АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИОРГАНИЗАЦИИ
Методические рекомендации для проведения практических занятий, самостоятельной работы и выполнения контрольных работ
Для студентов направления подготовки 080100.62 Экономика, профиль Экономика предприятий и организаций
Воронеж – 2013
Рецензент:
доктор экономических наук, профессор кафедры финансы и кредит Федосова Светлана Павловна.
Рекомендовано учебно-методическим советом
Воронежского филиала ФГБОУ ВПО «РГТЭУ»
Методические рекомендации для проведения практических занятий, самостоятельной работы и выполнения контрольных работ по дисциплине «Анализ финансовой отчетности организации» для студентов направления подготовки 080100.62 Экономика, профиль Экономика предприятий и организаций, 2013.-
В результате изучения дисциплины студенты должны усвоить основные методы и методики анализа отчетной информации с целью планирования деятельности и принятия управленческих решений, представления об относительности отчетных показателей и влиянии методов оценки объектов бухгалтерского наблюдения на общую оценку имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, и использовать для целей эффективного управления.
Сведения о составителях:
Титова Елена Анатольевна – старший преподаватель,
кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита
© 
Титова Е.А., 2013
СОДЕРЖАНИЕ
| Цели и задачи дисциплины | |
| Практические занятия | |
| Самостоятельные занятия | |
| Тесты для проверки знаний студентов по дисциплине «Анализ финансовой отчетности организации» | |
| Задание для контрольной работы | |
| Список использованных источников |
ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ
Целью изучения дисциплины «Анализ финансовой отчетности организации» является приобретение совокупности теоретических знаний о концептуальных основах финансовой отчетности, методах аналитической обработки данных и практических навыков по проведению анализа финансовой отчетности организаций разных сфер деятельности с целью принятия соответствующих управленческих решений.
Важным аспектом закрепления полученных знаний является получение практических навыков. Обязательным условием успешного изучения является систематическая самостоятельная работа студентов с современной действующей системой нормативного регулирования бухгалтерского учета, гражданского законодательства.
Задачами дисциплины является:
- понимания сущности финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- оценки информативности финансовой отчетности:
- влияния на информативность отчетности ориентации на международные стандарты бухгалтерского учета;
- чтения основных форм отчетности;
- разработки аналитических форм отчетности;
- использования результатов анализа отчетности при стратегическом и текущем планировании и управлении.
В результате изучения дисциплины бакалавр должен:
Знать:
- теоретические положения, принципы и правила ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности;
- порядок формирования и анализа показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности современной организации;
- расчет показателей по бухгалтерской (финансовой) отчетности, используемые для целей эффективного управления деятельностью хозяйствующего субъекта;
- современные методы и приемы аналитической обработки данных.
Уметь:
- решать на примерах конкретных хозяйственных ситуаций вопросы оценки, учетной регистрации, накопления и формирования учетной информации финансового характера с целью последующего ее представления, анализа и использования в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- проверять обоснованность формирования отчетной информации с целью исключения вуалирования и фальсификации отчетных данных;
- формулировать рекомендации по улучшению прозрачности показателей, раскрываемых в бухгалтерской отчетности;
- оформить аналитические документы, позволяющие наглядно представить процесс проведения и обобщения результатов анализа отчетных показателей в организациях различных видов деятельности;
- уметь формировать показатели об имущественном и финансовом положении, финансовых результатах деятельности организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности и их использовать для целей эффективного управления.
Владеть:
- основными методами и методикой формирования обоснованной отчетной информации с целью исключения искажения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- представлениями об относительности отчетных показателей и влиянии методов оценки объектов бухгалтерского наблюдения на общую оценку имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта;
- навыками обработки учетной информации об объектах бухгалтерского наблюдения с целью последующего ее представления в бухгалтерской (финансовой) отчетности; современными методиками проведения анализа финансовой отчетности;
- навыками использования технических приемов финансового анализа в области управления деятельностью компании с целью повышения ее эффективности.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ
Содержание каждого практического занятия включает в себя:
рассмотрение теоретических вопросов по теме занятия;
решение практических, ситуационных задач на базе финансовой отчетности – в нихразбираются и анализируются конкретные формы отчетности с использованием различныхприемов и способов анализа. Необходимым условием является выработка умения устудентов формулировать выводы, выявлять причины и последствия;
выступление студентов с докладами по заранее определенным вопросам и ихдискуссионное обсуждение между собой и преподавателем;
проведение опросов студентов по изученным темам, самостоятельных письменныхработ, реализуя текущий контроль знаний студентов.
Тема 1. Концепция бухгалтерской отчетности в России и международной практике
Вопросы, выносимые на обсуждение:
1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности, требования, предъявляемые к еезаполнению.
2. Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования.
3. Пользователи бухгалтерской отчетности.
4. Согласованность форм отчетности.
5. Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговымдекларациям и статистическим отчетам.
6. Определение элементов финансовой отчетности – активов, обязательств, капитала.
7. Ограничения, присущие бухгалтерскому балансу.
8. Методы анализа бухгалтерской отчетности.
Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
Вопросы, выносимые на обсуждение:
1. Способы анализа бухгалтерского баланса.
2. Интерпретация статей актива и пассива баланса.
3. Признаки «хорошего» баланса.
4. Построение аналитических таблиц по бухгалтерскому балансу реальнойпромышленной организации: проведение горизонтального и вертикального анализа,матричного анализа.
5. Анализ ликвидности баланса в двух подходах – имущественном и функциональном.
6. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности (платежеспособности).
7. Анализ финансовой устойчивости: определение типа финансовой устойчивости,
расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости (структуры капитала).
Практические задания.
1. Провести анализ состава, структуры и динамики средств и источников ихформирования (горизонтальный и вертикальный анализ баланса).
2. Сформировать агрегированный баланс и провести анализ его ликвидности.
Макет таблицы
| Значение показателя | Наименование на конец года коэффициента | Изменения | ||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ||
3. Рассчитать и оценить динамику коэффициентов ликвидности организации.
4. Провести анализ финансовой устойчивости организации с помощью абсолютных иотносительных показателей.
Сделать выводы.
Источник информации – бухгалтерский баланс промышленно-производственнойкоммерческой организации.
5. Определить долю чистого оборотного капитала в оборотных активах, есликоэффициент текущей ликвидности равен 1,6.
6. В предыдущем году оборотные активы составляли 1000 тыс. руб., в отчетном году –1200 тыс. руб. Индекс, характеризующий увеличение объема продаж, равен 1,1. Рассчитатьотносительное высвобождение (дополнительное вовлечение) оборотных активов.
Тема 3. Анализ отчета о финансовых результатах
Вопросы, выносимые на обсуждение:
1. Этапы и способы анализа отчета о прибылях и убытках.
2. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках реальнойпромышленной организации (анализ динамики и структуры доходов, расходов, прибыли).
3. Факторный анализ прибыли от продаж (в числе факторов – элементы затрат истатьи из отчета о прибылях и убытках).
4. Анализ формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
5. Анализ показателей деловой активности.
6. Расчет и анализ операционного и финансового циклов.
7. Анализ показателей рентабельности.
8. Анализ рентабельности собственного капитала по модели «DuPont». Анализ темпаэкономического роста организации.
Практические задания.
1. Провести анализ структуры и динамики отчета о прибылях и убытках, финансовыхрезультатов.
Источник информации – отчет о финансовых результатах коммерческой организации.
2. Провести факторный анализ прибыли от продаж по элементам расходов, по статьямотчета о финансовых результатах ее структуры, цены и себестоимости единицы продукции.
Исходные данные (в числе факторов – элементы затрат).
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год |
| Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб. | 3 570 430 | 5 535 261 |
| Темп инфляции, % | - | 13,3 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 2 671 349 | 4 535 413 |
| Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, тыс. руб. | 366 302 | 512 743 |
| Амортизация, тыс. руб. | 19 787 | 22 162 |
| Прочие затраты, тыс. руб. | 304 108 | 377 378 |
Исходные данные (в числе факторов – статьи затрат из отчета о финансовых результатах).
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год |
| Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб. | 3 570 430 | 5 535 261 |
| Себестоимость проданной продукции | 3 010 602 | 5 023 089 |
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | 63 833 | 90 877 |
| Управленческие расходы, тыс. руб. | 287 111 | 333 730 |
3. Оценить влияние факторов на формирование прибыли до налогообложения ичистой прибыли.
Источник информации – отчет о финансовых результатах коммерческой организации.
4. Рассчитать и проанализировать показатели деловой активности.
Источник информации – отчет о финансовых результатах коммерческой организации.
5. Рассчитать длительность операционного и финансового циклов.
Исходные данные (в тыс. руб.)
| Показатели | На начало года | На конец года | Средняя величина |
| Запасы сырья, материалов + НДС | 361 542 | 434 451 | ? |
| Запасы незавершенного производства + РБП | 26 243 | 109 934 | ? |
| Запасы готовой продукции | 43 659 | 69 444 | ? |
| Дебиторская задолженность | 348 497 | 339 094 | ? |
| Кредиторская задолженность | 617 942 | 885 992 | ? |
| Показатели | За отчетный год | ||
| Материальные затраты | 4 535 413 | ||
| Себестоимость проданной продукции | 5 023 089 | ||
| Выручка | 5 535 261 |
6. Рассчитать и проанализировать показатели рентабельности.
Источник информации – отчет о финансовых результатах коммерческой организации.
Сделать выводы.
7. Ожидаемый объем продаж на предстоящий квартал – 900 тыс. руб. Задолженностьпокупателей на начало прогнозируемого периода – 270 тыс. руб. Оценить ожидаемый объемпоступлений денежных средств от покупателей, если средний период погашениядебиторской задолженности составляет 30 дней. Как изменится ожидаемая суммапоступлений за квартал, если в предстоящем периоде планируется изменить характеррасчета с покупателями, предоставив им 2-процентные скидки за ускоренную оплату.
Предполагается, что это позволит сократить период оборота дебиторской задолженности на5 дней.8. Коэффициент быстрой ликвидности составляет 1,4, коэффициент текущейликвидности равен 2,5, оборачиваемость производственных запасов – 6 оборотов в году.
Величина оборотных активов составляет 750 тыс. руб., в т.ч. денежные средства и ликвидныеценные бумаги сроком погашения до 3-х месяцев – 100 тыс. руб.
Определить годовой объем продаж и средний срок погашения дебиторскойзадолженности.
9. Валюта баланса в среднем оценке за год составляет 1000 тыс. руб., в том числе итограздела «Капитал и резервы» равен 250 тыс. руб. Рентабельность активов составляет 15 %.
Определить рентабельность собственного капитала.
10. Удельный вес чистой прибыли в выручке от продаж составляет 15 %. Рассчитатьрентабельность собственного капитала по трехфакторной мультипликативной модели приусловии, если оборачиваемость активов равна 2,3 оборота, а соотношение собственного изаемного капитала составляет 1:1,25. Как скажется на рентабельности собственного капиталаснижение:
1) чистой рентабельности (маржи) на 2 проц.п.;
2) оборачиваемости активов на 0,3 оборота?
11. Рассчитать уровень (силу) операционного рычага при условии, если переменныезатраты на единицу составляют 15 руб., цена единицы продукции – 25 руб., планируемыйвыпуск – 1000 шт. изделий, общая сумма постоянных расходов равна 6400 руб.
12. Предприятие получило два дополнительных заказа на производство продукции. Всилу ограниченности мощностей может быть выбран только один заказ из двух. По первомузаказу (7500 шт. изделий А по цене 240 руб.) постоянные затраты увеличатся на 150 тыс.
руб., затраты на оплату труда за каждое произведенное изделие повысятся на 5 % оттекущих. По второму заказу (5000 шт. изделий Б по цене 280 руб.) постоянные затратыувеличатся на 100 тыс. руб., а из-за использования дорогого сырья материальные затраты наединицу продукции увеличатся на 10 руб. Оценить целесообразность принятиядополнительного заказа. Текущий отчет о результатах деятельности имеет вид:
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| Продажи (45 000 шт. по 300 руб.) | 13 500 |
| Себестоимость проданной продукции, в т.ч. | |
| прямые материальные затраты | |
| прямая зарплата | |
| накладные переменные расходы | |
| постоянные затраты | |
| Прибыль |
5. На основании представленных ниже данных определить величину прибыли,выявить нерентабельные и убыточные изделия, рассчитать рентабельность всей продукции(как отношение прибыли к полным затратам).
| Показатели | Всего | В том числе по видам изделий | ||||
| А | Б | В | Г | Д | ||
| Переменные затраты, ден. ед. - материальные затраты - заработная плата - косвенные производственные расходы | ? ? ? | |||||
| Постоянные затраты, ден. ед. | ? | |||||
| Итого затрат, ден. ед. | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| Цена за единицу изделия, ден. ед. | х | |||||
| Объем продаж, шт. | х | |||||
| Выручка от реализации, ден. ед | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| Прибыль (убыток) | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| Рентабельность продукции, % | ? |
Тема 4. Анализ отчета об изменениях капитала
Практические задания:
1. Провести анализ динамики и структуры собственного капитала на базе отчета обизменениях капитала.
2. Рассчитать и проанализировать стоимость чистых активов организации. Сравнитьполученную величину с величиной уставного капитала.
Тема6. Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Практические задания:
1. Рассчитать и проанализировать показатели, характеризующие движение, состояниеи эффективность использования амортизируемого имущества (на примере основных средств).
Исходными данными могут выступать пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Типовые задания:
1.1. Проанализировать наличие, структуру и движение основных средств.
В тыс. руб.
| Вид ОС | Остаток на начало года | Поступило (введено) | Выбыло | Остаток на конец года |
| Здания | ||||
| Сооружения | ||||
| Машины и оборудование | ||||
| Транспортные средства | ||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | ||||
| Другие виды ОС | ||||
| Итого в т.ч. активная часть |
На основании этих данных рассчитать по каждому виду ОС и всем средствамкоэффициент поступления, выбытия, срок обновления, коэффициент износа, годности. Повсем основным средствам рассчитать коэффициент замены и расширения парка, еслисчитать, что в результате износа выбыло 65 % от всей суммы выбывших средств.
Сведения о начисленной амортизации.
| Показатель | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| Амортизация основных средств — всего | ||
| в том числе: зданий и сооружений | ||
| машин, оборудования, транспортных средств | ||
| Других |
1.2. Имеется следующая исходная информация.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год |
| Объем выпущенной продукции, тыс. руб. | 36 000 | 41 250 |
| Среднегодовая стоимость основных средств(первоначальная), тыс. руб. | 12 000 | 12 500 |
Рассчитать показатели, характеризующие интенсивность и эффективностьиспользования основных средств:
1) фондоотдачу основных средств;
2) фондоемкость основных средств;
3) относительную экономию/перерасход основных средств.
Определить влияние экстенсивных и интенсивных факторов (стоимости основныхсредств и фондоотдачи) на объем выпущенной продукции. Сделать вывод.
2. Провести анализ обязательств организации по пятому разделу бухгалтерскогобаланса.
3. Провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
Источник информации – бухгалтерский баланс и пояснения.
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
Самостоятельная работа студентов является составной частью учебной работы поданной дисциплине. При ее выполнении ставятся следующие задачи: закрепить и углубитьполученные знания и навыки, приобрести новые знания; осуществить подготовку кпредстоящим занятиям и экзамену.
По дисциплине «Анализ финансовой отчетности» самостоятельная работа всоответствии с рабочей программой предусматривает:
знакомство с рабочей программой дисциплины и четкое осмысление каждой темы илогики их построения;
работу с основной и дополнительной литературой, а также с нормативно-правовойбазой, справочно-поисковыми системами (Гарант, Консультант Плюс и др.);
подготовку к практическим занятиям по вопросам, представленным в разделах 5 и 6данного УМК;
решение задач, полученных на практических заданиях, а также самостоятельный ихпоиск и разбор;
подготовку ко всем видам контроля.
Главное назначение самостоятельной работы – это дополнение, углубление,приобретение новых знаний студентами относительно того, что было ими изучено налекционных и практических занятиях. Это особенно важно, т.к. дисциплина «Анализфинансовой отчетности» является и научно-теоретической, и прикладной, имеющейнепосредственное отношение к работе организаций любых форм собственности и влияющейна деятельность этих организаций. Виды самостоятельной работы, распределенные по темам,предусматривают изучение вопросов, представленных в таблице ниже, в соответствии суказанной трудоемкостью.
По вопросам, вызывающим у студентов затруднения, им следует обратиться, преждевсего, к источникам основной и дополнительной литературы, периодическим изданиям. Влюбом случае отдельные разъяснения по дисциплине дает преподаватель, ведущий ее. В тойже таблице приведены формы самостоятельной работы при подготовке к сдаче экзамена подисциплине, которые сводятся к систематическому овладению теоретическими ипрактическими знаниями, умениями и навыками по анализу финансовой отчетности.
Таким образом, после освоения студентами дисциплины «Анализ финансовойотчетности» должны быть достигнуты цели и решены задачи, на которых акцентировалосьвнимание.
Вопросы для самостоятельного изучения
Тема 1. Концепция бухгалтерской отчетности в России и международной практике
Предмет, объект финансового анализа.
Процедуры экспресс-анализа и углубленногоанализа финансовой отчетности.
Системапоказателей оценки имущественного ифинансового потенциала организации.
Способы и приемы анализа финансовойотчетности.
Нормативно-правовоеобеспечение финансового анализа
Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
Самостоятельный поиск и проведение анализабаланса различных организаций всоответствии с рассмотренными методиками.
Формулирование выводов по проведеннымрасчетам
Тема 3. Анализ отчета о финансовых результатах
Изучение вопросов, рассматриваемых налекции и практических занятиях.
Самостоятельный поиск и проведение анализаотчета о финансовых результатах различныхорганизаций.
Варианты интерпретации статейотчета о финансовых результатах.
Искаженияинформации в отчете о финансовых результатах.
Факторы, влияющие на качество прибыли.
Методика факторного анализа прибыли отпродаж, чистой прибыли.
Расчет и анализпоказателей деловой активности ирентабельности, эффекта финансового рычага.
Анализ дивидендной политики организации.
Показатели активности на рынке ценныхбумаг. Формулирование выводов по оценкефинансового положения организации
Тема 4. Анализ отчета об измененияхкапитала
Изучение вопросов, рассматриваемых налекции и практических занятиях.
Понятие ихарактеристика собственного капитала иотдельных его составляющих.
Проведениеанализа собственного капитала сиспользованием отчета об измененияхкапитала (подобранного самостоятельно), атакже с использованием баланса.
Соотношения, связанные с величиной чистыхактивов (для акционерных обществ).
Факторный анализ стоимости чистых активов.
Критерии обоснования структуры капитала иее оптимизация различными способами.
Анализ резервов организации
Тема 5. Анализ отчета о движенииденежных средств
Изучение вопросов: сущность отчета одвижении денежных средств (ОДДС).
Основные понятия, используемые при анализеОДДС. Задачи и этапы анализа денежныхпотоков.
Прямой метод анализа денежныхпотоков.
Косвенный метод анализа денежныхпотоков.
Анализ наличия неденежных формрасчетов.
Анализ сбалансированности иэффективности денежных потоков. Анализналоговой нагрузки.
Самостоятельный поиски проведение анализа отчета о движенииденежных средств. Формулирование выводовпо проведенным расчетам
Тема 6. Анализ пояснений кбухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Изучение вопросов, рассматриваемых налекции и практических занятиях.
Самостоятельный поиск и проведение анализаамортизируемого имущества, финансовыхвложений, обязательств, дебиторской икредиторской задолженностей, расходов наНИОКР, государственной помощиорганизации
Тема 7. Сводная (консолидированная) отчетность
Изучение вопросов: виды сегментов иинформационно-аналитические возможностисегментной отчетности организации.
Формирование системы показателей дляанализа и оценки финансовых результатовдеятельности сегментов бизнеса.
Анализэффективности деятельности сегментов
Изучение вопросов: понятиеконсолидированной отчетности, правила, объединения статей отчетности.
Методикаанализа консолидированной отчетности
Тема 8. Принятие решений в бизнесе на основе анализа финансовой отчетности
Изучение вопросов: комплексная оценкарезервов роста эффективности ресурсногопотенциала.
Рейтинговая оценка организациипо данным финансовой отчетности.
Использование рассмотренных методик напрактике
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
1. К наиболее ликвидным активам относятся:
1) денежные средства + дебиторская задолженность;
2) денежные средства + запасы;
3) денежные средства + краткосрочные финансовые вложения.
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (в оборотах) рассчитывается поформуле:
1) прибыль от продаж / среднегодовая стоимость оборотных активов;
2) выручка от реализации / среднегодовая стоимость оборотных активов;
3) среднегодовая стоимость оборотных активов / выручка от реализации.
3. Чистый оборотный капитал (ЧОК) рассчитывается по формуле:
1) краткосрочные обязательства минус оборотные активы;
2) оборотные активы минус краткосрочные обязательства;
3) собственный капитал минус внеоборотные активы;
4) оборотные активы плюс краткосрочные обязательства.
4. Определить, какие активы организации относятся к оборотным (а), а какие – к внеоборотным (б):
1) неустановленное оборудование; 2) запасы и затраты;
3) краткосрочные финансовые вложения; 4) основные средства;
5) средства в расчетах; 6) долгосрочные финансовые вложения;
7) денежные средства; 8) нематериальные активы.
5. Агрегат А2 включает статью:
1) денежные средства;
2) запасы;
3) дебиторскую задолженность.
6. Раздел «Капитал и резервы» находит свое отражение в форме бухгалтерскойотчетности:
1) отчет о прибылях и убытках;
2) бухгалтерский баланс;
3) отчет о движении денежных средств.
7. Для расчета коэффициента текущей ликвидности необходим показатель:
1) основные средства;
2) дебиторская задолженность;
3) долгосрочные обязательства.
8. Ликвидность баланса отражает:
1) состояние имущества и источников его формирования, при котором предприятиеподлежит ликвидации;
2) степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых вденежную форму соответствует сроку погашения обязательств;
3) способность превращения активов в денежную форму.
9. Коэффициенты рентабельности дают наиболее обобщающую характеристику:
1) эффекта деятельности организации;
2) эффективности деятельности организации;
3) динамики финансовых результатов организации.
10. Расчет чистых активов организации ведут по данным:
1) бухгалтерской отчетности;
2) налоговой отчетности;
3) статистической отчетности.
11. Опережение темпа роста выручки над темпом роста активов свидетельствует:
1) о более эффективном использовании активов;
2) о менее эффективном использовании активов;
3) о неизменной эффективности использования активов.
12. Произведение мультипликатора собственного капитала, оборачиваемости активови чистой рентабельности дает в результате коэффициент:
1) рентабельности собственного капитала;
2) рентабельности перманентного капитала;
3) рентабельности активов.
13. Способ анализа, основанный на расчете показателей структуры:
1) горизонтальный; 2) трендовый;
3) факторный; 4) вертикальный.
14. Добавочный капитал в части переоценки основных средств относится к:
1) инвестированному капиталу;
2) накопленному капиталу;
3) нераспределенной прибыли.
15. Период погашения дебиторской задолженности за квартал рассчитывается поформуле:
1) выручка от реализации (за квартал) / средняя квартальная величина дебиторскойзадолженности × 90;
2) средняя квартальная величина дебиторской задолженности / выручка от реализации(за квартал) × 365;
3) средняя квартальная величина дебиторской задолженности / выручка от реализации(за квартал) × 90;
4) себестоимость реализованной продукции / средняя величина дебиторскойзадолженности × 90.
16. Определить, повысится (+), понизится (–) или останется неизменным (0)коэффициент текущей ликвидности при следующих условиях:
1) оборотные активы выросли на 5 %, краткосрочные обязательства – на 10 %;
2) оборотные активы снизились на 3 %, краткосрочные обязательства – на 5 %;
3) оборотные активы выросли на 10 %, краткосрочные обязательства – на 8 %;
4) оборотные активы и краткосрочные обязательства снизились на 3 %.
17. Доля собственного капитала в валюте баланса составляет 40 %. Определить плечофинансового рычага (соотношение заемного капитала к собственному капиталу):
1) 2/3; 2) 3/2;
3) 1/3; 4) 4.
18. Пятый раздел бухгалтерского баланса содержит статью:
1) отложенные налоговые обязательства;
2) собственные акции, выкупленные у акционеров;
3) заемные средства.
19. Организация имеет недвижимость на сумму 15 000 руб., долгосрочныеобязательства – на 5000 руб., оборотные активы – на 10 000 руб., краткосрочныеобязательства – на 7000 руб. Найти величину собственного капитала:
1) 13 000 руб.;
2) 3000 руб.
3) 17 000 руб.
20. Абсолютный тип финансовой устойчивости характеризуется:
1) превышением запасов над собственными оборотными средствами;
2) превышением заемного капитала над собственным капиталом;
3) превышением собственных оборотных средств над запасами.
7.2 Итоговый контроль знаний
21. Определить оборачиваемость дебиторской задолженности, если объем продажсоставил 2 540 000 руб., а продолжительность одного оборота составила 82 дня:
1) 4,45;
2) 7,01;
3) 5,5.
22. Перманентный капитал – это:
1) сумма собственного и заемного капитала;
2) разность собственного и заемного капитала;
3) сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств;
4) сумма внеоборотных активов и собственного капитала.
23. Добавочный капитал в части переоценки основных средств относится к:
1) инвестированному капиталу;
2) накопленному капиталу;
3) нераспределенной прибыли.
24. Понятия «ликвидность активов» и «ликвидность баланса» синонимичны:
1) да;
2) нет.
25. Какие из перечисленных ниже доходов носят случайный характер:
1) выручка от реализации продукции;
2) арендная плата за имущество, сданное в долгосрочную аренду;
3) курсовые разницы.
26. Величина чистых активов организации приводится:
1) в форме № 1 «Бухгалтерский баланс»;
2) в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
3) в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
27. Коэффициенты, отражающие величину активов, необходимых для получения 1рубля выручки:
1) оборачиваемости;
2) закрепления;
3) ликвидности;
4) рентабельности.
28. Отрицательное значение чистого денежного потока по инвестиционнойдеятельности – это признак:
1) ошибочных действий, совершаемых менеджментом организации;
2) агрессивной политики на рынке;
3) успешной, инвестиционно активной организации.
29. Бессрочные пассивы относятся к группе:
1) П1; 2) П2; 3) П3; 4) П4.
30. В расчете показателя прибыли на одну акцию (EPS) не участвует:
1) чистая прибыль;
2) дивиденды по привилегированным акциям;
3) количество привилегированных акций в обращении;
4) количество обыкновенных акций в обращении.
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Источниками данных для выполнения контрольной работы являются заполненные формы бухгалтерской отчетности промышленного предприятия за год.
Контрольная работа состоит из 5 вариантов, каждый вариант содержит 5 практических заданий. Студенты выбирают номер варианта в соответствии с порядковым номером в алфавите буквы, с которой начинается фамилия:
| Вариант | Буква с которой начинается фамилия студента |
| А Д Ш Щ Н | |
| Е К Л М | |
| О П Ж З И | |
| Р С Т У Ф | |
| Б В Г Х Ц Ч – Я |
Если студент выполняет вариант, не соответствующий начальной букве его фамилии, работа не принимается к проверке.
При выполнении контрольной работы необходимо:
– изучить литературу по анализу финансовой отчетности промышленного предприятия;
– ознакомиться с заданиями в соответствии с вариантом;
– при выполнении расчетов необходимо обращать
внимание на четкость и аккуратность записей, на правильность округления цифр. Расчеты коэффициентов и показателей приводятся полностью;
– расчеты по заданиям произвести непосредственно в аналитических таблицах;
– выполненные по каждому вопросу аналитические расчеты должны обязательно сопровождаться выводами.
При этом необходимо оценить уровень анализируемых показателей в отчетном периоде и их динамику;
– в конце выполненной работы привести список использованных материалов и литературы с указанием фамилии и инициалов авторов, названия работы, года издания.
ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Вариант 1
1. По данным формы.Бухгалтерский баланс¤ оценить изменение величины и структуры имущества предприятия.А¤ за год.
2. По данным формыОтчет о финансовых результатах проанализировать динамику составляющих финансового результата деятельности предприятия.А¤ за два года.
3. По данным формы.Отчет об изменениях капитала¤ проанализировать изменение собственного капитала предприятия.А¤ за два года.
4. По данным формы.Отчет о движении денежных средств¤ оценить динамику результата движения денежных средств и изменение величины и структуры их притока и оттока денежных по предприятию.А¤ за два года по трем видам деятельности.
5. По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах проанализировать изменение величины и структуры дебиторской задолженности предприятия.А¤ за год.
6. Агрегировать баланс по че