Горизонтально-вертикальный анализ расходов

Задания для выполнения контрольной работы

 

Задание 1

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформите в табл. 1.

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель	Проверяемая форма	Согласуемая форма
Название формы	Сумма, тыс. руб.	Название формы	Сумма, тыс. руб.
Основные средства:
на конец 2014 г.
на конец 2015 г.
на конец 2016 г.
Денежные средства:
на конец 2014 г.
на конец 2015 г.
на конец 2016 г.
Уставный капитал:
на конец 2014 г.
на конец 2015 г.
на конец 2016 г.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
на конец 2014 г.
на конец 2015 г.
на конец 2016 г.
Нематериальные активы:
на конец 2014 г.
на конец 2015 г.
на конец 2016 г.
Добавочный капитал:
на конец 2014 г.
на конец 2015 г.
на конец 2016 г.

Задание 2

Вариант 1

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.

Вариант 2

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразите в табл. 2.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.	Темп роста (снижение), %	Структура активов и пассивов, %
на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря отчетного года	изменение (+,-)	на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря отчетного года	изменение (+,-)
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы, всего
1.1 Нематериальные активы
1.2. Результаты исследований и разработок
1.3. Основные средства
1.4. Доходные вложения в матери­ альные ценности
1.5. Долгосрочные финансовые вложения
1.6. Отложенные налоговые активы
1.7. Прочие внеоборотные активы
2. Оборотные активы - всего
2.1. Запасы
2.2. НДС по приобретенным ценностям
2.3. Дебиторская задолженность
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты
2.6. Прочие оборотные активы
Итого активов					100,00	100,00	Х

 

ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы - всего
В том числе:
1.1. Уставный капитал
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
1.3. Переоценка внеоборотных активов
1.4. Добавочный капитал (без переоценки)
1.5. Резервный капитал
1.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
2. Обязательства - всего:
В том числе
2.1. Долгосрочные обязательства
2.2. Краткосрочные обязательства
2.2.1. Заемные средства
2.2.2. Кредиторская задолженность
2.2.3. Доходы будущих периодов
2.2.4. Оценочные обязательства
2.2.5. Прочие обязательства
Итого пассивов					100,00	100,00	Х

 

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оцените их динамику. Результаты расчетов представьте в табл. 3 (согласно варианту).

Таблица 3

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов

и финансовой устойчивости организации

Показатель	На 31 де­кабря 2014 г.	На 31 де­кабря 2015 г.	На 31 де­кабря 2016г.	Изменение к предыдущему году (+,-)
2015 г.	2016 г.
Вариант 1
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности
3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности
4. Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение "+", непокрытие "-"), тыс. руб.

Показатель	На 31 де­кабря 2014 г.	На 31 де­кабря 2015 г.	На 31 де­кабря 2016г.	Изменение к предыдущему году (+,-)
2015 г.	2016 г.
Вариант 2
1. Коэффициент автономии
2. Коэффициент финансовой устойчивости
3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж)
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
5. Коэффициент финансовой маневренности

 

Задание 4

Вариант 1, 2

По данным отчета о финансовых результатах проанализируйте состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты расчетов представьте в табл. 4.

Таблица 4

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Показатели	За 2015 г.	За 2016 г.	Изменение (+,-)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Доходы организации - всего		100,00		100,00
В том числе:
1.1. Выручка
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2.Расходы организации - всего		100,00		100,00
В том числе:
2.1. Себестоимость продаж
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Текущий налог на прибыль

 

Задание 5

Вариант 1

По данным бухгалтерской отчетности дайте оценку эффективности ис­пользования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определите влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициентов оборачиваемости. Результаты расчетов представьте в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Расчет эффективности использования оборотных активов

Показатель	За 2015 г.	За 2016 г.	Изменение (+/ -)
1. Выручка, тыс. руб.
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.
3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001)
4. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода	х		х
5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего	х	х
В том числе:	х	х
а) объема продаж
б) среднегодовых остатков оборотных активов	х	х

 

 

Вариант 2

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризуйте оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, производя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

Показатель	За 2015 г.	За 2016 г.	Изменение (+/ -)
1. Выручка, тыс. руб.
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.
3. Продолжительность оборота, дни
4. Однодневный оборот, тыс. руб.	х		х

 

5. Экономический эффект:
а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дни	х	х
б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.
в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.
6. Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+, -), тыс. руб. - всего	х	х
В том числе:   а) а) выручки	х	х
б) среднегодовых остатков оборотных активов	х	х

 

Задание 6

Вариант 1

По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представьте в табл. 6.1.

 

Факторный анализ рентабельности активов организации

Таблица 6.1 Показатель За 2015 г. За 2016 г. Изменение (+5 -)         1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.       2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.       3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.       4. Выручка, тыс. руб.

Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %
6. Коэффициент автономии (независимости)
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
8. Рентабельность продаж, %

 

Расчет влияния факторов
9. Влияние факторов на изменение рентабельности активов - всего	х	х
В том числе:	х	х
а) рентабельности продаж
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала	х	х
в) коэффициента автономии (независимости)	х	х

 

 

Вариант 2

По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и динамику рентабельности собственного капитала организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представьте в табл. 6.2.

Таблица 6.2

Факторный анализ рентабельности собственного капитала организации

Показатель	За 2015 г.	За 2016 г.	Изменение (+5 -)
1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.
3. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.
4. Выручка, тыс. руб.
Расчетные данные
5. Рентабельность собственного капитала, %
6. Коэффициент оборачиваемости активов

 

7. Доля активов на 1 руб. собственного капитала
8. Рентабельность продаж, %
Расчет влияния факторов
9. Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала - всего	х	х
В том числе:	х	х
а) рентабельности продаж
б) коэффициента оборачиваемости активов	х	х
в) доли активов на 1 руб. собственного капитала	х	х

 

 

Задание 7

Вариант 1

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2015 г. представьте в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Анализ соотношения притока и оттока денежных средств

по видам деятельности

Показатель	Остаток	Приток (+)	Отток (-)	Изменение (+, -)
1.Остаток денежных средств на начало года		х	х	х
2. Текущая деятельность	х
3. Инвестиционная деятельность	х
4. Финансовая деятельность	х
5.Итого (п.2 + п.3 + п.4)	х
6. Остаток денежных средств на конец года		х	х	х
7. Изменение остатка денежных средств (+, -)		х	х	х

 

Вариант 2

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2016 г. представьте в табл. 7.2

Таблица 7.2

Распределение денежных потоков по видам деятельности

Показатель	Итого	В том числе по видам деятельности
текущая	инвестиционная	финансовая
1. Остаток денежных средств на начало года, тыс. руб.		х	х	х
2. Приток (+), тыс. руб.	х
3. Удельный вес притока, %	х
4. Отток (-), тыс. руб.	х
5. Удельный вес оттока, %	х
6. Остаток денежных средств на конец года, тыс. руб.		х	х	х

 

 

Задание 8

Вариант 1

По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств за 2015 г.

Вариант 2

По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств за 2016 г.

Задание 9

Вариант 1

По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах проанализируйте состав и динамику расходов по обычным видам деятельности.

Результаты расчетов представьте в табл. 9.1.

Таблица 9.1

Горизонтально-вертикальный анализ расходов

по обычным видам деятельности

Показатель	Абсолютные величины, тыс. руб.	Структура затрат, %
За 2015 г.	За 2016 г.	Изменение (+,-)	За 2015 г.	За 2016 г.	Изменение (+,-)
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на соци­альные нужды
4. Амортизация
5. Прочие затраты
6. Итого по элементам затрат

 

 

Вариант 2

По данным форм бухгалтерской отчетности определите затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат.

Результаты расчетов представьте в табл. 9.2.

Таблица 9.2

 

Анализ состава и динамики затрат на производство продукции

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Затраты на 1 руб. продаж, коп.
За 2015 г.	За 2016 г.	Изменение (+,-)	За 2015 г.	За 2016 г.	Изменение (+,-)
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на соци­альные нужды
4. Амортизация
5. Прочие затраты
6. Итого по элементам затрат
7. Выручка				х	х	х

 

Литература

Основная

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. - М.: Издательство «Омега-Л», 2015.

2. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 2-е изд. / под общ. ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015.

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2016.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2014.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. - М.: Издательство «Омега-Л», 2016.

Дополнительная

1. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретации / пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2006.

2. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса или как понимать ба­ланс. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2015.

3. Ковалев В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учебное пособие. - М.: Проспект, 2005.

4. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2014.

Информационные, аналитические и справочные системы

1. ГАРАНТ: [Информационно-правовой портал]. - URL:

https://www.garant.ru

2. Компания «Консультант Плюс»: [официальный сайт]. - URL: https://www.consultant.ru

 

Интернет-ресурсы

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. https://www.minfin.ru

2. Официальный сайт Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. https://www.ipbr.ru

3. Официальный сайт Совета по МСФО. https://www.ifrs.org

	Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 2016 г.

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация _____________________ ПАО «Х»____________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _______________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) _____________________________________________

Пояснения	Наименование показателя	На 31 декабря 2016 г.	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	873 998	636 276	443 848
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения	86 750	22 404	22 853
	Отложенные налоговые активы	14 741	8 872	8 440
	Прочие внеоборотные активы	51 741	46 669	62 665
	Итого по разделу I	1 027 283	714 465	538 136
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	528 869	446 009	419 262
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9 329	9 112	12 305
	Дебиторская задолженность	609 046	474 188	476 869
	Финансовые вложения	148 803	40 366	161 357
	Денежные средства и денежные эквиваленты	9 235	1 335	8 419
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	1 305 282	971 010	1 078 212
	БАЛАНС	2 332 565	1 685 475	1 616 348

 

Пояснения	Наименование показателя	На 31 декабря 2016 г.	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500 000	500 000	500 000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(0)7	(0)	(0)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	55 727	55 815	55 815
	Резервный капитал	2 860	2 738	1 711
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	51 492	49 917	31 854
	Итого по разделу III	610 079	608 470	589 380
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	251 878	101 518	570 253
	Отложенные налоговые обязательства	49 358	35 554	33 101
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	301 236	137 072	603 354
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	699 281	661 133	145 596
	Кредиторская задолженность	721 804	278 635	277 853
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	1 421 250	939 933	423 614
	БАЛАНС	2 332 565	1 685 475	1 616 348

г.

 

 

Приложение 2

 

 

Отчет о финансовых результатах за год 2016 г.

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация ____________________ ПАО «Х»_____________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _______________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Пояснения	Наименование показателя	За год 2016 г.	За год 2015 г.
	Выручка	2 652 274	2 444 018
	Себестоимость продаж	(2 524 302)	(2 289 784)
	Валовая прибыль (убыток)	127 972	154 234
	Коммерческие расходы	(26 239)	(24 555)
	Управленческие расходы	(0)	(0)
	Прибыль (убыток) от продаж	101 733	129 679
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению	1 587	8 013
	Проценты к уплате	(114 304)	(99 310)
	Прочие доходы	231 095	187 919
	Прочие расходы	(209 938)	(191 403)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	10 173	34 898
	Текущий налог на прибыль	(663)	(14 814)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	5 286	7 438
	Изменение отложенных налоговых обязательств	(13 804)	(2 453)
	Изменение отложенных налоговых активов	5 869
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	1 575	18 063

 

Отчет об изменениях капитала за 2016 г.

Организация ПАО «Х»____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности _____________________________________________________ ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. (млн.руб.) по ОКЕИ

1. Движение капитала Наименование показателя Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого Величина капитала на 31 декабря 20 13 г. 500 000 (0) 55 815 1 711 31 854 589 380 За 2015 г. Увеличение капитала - всего:         18 063 18 063 в том числе: чистая прибыль X X X X 18 063 18 063 переоценка имущества X X   X     доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала X X   X     дополнительный выпуск акций       X Х   увеличение номинальной стоимости акций       X Х   реорганизация юридического лица

Наименование показателя	Уставный капитал	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Уменьшение капитала - всего:	(0)		(0)	(0)	(0)	(0)
в том числе: убыток	X	X	X	X	(0)	(0)
переоценка имущества	X	X	(0)	X	(0)	(0)
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала	X	X	(0)	X	(0)	(0)
уменьшение номинальной стоимости акций	(0)			X		(0)
уменьшение количества ак

Поделиться: