Налоговое обязательство – обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством (НК РБ, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов)), уплатить определенный налог, сбор, пошлину.
Данная обязанность закреплена в Конст. РБ (ст. 56), т.е. это конституционная обязанность.
! Из консп. Козыревской: цивилисты во главе с Сухановым выступают против переноса категрии обязательства в налоговое право.
Налоговое обязательство включает в себя:
1.обязанность налогоплательщика по уплате налога (сбора);
2.иные обязанности участников налоговых правоотношений, установленных налоговым законодательством (учет, ведение документации и т.д.)
Основания возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства устанавливаются налоговым законодательством. Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, а конкретно юридических фактов, например в виде обладания лица объектом налогообложения, в результате чего лицо получает статус налогоплательщика.
Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком либо с возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства. (ст.36 НК).
Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине). (Ст.я 36 НК)
! С прекращением налогового обязательства налоговые правоотношения не прекращаются (т.к. имеют длительный характер, затем проверка и т.д.)
Способы прекращения налогового обязательства (консп):
1. надлежащее исполнение
Принудительное исполнение
3. списание безнадежной налоговой задолженности
4. зачет
5. отмена акта законодательства, которым было установлено налоговое обяз-во
6. прощение долга
Способы прекращения налогового обязательства:
1. Исполнение налогового обязательства – уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), которая осуществляется непосредственно плательщиком. Уплата налогов производится как в наличном, так и в безналичном порядке. Налог не признается уплаченным в случае отзыва плательщиком или возврата банком платежного поручения, а также если нет необходимых средств на счете. Налог уплачивается независимо от меры ответственности. (ст.37 НК)
2.Возникновение обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине)
Налоговое обязательство ликвидируемой организации исполняется и причитающиеся к ее уплате пени уплачивается ликвидационной комиссией этой организации, если иное не предусмотрено законодательством за счет денежных средств этой организации, в том числе и от реализации ее имущества.
Налоговое обязательство простого товарищества при прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы – при прекращении ее деятельности исполняется и причитающиеся уплате ими пени уплачиваются всеми участниками солидарно. Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно, остающаяся задолженность погашается учредителями этой организациями, а непогашенная после этого сумма задолженности признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном законодательством. (ст.38 НК).
Налоговое обязательство ликвидируемой организации уплачивается и причитающиеся пени уплачиваются правопреемником этой организации в порядке, установленном налоговым законодательством. (ст.39 НК).
Налоговое обязательствоумершего физ.лица исполняется его наследником, принявшим наследуемое имущество в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорциональна доле в наследстве не позднее 2 месяцев со дня принятия наследства. При этом правопреемство по исполнению наследником обязанности по уплате причитающихся с умершего физ.лица пени не возникает.
При отсутствии наследников или при отказе от наследства, а также в случаях, когда величина налогового обязательства умершего физ.лица превышает стоимость наследуемого имущества, не погашенная сумма задолженности признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном законодательством. Исполнение налогового обязательства физ.лица, объявленного умершим производится в аналогичном порядке.