Практическое занятие №4
Тема: «СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ»
Цель: Научиться отражать хозяйственные операции на синтетических и аналитических счетах, подсчитывать обороты и остаток (сальдо) на конец месяца. Уяснить взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами.
Задание 1.
Требуется: открыть бухгалтерские счета синтетического учета и аналитического учета, по данным баланса, записать в них остатки на начало месяца, составить бухгалтерские записи в журнале регистрации хозяйственных операций, записать хозяйственные операции по счетам, подсчитать обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец месяца. |
Таблица1 – «Бухгалтерский баланс на 01 апреля 2017г.»
Статьи баланса | Сумма, тыс. руб. | |
В-1 | В-2 | |
АКТИВ | ||
Основные средства | ||
Материалы | ||
Готовая продукция | ||
Касса | ||
Расчетный счет | ||
БАЛАНС | ||
ПАССИВ | ||
Уставный капитал | ||
Нераспределенная прибыль | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
Расчеты по краткосрочным кредитам | ||
БАЛАНС |
Таблица2 – «Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы», субсчету «Топливо» на 01 апреля 2017г»
Аналитические счета | Ед.изм | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | ||
В-1 | В-2 | В-1 | В-2 | |||
Дизельное топливо | л | 1,29 | ||||
Бензин | л | 1,24 | ||||
Масло МС-20 | кг | 3,00 | ||||
ИТОГО | х | х | х | х |
Таблица 3 – «Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету»
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01 апреля 2017г
Аналитические счета (поставщики) | Сумма, руб. | |
В-1 | В-2 | |
Нефтеперерабатывающий завод | ||
Энергосбыт | ||
ИТОГО |
Таблица 4 – «Хозяйственные операции за апрель 2017г»
№п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. |
С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка | ||
Израсходованы нефтепродукты на заправку автотранспортных средств Дизельное топливо 2300 л. Бензин 1800 л. | _______ _______ | |
Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам: Энергосбыт Нефтеперерабатывающий завод | ||
Поступили от нефтеперерабатывающего завода нефтепродукты: Масло МС-20 65кг. Дизельное топливо 3800 л. Бензин 2500л. | _____ _____ _____ | |
С расчетного счета поступили деньги в кассу | ||
Объединением «Энергосбыт» выставлен счет предприятию за потребленную в производственных целях электроэнергию | ||
С кассы выданы суммы под отчет секретарю Данько В.Н на хозяйственные нужды. | ||
За счет подотчетных сумм секретарем Данько В.Н. приобретены канцелярские товары | ||
Остаток неизрасходованной подотчетной суммы денежных средств возвращен Данько В.Н. в кассу |
Методические указания
Разноска хозяйственных операций по счетам аналитического и синтетического учета производится одновременно.
На основании таблицы 1 открыть синтетические счета. На основании таблицы 2-3 открыть аналитические счета к синтетическим счетам, разнести по счетам хозяйственные операции (таблица 4), подсчитать обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец месяца.
Показать взаимосвязь аналитических и синтетических счетов.
Синтетические и аналитические счета следует открывать в виде ниже приведенных схем.
Журнал хозяйственных операций
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |||||||
Д-т | К-т | |||||||||
С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка | ||||||||||
Израсходованы нефтепродукты на заправку автотранспортных средств | ||||||||||
Дизельное топливо 2300 л. | ||||||||||
Бензин 1800 л. | ||||||||||
Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам: | ||||||||||
Энергосбыт | ||||||||||
Нефтеперерабатывающий завод | ||||||||||
Поступили от нефтеперерабатывающего завода нефтепродукты: | ||||||||||
Масло МС-20 65кг. | ||||||||||
Дизельное топливо 3800 л. | ||||||||||
Бензин 2500л. | ||||||||||
С расчетного счета поступили деньги в кассу | ||||||||||
Объединением «Энергосбыт» выставлен счет предприятию за потребленную в производственных целях электроэнергию | ||||||||||
С кассы выданы суммы под отчет секретарю Данько В.Н на хозяйственные нужды. | ||||||||||
За счет подотчетных сумм секретарем Данько В.Н. приобретены канцелярские товары | ||||||||||
Остаток неизрасходованной подотчетной суммы денежных средств возвращен Данько В.Н. в кассу | ||||||||||
Синтетический счет | ||||||||||
«____»___________________________________ | ||||||||||
Дебет | Кредит | |||||||||
Сальдо начальное | ||||||||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | |||||||||
Сальдо конечное | ||||||||||
Синтетический счет | ||||||||||
«____»_________________________________ | ||||||||||
Дебет | Кредит | |||||||||
Сальдо начальное | ||||||||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | |||||||||
Сальдо конечное | ||||||||||
Синтетический счет | ||||||||||
«____»___________________________________ | ||||||||||
Дебет | Кредит | |||||||||
Сальдо начальное | ||||||||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | |||||||||
Сальдо конечное | ||||||||||
Синтетический счет | ||||||||||
«____»___________________________________ | ||||||||||
Дебет | Кредит | |||||||||
Сальдо начальное | ||||||||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | |||||||||
Сальдо конечное | ||||||||||
Синтетический счет | ||||||||||
«____»___________________________________ | ||||||||||
Дебет | Кредит | |||||||||
Сальдо начальное | ||||||||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | |||||||||
Сальдо конечное | ||||||||||
Синтетический счет | ||||||||||
«____»___________________________________ | ||||||||||
Дебет | Кредит | |||||||||
Сальдо начальное | ||||||||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | |||||||||
Сальдо конечное | ||||||||||
Синтетический счет | ||||||||||
«____»__________________________________ | ||||||||||
Дебет | Кредит | |||||||||
Сальдо начальное | ||||||||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | |||||||||
Сальдо конечное | ||||||||||
Синтетический счет | ||||
«____»___________________________________ | ||||
Дебет | Кредит | |||
Сальдо начальное | ||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | |||
Сальдо конечное | ||||
Синтетический счет | ||||
«____»__________________________________ | ||||
Дебет | Кредит | |||
Сальдо начальное | ||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | |||
Сальдо конечное | ||||
Синтетический счет | ||||
«____»___________________________________ | ||||
Дебет | Кредит | |||
Сальдо начальное | ||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | |||
Сальдо конечное | ||||
Синтетический счет | |||||
«____»_________________________-__________ | |||||
Дебет | Кредит | ||||
Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||||
Сальдо конечное | Сальдо конечное | ||||
Синтетический счет | |||||
«____»_________________________-__________ | |||||
Дебет | Кредит | ||||
Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||||
Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||||
Сальдо конечное | Сальдо конечное | ||||
Форма аналитического счета (суммовая)
Счет _________________________________________________________
(наименование)
№ операции | Содержание записи | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Сальдо на ___________ | |||||||
Обороты | х | х | х | х | |||
Сальдо на ___________ |
Форма аналитического счета (суммовая)
Счет _________________________________________________________
(наименование)
№ операции | Содержание записи | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Сальдо на ___________ | |||||||
Обороты | х | х | х | х | |||
Сальдо на ___________ |
Форма аналитического счета (количественно-суммовая)
Счет __________________________________________________
(наименование)
№ операции | Содержание записи | Ед.изм. | Цена, руб. | Остаток на начало месяца | Приход (дебет) | Расход (кредит) | Остаток на конец месяца | ||||
Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | ||||
Сальдо на ____ | |||||||||||
Обороты | х | х | х | х | х | х | |||||
Сальдо на ____ |
Форма аналитического счета (количественно-суммовая)
Счет __________________________________________________
(наименование)
№ операции | Содержание записи | Ед.изм. | Цена, руб. | Остаток на начало месяца | Приход (дебет) | Расход (кредит) | Остаток на конец месяца | ||||
Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма,, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | ||||
Сальдо на ____ | |||||||||||
Обороты | х | х | х | х | х | х | |||||
Сальдо на ____ |
Форма аналитического счета (количественно-суммовая)
Счет __________________________________________________
(наименование)
№ операции | Содержание записи | Ед.изм. | Цена, руб. | Остаток на начало месяца | Приход (дебет) | Расход (кредит) | Остаток на конец месяца | ||||
Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | ||||
Сальдо на ____ | |||||||||||
Обороты | х | х | х | х | х | х | |||||
Сальдо на ____ |
Учебно-методическое обеспечение занятия: микрокалькулятор, бланки документов, план счетов бухгалтерского учета.
Практическое занятие №5