Кредитно-финансовые организации (банки)

Тема 38. Отраслевые особенности предприятий при обеспечении экономической безопасности

Влияние отраслевых особенностей

Как уже было отмечено выше, заметнее всего отраслевая спе­циализация проявляется на уровне текущей деятельности, то есть самого процесса производства и сбыта продукции (работ,

услуг).

Если мы внимательнее рассмотрим общую схему деятельнос­ти предприятия, то заметим, что предприятия различных отрас­лей различаются в первую очередь удельным весом тех или иных этапов в производственном цикле.

Так, в основе деятельности предприятий промышленности ле­жит производство одних товарно-материальных ценностей из дру­гих товарно-материальных ценностей.

У предприятий торговли этап производства как преобразова­ния ТМЦ из сырья в продукцию редуцирован. Основу деятельнос­ти торгового предприятия составляют закупка, хранение и сбыт товаров. Определенный вес имеют логистика и подразделение, занимающееся перетаркой, упаковкой, фасовкой.

Строительные предприятия не производят и не продают това­ры. Результатом строительных работ являются различные объек­ты - здания и сооружения различного назначения, дороги, мосты и пр. Закупаемые ТМЦ преобразуются в результат выполнения работ непосредственно на месте расположения объекта строи­тельства.

У предприятий, оказывающих услуги, поток ТМЦ в обороте гораздо меньше, чем у торговых или производственных предпри­ятий. Основными расходами являются заработная плата персона­ла и расходы на содержание офиса. У предприятий связи поток ТМЦ в обороте весьма невелик, однако основными расходами яв­ляются расходы на приобретение и содержание основных средств. У транспортных предприятий помимо расходов на приобретение и содержание основных средств существенными являются расхо­ды на ГСМ.

Отличия от предприятий других отраслей, характеризующие отраслевую специфику предприятий той или иной отрасли, мож­но классифицировать по следующим группам:

- правовое регулирование в отрасли;

- сложившаяся практика хозяйственной деятельности;

- организационные особенности предприятий;

- технологические особенности производства.

В реальности все эти отличия тесно взаимосвязаны между со­бой.

Мы не будем рассматривать предприятия различных отраслей экономики по какой-либо одной схеме. Проведенный анализ не будет полным, исчерпывающим или универсальным.

 

Промышленность

Промышленность — это, пожалуй, наиболее разнообразная отрасль народного хозяйства. Именно в промышленности про­исходит преобразование различных видов ресурсов, таких как, например, полезные ископаемые, сырье различного происхож­дения, материалы и энергия в различные товарно-материальные ценности. Это преобразование может быть многостадийным. При этом как товарную продукцию производства часто можно рас­сматривать не только конечный продукт переработки (обработ­ки), но и промежуточные продукты на различных стадиях производства. В машиностроении, самолетостроении, судостроении, автомобильной промышленности, электронике сильно развита кооперация. При сборке конечной продукции могут использо­ваться комплектующие, произведенные на десятках предприятий-поставщиков.

Тем не менее, можно выделить некоторые общие для большин­ства предприятий промышленности черты.

Деятельность промышленных предприятий в ряде случаев рег­ламентируется и контролируется государством. Многие виды про­дукции подлежат обязательной сертификации.

Часто крупные и средние предприятия являются так называ­емыми градообразующими предприятиями. Ряд предприятий, так или иначе, связан с социальной сферой, с городским и коммунальным хозяйством. Деятельность промышленных предприятий всегда находится под пристальным вниманием государственной и местной властей. Это влечет за собой ряд угроз:

- использование административных возможностей для полу­чения выгоды;

- использование административных возможностей для уси­ления давления со стороны конкурентов либо так называемых рейдеров;

- рост влияния административных рисков. Здесь и изменение законодательства, иных нормативных и регулирующих докумен­тов, смена сотрудников администрации и контролирующих орга­нов, изменение их позиции в отношении промышленного пред­приятия в силу каких-либо причин;

- попадание предприятия в зависимость от должностных лиц либо посредников, в том числе от своих сотрудников.

Кроме того, для большинства промышленных предприятий характерна специализация в каком-либо направлении. Характер производства не позволяет быстро в случае необходимости пе­рейти на выпуск другой продукции. Это также формирует спе­цифические угрозы:

- обострение конкуренции на рынке продукции, производи­мой узкоспециализированным предприятием;

- обострение конкуренции на ограниченном географическом пространстве, существенно для случаев, когда перевозка продук­ции приводит к ее существенному удорожанию для потребите­ля (сырьевая промышленность, производство ряда строительных материалов);

- падение спроса на выпускаемую продукцию, обусловленное объективными причинами;

- недобросовестная конкуренция во всех ее проявлениях;

- монополизация рынка;

Производство является технически сложным процессом, что формирует следующие угрозы:

- нанесение ущерба основным средствам, технике, порча ТМЦ;

- нанесение ущерба персоналу (производственный травма­тизм);

- угроза появления брака;

- угроза появления брака, обусловленного низким качеством поставляемых предприятию и используемых им сырья и комп­лектующих;

- даже небольшой брак или незначительное несоблюдение технологий может впоследствии привести к серьезным финан­совым потерям.

Производство имеет также следующие особенности.

Проблема персонала. Многие промышленные предприятия в силу особенностей технологического процесса могут использовать труд только высококвалифицированных специалистов. В случае их ухода, а еще хуже перехода к конкурентам может возникнуть дефицит квалифицированного персонала. В годы перестройки была подорвана система профессионального технического обра­зования. Престиж инженерных специальностей был невысок еще в советское время, когда инженер часто имел более низкий ок­лад, чем рабочий. Теряется преемственность, производственная культура. Вкладывать средства в подготовку кадров могут позво­лить себе далеко не все предприятия, к тому же такие вложения могут дать результат только по истечении достаточно длительно­го времени.

Как правило, предприятия являются локализованными и физи­чески трудно перемещаемыми объектами. Выбор места располо­жения обусловлен наличием ресурсов и близостью к району сбыта, Перевод предприятия с одного места на другое обычно связан с высокими затратами и на практике производится в самых край­них случаях. В связи с этим:

- чрезвычайную важность приобретают отношения с органа­ми местной власти;

- необходим постоянный мониторинг окружающей обстанов­ки.

Учет бухгалтерский (а также управленческий), а также аудит имеют свою специфику. Как следствие, возникают следующие угрозы:

- связанные с неквалифицированным ведением учета;

- связанные с неквалифицированным проведением аудита.

Все это обуславливает ряд отраслевых особенностей экономи­ческой безопасности промышленного предприятия. СБ промыш­ленного предприятия помимо осуществления обычных меропри­ятий должна уделять особое внимание:

- мониторингу отношений собственных сотрудников с пред­ставителями органов власти, потенциальными заказчиками либо их представителями, распорядителями заказов;

- мониторингу отношений конкурентов, в том числе возмож­ных, с потенциальными заказчиками либо их представителями, распорядителями заказов, представителями органов власти, а так­же с акционерами предприятия;

- мерам противодействия недружественным поглощениям;

- строгому сохранению коммерческой тайны внутри предпри­ятия, охраны технологий;

- борьбе с угрозами внутреннего мошенничества;

- персоналу - как собственному, так и контрагентов;

- использовать специальные методические рекомендации, раз­работанные в соответствии со спецификой каждого конкретного предприятия.

Пример. На одном из подмосковных заводов, занимающихся производством сырья для химической промышленности, имелось несколько стадий производства (переделов), продукт каждой из которых самостоятельно мог быть реализован как химическое сырье. Будем называть эти продукты передела последователь­но: Л, Б, В, Г. Надо заметить, что свыше 95% основных средств, занятого персонала, а также текущих затрат завода приходи­лось на производство до продукта Б включительно. Продукт В - промежуточное сырье, продукты Г в ассортименте - това­ры, продаваемые различным конечным потребителям. Продукт В представляет собой смесь продукта Б (реже А) с относитель­но дорогостоящими покупными компонентами и используется для производства Г.

Методология формирования себестоимости продуктов на за­воде была приблизительно следующая. Составлялся годовой план производства и реализации продукции А, Б, В и Г. Большая часть расходов предприятия на производство распределялась пропор­ционально плановой стоимости реализации продукции. После распределения плановых расходов формировалась себестоимость продуктов А, Б, В и Г.

Однако не были учтены следующие факторы:

- фактический объем реализации регулярно был существенно ниже запланированного. Это приводило к тому, что фактическая себестоимость продуктов оказывалась регулярно выше, нежели запланированная. В итоге сформированная на основе себестои­мости цена всех продуктов занижалась.

- в себестоимости продукта В существенная доля приходит­ся на дорогие покупные компоненты. В то же время на эту долю «распределялись» расходы завода, не имевшие к ней, по сути, ни­какого отношения. В итоге себестоимость продукта В завышалась, а продуктов А и Б - занижалась.

В итоге искаженного ценообразования сформировалась следу­ющая картина. На продукты А и Б покупатели стояли в очередь, реализация продуктов В и Г неуклонно снижалась.

Расположенные на территории завода арендаторы, а также сто­ронние предприятия успешно занимались производством про­дукции В и Г из сырья А и Б. Картину дополняли торг оный дом, руководимый родственником одного из топ-менеджеров завода, и многочисленные случаи как внутреннего мошенничества, так и банальных хищений. Деятельность завода становилась убыточой. Образовывались долги перед поставщиками электроэнергии, газа, воды и пр.

В один прекрасный день на завод обратили внимание рейде­ры, и произошла попытка так называемого недружественного по­глощения, реализуемая через процедуру банкротства, «отстоять» завод помогла лишь высокая квалификация приглашенных спе­циалистов, дотошно исследовавших деятельность рейдеров и выявивших несколько небрежностей в их работе. Видимо, рейдеры к условиях цейтнота были вынуждены действовать поспешно, были слишком уверены в своих возможностях. Если бы не обстоятельства, наверняка завод перешел бы в собственность новых владельцев, а в отношении прежнего топ-менеджмента были бы возбуждены, как это часто бывает, многочисленные дела

 

Строительство

Деятельность строительных предприятий на первом-втором уровнях ФХД ничем не отличается от деятельности предприятий других отраслей экономики. Деятельность на третьем уровне име­ет определенные отличия, хотя они не столь велики. Поэтому мы не будем рассматривать аспекты экономической безопаснос­ти, соответствующие первым трем уровням ФХД строительного предприятия.

Рассмотрим различия на уровнях построения организацион­ной структуры, бизнес-процессов, текущей ФХД, учета и отчет­ности. Для краткости также не будем классифицировать события и явления по уровням ФХД.

Деятельность строительных предприятий регламентируется и контролируется государством. Деятельность строительных пред­приятий является лицензируемой.

Начало процесса строительства также контролируется го­сударством через процедуры получения разрешения на проек­тирование, строительство. Требуется согласование ряда служб. Эти же службы ведут контроль самого процесса строительства; Госсанэпиднадзор, Госгортехнадзор, Госпожнадзор, Архитектур­но-строительный надзор, Административно-техническая инс­пекция и пр. Кроме того, органами власти в ряде случаев уста­навливается либо рекомендуется и порядок ценообразования в строительной отрасли. Таким образом, деятельность строитель­ного предприятия в значительной мере зависит от отношений со структурами государственной и местной властей. Это влечет за собой ряд угроз;

- использование административных возможностей для полу­чения выгоды;

- использование административных возможностей для давле­ния со стороны конкурентов;

- рост влияния административных рисков. Здесь и изменение законодательства, иных нормативных и регулирующих докумен­тов, смена сотрудников администрации и контролирующих ор­ганов, изменение их позиции в отношении строительного пред­приятия в силу каких-либо причин;

- попадание предприятия в зависимость от должностных лиц либо посредников, в том числе от своих сотрудников.

Кроме того, для большинства строительных предприятий строительство носит позаказный характер. Характер выполняе­мых строительных работ часто не позволяет заранее точно опре­делить конечную стоимость работ по объекту (заказу). Это также формирует специфические угрозы;

- обострение конкуренции на ограниченном рынке заказов;

- обострение конкуренции на ограниченном географическом пространстве;

- недобросовестная конкуренция во всех ее проявлениях;

- монополизация рынка;

- коррупционные отношения при распределении государс­твенных и муниципальных заказов;

- явления коммерческого подкупа при получении заказов и распределении субподрядов, так называемые откат и обратный откат;

- внутреннее мошенничество.

Строительство является технически сложным процессом, что формирует следующие угрозы:

- нанесение ущерба объекту строительства, технике, порча ТМЦ;

- нанесение ущерба персоналу (производственный травма­тизм);

- угроза появления брака, в том числе скрытого, по работам, выполненным силами субподрядчиков, а также обусловленного низким качеством использованных стройматериалов;

- угроза появления брака, в том числе скрытого, по работам, выполненным собственными силами;

- угроза появления брака, обусловленного низким качеством работы проектных организаций, а также генподрядчиков;

- даже небольшой брак или незначительное несоблюдение технологий может впоследствии привести к серьезным финан­совым потерям.

Проблема персонала. Многие строительные предприятия при­влекают ряд сотрудников, обычно строительных рабочих, без должного оформления. Зарплата им, как правило, выплачивается так называемым черным налом, выдача ее неоформленным сотрудникам ничем не гарантирована и остается вопросом добропорядочности работодателя. Размер зарплаты таких сотрудников существенно меньше зарплаты нормальных штатных сотрудником Эти сотрудники зачастую недостаточно квалифицированны, не имеют регистрации и, разрешения на работу, медицинской страховки, нормальных условий для питания, проживания и отдыха. Приезжая на заработки из государств и регионов с низким уровнем жизни, они часто не имеют даже средств на обратную дорогу и являются абсолютно бесправными. В случае потери работы они остаются без средств к существованию, что вряд ли улучшает криминогенную обстановку. Таким образом, проблема неоформленного персонала несет ряд угроз:

— ухудшение криминогенной обстановки на объекте и вокруг него;

- падение качества выполняемых работ;

- повышение травматизма на объекте;

- повышение угрозы хищения ТМЦ на объекте;

- санкции уполномоченных органов, в случае обнаружения фактов такого найма;

- необходимость проведения незаконных финансовых опера­ций для получения официально неучтенных денежных средств и наличной форме для оплаты труда, со всеми финансовыми и про­чими рисками по таким операциям.

Что характерно, что почти все эти угрозы появляются как при использовании неоформленных сотрудников самим предприяти­ем, так и его контрагентами: генподрядчиком, субподрядчиком.

Сезонность и аритмичность работ. Повышает непроизводствен­ные издержки. Порождает следующие угрозы:

- фактор погодных рисков;

- нанесение экономического ущерба вследствие ошибок пла­нирования;

- также усугубляет проблему персонала: предприятие вынуж­дено либо содержать большой штат сотрудников с вынужденными простоями в периоды с низкой загрузкой, либо привлекать допол­нительных сотрудников в периоды с высокой нагрузкой.

Удаленность и территориальная разобщенность объектов. По­рождает следующие угрозы:

- падение управляемости процессом строительства на объ­екте;

- рост транспортных рисков;

- хищение ТМЦ на приобъектных складах и объектах.

Учет бухгалтерский (а также управленческий), а также аудит имеют свою специфику. Как следствие, возникают следующие угрозы:

- связанные с неквалифицированным ведением учета;

- связанные с неквалифицированным проведением аудита.

Все это обуславливает ряд отраслевых особенностей экономи­ческой безопасности строительного предприятия. СБ строитель­ного предприятия, помимо осуществления обычных мероприя­тий, должна уделять особое внимание:

- мониторингу отношений собственных сотрудников с потен­циальными заказчиками либо их представителями, распорядите­лями заказов, представителями органов власти;

- мониторингу отношений конкурентов, в том числе возмож­ных, с потенциальными заказчиками либо их представителями, распорядителями заказов, представителями органов власти;

- сохранению коммерческой тайны внутри предприятия;

- контролю субподрядных отношений;

- борьбе с угрозами внутреннего мошенничества;

- персоналу - как собственному, так и контрагентов;

- контролю качества проводимых работ;

- использовать специальные методические рекомендации (в частности, по обеспечению сохранности ТМЦ).

Пример. В аналитической справке Департамента экономичес­кой безопасности МВД РФ по строительной отрасли указано, что наиболее распространенными являются следующие виды право­нарушений и преступлений: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ1), неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ), преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ), фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ), захват земельных участков, грубое нарушение природоохранного зако­нодательства, использование нелегально находящейся на терри­тории России иностранной рабочей силы. Нарушение правил осу­ществления разрешенной экономической деятельности, к которой относится деятельность предприятий строительного комплекса, при определенных условиях образует состав преступления. При этом уголовная ответственность может наступать по статьям, уста­навливающим ответственность за присвоение или растрату (ст. 160 УК РФ), нарушение правил охраны труда (ст. 143 УК РФ), нару­шение безопасности при ведении строительных или иных работ (ст. 216 УК РФ), нарушение правил охраны окружающей среды (ст. 246 УК РФ), в том числе при проектировании и строительстве, злоупотребление должностными полномочиями (ст. 285 УК РФ), служебный подлог (ст. 292 УК РФ) и ряд других составов.

Там же отмечено, что характерными способами совершения большинства преступлений экономического характера и нару­шений законодательства при осуществлении строительной де­ятельности являются:

- неоприходование наличной выручки за продукцию пред­приятия в жилищном строительстве (квартиры, дома), реализу­емую через доверенных лиц, а также документальное занижение выручки при реализации построенных объектов;

- включение подрядчиком в затратную часть сметы оплаты по фиктивным договорам за работы и услуги, которые в действитель­ности не выполнялись, а также проведение финансовых взаимо­зачетов без отражения по счетам;

— завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудова­ния, материалов и т.д. в целях последующего хищения завышен­ной суммы фактических затрат;

- списание сырья и материалов на производственную про­дукцию строительной фирмы в объемах, заведомо превышающих необходимые, а также включение в затратную часть сметы стои­мости материалов заказчика;

- использование при проведении коммерческих операций под­ложных документов, накладных на стройматериалы, фиктивных за­купочных и иных документов, оформленных на подставных лиц;

- незаконное предпринимательство, т.е. осуществление стро­ительства без регистрации либо без специального разрешения (лицензии) или нарушение условий обязательного лицензиро­вания;

- составление подрядчиком фиктивных договоров о долевом участии в строительстве для реализации жилья, возведенного на собственные средства;

- обман получателей при отпуске строительных материалов путем обвеса, неправильного применения поправочных коэф­фициентов при замере кубатуры пиломатериалов, неправильного перерасчета веса кровельных материалов в квадратные и погон­ные метры, создание пересортицы путем выдачи со склада более дешевых материалов по сравнению с выписанными;

- частичное или полное неоприходование материалов, посту­пивших со строительных объектов после разбора временных со­оружений, сноса старых зданий и т.п.

Кроме того, на строительных объектах хищения совершают­ся путем списания стройматериалов свыше установленных норм либо укрытия от учета неизрасходованных материалов, а также необоснованное списание стройматериалов на потери в связи, с якобы устранением брака, на порчу, потери при перевозке и хра­нении.

Отдельно выделены способы совершения «налоговых» право­нарушений.

Там же указано, что в строительной отрасли в 2004 году было выявлено свыше 5000 преступлений экономической направлен­ности, из них около 3000 составляют хищения чужого имущества, в том числе присвоения и растраты — свыше 1000. Сумма причи­ненного материального ущерба по выявленным преступлениям в 2004 году превысила 3 млрд. 112 млн. рублей. Вместе с тем за тот же период было возмещено лишь 500 млн. рублей.

Также отмечено, что правонарушения и преступления в сфе­ре строительства характеризуются чрезвычайно высоким уровнем латентности в силу специфики отрасли.

По данным проведенного опроса специалистов строительной сферы, ущерб организаций строительной отрасли от доначисле­ния налогов, различных штрафов, а также хищений ТМЦ обычно не превышает 5% от себестоимости объектов (работ по договору строительного подряда). В то же время до 10-25% от себестои­мости строительных объектов могут составлять суммы, передава­емые в виде взяток, подкупа представителям различных контро­лирующих органов, представителям заказчиков. Доля объектов (договоров строительного подряда), где имеют место таковые яв­ления, часто превышает 50—75%. При этом соответствующие ста­тьи (ст. 201, 204, 290, 291 УК РФ) не отмечены в аналитической справке. Можно предположить, что реальный объем правонару­шений в строительной сфере шире по составу и гораздо выше в денежном выражении, чем зарегистрированный.

Транспорт и связь

Для этих отраслей, оказывающих услуги, в целом характер­на следующая особенность. При оказании услуг связи (телефон, телеграф), как правило, не происходит никакого существенного физического перемещения или преобразования товарно-мате­риальных ценностей. В результате факт оказания услуг часто не имеет материального подтверждения. При оказании услуг в сфе­ре транспорта (а также услуг традиционной почты) происходит перемещение товарно-материальных ценностей или пассажиров, но спустя некоторое время после транспортировки факт оказания услуг или же их объем также трудно определить.

Поэтому связь и транспорт являются отраслями, близкими по идеологии нанесения ущерба предприятиям данных отраслей эко­номики и достаточно легким получением выгоды.

На транспорте основными угрозами являются осуществление неучтенных услуг, а также списание товарно-материальных цен­ностей и иных ресурсов (ГСМ, электроэнергия, ремонт, запчасти) сверх обусловленных производственной необходимостью. В добав­ление к ним в зависимости от вида транспорта добавляются специфические угрозы.

В сфере связи наиболее характерными являются следующие угрозы:

- административные риски;

- оказание неучтенных услуг («неучтенный трафик»).

Административные риски большинство из читателей представ­ляют себе более чем хорошо. Остановимся более подробно на не­учтенном трафике. Трафик - это фактически объем оказанных услуг связи. Технологические особенности предприятий отрасли приблизительно следующие.

Информация об оказанной услуге связи (разговоре, передан­ной информации, сообщении, пр.) накапливается в специальной программе, управляющей средствами связи. Далее эта информация чаще всего передается в другую программу, где происходит учет расчетов с потребителями (биллинг) оказанной услуги. Су­ществуют и другие алгоритмы предоставления услуг связи. Напри­мер, перед предоставлением услуги связи программа управления средствами связи может делать запрос - оплачена ли запраши­ваемая услуга абонентом или нет. После тарификации информа­ция поступает в базу данных, откуда ее получают бухгалтерия и соответствующие подразделения предприятия связи (клиентский отдел, например).

Идеологически важным здесь является наличие достаточно длинной цепочки передачи и обработки информации, объектив­но обусловленной технологией процесса предоставления услуг связи. При передаче информации от программы к программе в силу ряда причин могут происходить искажения передаваемой информации.

В случае, если впоследствии невозможно абсолютно достовер­но установить для каждого из звеньев этой цепочки входящую и исходящую информацию, то это обстоятельство, вероятно, бу­дет использовано для нанесения ущерба предприятию. (Пример с предприятием связи был приведен выше.) Для получения выго­ды, скорее всего, будет использована структура-посредник. В от­расли связи таким посредником может быть дилер, виртуальный оператор, пр.

 

Торговля

Торговля как вид деятельности имеет свои характерные осо­бенности. В торговле как в отрасли товарно-материальные цен­ности в цикле «товар - деньги - товар» претерпевают, пожалуй, наименьшие изменения. Возможные изменения - это фасовка, придание товарного вида, предпродажная подготовка. Прежде всего стоит отметить, что торговля бывает двух видов - оптовая и розничная.

Оптовая торговля

Покупателями для предприятий оптовой торговли, как пра­вило, выступают (мелко)оптовые предприятия торговли, пред­приятия розничной торговли, предприятия других отраслей эко­номики. Товар отгружается относительно крупными партиями, Доставка товара может осуществляться как силами покупателя, так и силами продавца или силами третьей стороны по договору с продавцом или покупателем.

Для хранения, затаривания, отгрузки товара обычно исполь­зуется склад. Склад может быть собственный или арендуемый. Также возможны варианты размещения товара на специализиро­ванных складах, их использование может быть обусловлено как особенностями финансово-хозяйственной деятельности, так и требованиями законодательства (например, акцизный склад, та­моженный склад). Также могут иметь место прямые поставки, при которых товар, минуя склад торговой организации, поступает со склада поставщика непосредственно на склад покупателя.

Производственный цикл оптовых торговых предприятий обыч­но выглядит следующим образом (при ряде допущений об осо­бенностях финансово-хозяйственной деятельности предприятий торговли):

- решение о закупке товара;

- заключение договора на поставку товара в адрес торговой организации;

- оплата товара продавцу;

- отгрузка продавцом товара;

- доставка товара от склада продавца (производителя) на склад предприятия;

- разгрузка товара и его приемка, составление актов приема-передачи;

- оприходование товара;

- размещение товара на складе и его хранение;

- принятие решения о продаже товара;

- заключение договора на поставку товара торговой органи­зацией покупателю;

- получение предоплаты;

- отгрузка товара и его списание;

- доставка товара покупателю;

- разгрузка товара покупателем и его приемка, подписание накладных или составление актов приема-передачи.

На каждой из этих фаз может наноситься ущерб предприятию и, соответственно, существуют угрозы экономической безопас­ности.

Укажем некоторые из критериев нормальности для двух пер­вых этапов вышеприведенной последовательности, предоставив читателю возможность провести аналогичную работу в полном объеме и для остальных этапов.

Решение о закупке товара можно считать правильным, если товар закупается по цене не выше рыночной и может быть пе­репродан с выгодой в течение разумного времени в количестве, соответствующем закупке.

Соответствующие угрозы:

- товар закупается в большем или меньшем количестве, чем необходимо;

- товар закупается по цене более высокой, чем рыночная цена.

Договор на поставку можно считать нормальным, если его су­щественные условия соответствуют технологии работы торгового предприятия и соответствуют сложившимся обычаям хозяйствен­ной деятельности. Для торговых предприятий можно отметить следующие существенные условия:

I. Сроки поставки. Вообще, срок поставки для договора по­ставки с юридической точки зрения является существенным усло­вием. Без его указания заключенный договор вообще не является договором поставки. Кроме того, сроки поставки должны обес­печивать торговому предприятию возможность планировать свою деятельность и эффективно управлять запасами. Предусмотрен­ные договором отклонения в сроках поставки должны быть тако­вы, чтобы не сказываться на бесперебойном обеспечении торгового предприятия товаром. Соответственно договором должны быть предусмотрены эффективные санкции за срыв сроков поставки.

2. Способ доставки товара. Транспортные издержки, разгрузочно-погрузочные расходы составляют весьма существенную часть себестоимости получаемого товара. Кроме того, при доставке то­вара могут происходить хищения части товара, его порча. При перегрузках может также возникать пересортица. Выбор способа доставки - серьезная логистическая задача, и от ее решения мо­жет зависеть выгодность торговли данным товаром вообще.

3. Момент перехода права собственности (и соответственно рисков) на товар.

Соответственно любое возможное нарушение критериев нор­мальности должно рассматриваться как угроза экономической безопасности торгового предприятия.

Ровничная торговля

С точки зрения экономической безопасности в части закупок товара предприятие розничной торговли практически ничем не отличается от предприятий оптовой торговли.

В зависимости от организации продажи товара предприятия розничной торговли можно разбить на несколько категорий. Впро­чем, деление это довольно условное и не претендует на полноту:

- магазины самообслуживания (гипермаркеты, супермарке­ты, универсамы);

- магазины с «классическими» витринами и продавцами.

Рассмотрим критерии «нормальной» работы торгового зала универсама. При этом контроль качества товара, сроков его реа­лизации отнесем к вопросам управления, а не безопасности. Будем считать, что продажа идет нормально, если:

- весь товар с прилавка проходит через кассу;

- весь товар правильно идентифицируется на кассе;

- кассир правильно принимает денежные средства за прошед­ший через кассу товар.

Возможные нарушения;

- товар скрыто проносится покупателями при проходе через кассу;

- товар скрыто проносится покупателями при проходе через выход «без покупок»;

- товар неправильно идентифицируется на кассе;

- кассир принимает денежные средства в ненадлежащем ко­личестве, неплатежеспособными или фальшивыми денежными знаками;

- кассир, находящийся в сговоре с покупателем, проносит то­вар мимо сканера без его фактического сканирования.

Рассмотрим данные ситуации подробно. Товар может проноситься скрыто покупателем:

- в одежде и под одеждой;

- в сумке, ранце, портфеле;

- в товаре;

- товар также может быть вывезен, будучи оставленным в те­лежке для товара.

Методы предупреждения по выносу под одеждой:

- визуальный контроль торгового зала с использованием средств видеонаблюдения;

- визуальный контроль торгового зала нейтрально одетыми сотрудниками службы безопасности;

- визуальный контроль выходящих покупателей кассирами и сотрудниками службы безопасности;

- доставка мелких дорогостоящих товаров на кассу сотрудни­ками предприятия либо реализация такого товара в отдельных кассах на площади торгового зала.

Методы предупреждения по выносу в ручной клади:

- визуальный контроль торгового зала с использованием средств видеонаблюдения;

- визуальный контроль торгового зала переодетыми сотруд­никами службы безопасности;

- доставка мелких дорогостоящих товаров на кассу сотрудни­ками предприятия либо реализация такого товара в отдельных кассах на площади торгового зала

- сдача сумок, портфелей, рюкзачков и пр. в места хранения;

- запечатывание сумок, портфелей, рюкзачков и пр. в плас­тиковый пакет.

Метод предупреждения по вывозу в тележках:

- визуальный контроль тележек кассирами и сотрудниками службы безопасности. Для обеспечения контроля могут исполь­зоваться зеркала, позволяющие кассиру видеть дно тележки, не вставая с рабочего места.

Товар неправильно идентифицируется на кассе. Возможные варианты:

- случайная ошибка маркирования/считывания штрих-ко­дов;

- переклейка покупателем штрих-кодов с одного товара на другой;

- замена покупателем штрих-кодированной упаковки с одно­го товара на другой;

- добавление однородного товара в уже штрих-кодированную упаковку.

Методы противодействия:

- все виды визуального контроля зала,

- контроль кассирами соответствия товара его штрих-кодо­вой этикетке по номенклатуре и приблизительно либо точно по количеству.

Кассир, находящийся в сговоре с покупателем, проносит то­вар мимо сканера без его фактического сканирования либо про­пускает товар с неправильными штрих-кодами. При этом внешне вся ситуация выглядит нормально и от обычной «нормальной» продажи неотличима.

Методы противодействия:

- визуальный контроль работы кассиров сотрудниками служ­бы безопасности;

- организация сверки чеков выходящих покупателей с това­ром, приобретенным ими.

Безусловно, внимательность во время работы как кассиров, так и сотрудников службы безопасности требует постоянной проверки и оценки. Одним из наиболее эффективных способов являются тестовые «покупки». Сотрудник службы безопасности, незнако­мый кассирам торгового зала, собирает (либо получает готовую от службы безопасности) тележку, в которой имеются товары с пе­реклеенными штрих-кодами, измененной упаковкой, перевесом товара и т.д. После этого он в роли обычного покупателя прохо­дит через кассу.

Рассмотрим отраслевые особенности торговых предпри­ятий.

Территориальный фактор. Для торговли, особенно розничной, фактор местонахождения места сбыта (магазина) играет перво­очередную роль. Магазин, расположенный в удачном («пр