План лекции:
- Учет затрат основного производства (счет 20)
- Учет полуфабрикатов собственного производства (счет 21)
- Учет затрат вспомогательных производств (счет 23)
- Учет общепроизводственных расходов (счет 25)
- Учет общехозяйственных расходов (счет 26)
- Учет брака в производстве (счет 28)
- Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств (счет 29)
1. Учет затрат основного производства (счет 20)
Счет 20 «Основное производство» предназначен для учета затрат на производство продукции, работ, услуг основных видов деятельности предприятия.
Себестоимость продукции, работ, услуг основных видов деятельности складывается из следующих элементов:
- материальные затраты
- затраты на оплату труда
- отчисления на социальные нужды
- амортизация
- прочие затраты
Счет 20 по отношению к балансу – АКТИВНЫЙ.
По дебету отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака, т. е. формируется фактическая себестоимость продукции, работ, услуг.
По кредиту отражается выход продукции, работ, услуг, т. е. суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.
Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
К счету 20 могут быть открыты следующие субсчета:
20.1 «Растениеводство»
20.2 «Животноводство»
20.3 «Промышленные производства»
20.4 «Прочие основные производства».
По субсчету 20.1 затраты группируются по следующим статьям:
- Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
- Материальные затраты (семена и посадочный материал, удобрения, средства защиты растений и т. д.)
- Содержание основных средств
- Организация производства и управления
- Работы и услуги
- Прочие затраты
На субсчете 20.2 затраты группируются следующим образом:
- Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
- Материальные затраты (корма, средства защиты животных)
- Содержание основных средств
- Организация производства и управления
- Работы и услуги
- Потери от падежа животных
- Прочие затраты
На субсчете 20.3 выделяют следующую группировку статей затрат:
- Оплата труда с отчислениями
- Сырье и материалы
- Содержание основных средств
- Организация производства и управления
- Работы и услуги
- Прочие затраты
Аналитический учет по счету 20 ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг).
Синтетический учет ведется в Ж.-О. № 10-АПК, данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу.
Хозяйственные операции по счету 20 «Основное производство»:
1. Начислена амортизация объектов основных средств, используемых в основном производстве:
Дт 20 Кт 02
2. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве:
Дт 20 Кт 04,05
3. Списаны материалы на себестоимость продукции, работ, услуг основного производства:
Дт 20 Кт 10
4. Списана стоимость забитых животных: Дт 20 Кт 11
5. Списана стоимость полуфабрикатов собственного производства, использованных в основном производстве: Дт 20 Кт 21
6. На себестоимость продукции, работ, услуг основного производства отнесена стоимость работ и услуг вспомогательных производств: Дт 20 Кт 23
7. Проведено распределение общепроизводственных расходов: Дт 20 Кт 25
8. Проведено распределение общехозяйственных расходов: Дт 20 Кт 26
9. На себестоимость продукции основного производства отнесена стоимость производственного брака: Дт 20 Кт 28
10. На себестоимость продукции основного производства списана стоимость использованной готовой продукции: Дт 20 Кт 43
11. На себестоимость продукции, работ, услуг основного производства отнесена стоимость работ и услуг, выполненных сторонними организациями – поставщиками и подрядчиками: Дт 20 Кт 60
12. На себестоимость продукции, работ, услуг основного производства отнесена стоимость работ и услуг, оплаченных через подотчетных лиц: Дт 20 Кт 71
13. На себестоимость продукции, работ, услуг основного производства отнесена сумма невозмещаемых налогов: Дт 20 Кт 68
14. На себестоимость продукции, работ, услуг основного производства отнесена сумма взносов на социальное страхование: Дт 20 Кт 69
15. На себестоимость продукции, работ, услуг основного производства отнесена сумма начисленной заработной платы: Дт 20 Кт 70
16. На себестоимость продукции, работ, услуг основного производства отнесена стоимость работ и услуг, выполненных сторонними организациями – прочими дебиторами и кредиторами: Дт 20 Кт 76
17. В результате инвентаризации выявлена недостача и списана на затраты в основном производстве:
Дт 20 Кт 94
18. На себестоимость продукции, работ, услуг основного производства списаны резервы предстоящих расходов: Дт 20 Кт 96
19. На себестоимость продукции, работ, услуг основного производства списана часть расходов будущих периодов, относящаяся к данному отчетному периоду: Дт 20 Кт 97
20. Оприходованы материальные ценности, изготовленные в основном производстве: Дт 10 Кт 20
21. Оприходован приплод и пророст живой массы продуктивных животных: Дт 11 Кт 20
22. Оприходованы полуфабрикаты собственного производства: Дт 21 Кт 20
23. Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции, работ, услуг:
Дт 40 Кт 20
24. Оприходована готовая продукция основного производства: Дт 43 Кт 20
25. Списана калькуляционная разница по себестоимости готовой продукции, работ, услуг:
Дт 43 Кт 20
26. Стоимость работ и услуг основного производства списана за счет средств целевого финансирования: Дт 86 Кт 20
27. Списана фактическая себестоимость выполненных работ и услуг основного производства, реализованных покупателям и заказчикам: Дт 90 Кт 20
28. Стоимость работ и услуг основного производства списана на прочие расходы: Дт 91 Кт 20
29. Выявлена недостача незавершенного производства: Дт 94 Кт 20
30. Списана себестоимость незавершенного производства, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств: Дт 91 Кт 20
2. Учет полуфабрикатов собственного производства (счет 21)
Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» используется в отраслях с многостадийной технологией получения готовой продукции: текстильная, деревообрабатывающая, химическая, кожевенно-обувная, а также в сельском хозяйстве.
Учет полуфабрикатов собственного производства ведется как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Оценка полуфабрикатов может проводится по фактической, плановой или нормативной себестоимости.
Себестоимость полученных полуфабрикатов включается в затраты в себестоимость по счетам 20, 23 и т. д.
На предприятиях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, их учет ведется на счете 20 в составе незавершенного производства.
Счет 21 по отношению к балансу – АКТИВНЫЙ.
По дебету отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов в корреспонденции, как правило, со счетом 20.
По кредиту отражается стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку и проданных другим организациям и лицам.
Аналитический учет по счету 21 ведется по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.).
Синтетический учет ведется в Ж.-О. № 10-АПК, данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу.
Хозяйственные операции по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства»:
1. Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные:
- в основном производстве: Дт 21 Кт 20
- во вспомогательном производстве: Дт 21 Кт 23
2. Готовая продукция переведена в состав полуфабрикатов собственного производства:
Дт 21 Кт 40,43
3. Получены полуфабрикаты от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс:
Дт 21 Кт 79
4. Оприходованы полуфабрикаты в результате порчи готовой продукции: Дт 21 Кт 91
5. Списана стоимость полуфабрикатов собственного производства, использованных:
а) в основном производстве: Дт 20 Кт 21
б) во вспомогательных производствах: Дт 23 Кт 21
в) при исправлении частичного производственного брака: Дт 28 Кт 21
6. Полуфабрикаты собственного производства переданы структурным подразделениям: Дт 79 Кт 21
7. Фактическая себестоимость полуфабрикатов собственного производства списана на реализацию:
Дт 90 Кт 21
8. Выявлена недостача полуфабрикатов собственного производства: Дт 94 Кт 21
9. Списаны полуфабрикаты собственного производства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств: Дт 91 Кт 21
3. Учет затрат вспомогательных производств (счет 23).
Счет 23 «Вспомогательные производства» используется для обобщения информации о затратах производств, которые обслуживают основные отрасли (производственный процесс).
К вспомогательным производствам относятся:
- транспортное обслуживание
- электро-, водо-, газо-, теплоснабжение
- ремонт основных средств
- возведение временных сооружений и т. п.
По дебету счета 23 собираются как прямые затраты (непосредственно связанные с выпуском конкретной продукции, выполнением работ, оказанием услуг), так и косвенные, предварительно учтенные на счетах 25 и 26. Собранные затраты списываются с кредита счета 23 по назначению в соответствии с выполненной работой.
Продукция и услуги вспомогательных производств, как правило, используются в основном производстве.
Счет 23 по отношению к балансу – АКТИВНЫЙ.
По дебету отражаются прямые расходы, а также косвенные расходы.
По кредиту отражается списание затрат, т. е. суммы с/с завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Субсчета к счету 23:
23.1 «Ремонтные мастерские»
23.2 «Ремонт зданий и сооружений»
23.3 «Машинно-тракторный парк»
23.4 «Автомобильный транспорт»
23.5 «Энергетические производства (хозяйства)»
23.6 «Водоснабжение»
23.7 «Гужевой транспорт»
23.8 «Прочие вспомогательные производства».
В с/х затраты вспомогательных производств списываются ежемесячно в размере плановой себестоимости выполненных работ, а в конце года корректируются и доводятся до фактической себестоимости.
По производствам с равномерным ходом работ ежемесячно списываются фактические затраты вспомогательных производств.
Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23 ведется по видам производств и складывается из следующих статей затрат:
- Оплата труда с отчислениями
- Сырье и материалы
- Работы и услуги
- Содержание основных средств
- Организация производства и управления
- Платежи по кредитам
- Прочие затраты
Синтетический учет ведется в Ж.-О. № 10-АПК, данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу.
Хозяйственные операции по счету 23 «Вспомогательные производства»:
1. Начислена амортизация по основным средствам, используемым во вспомогательных производствах: Дт 23 Кт 02
2. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых во вспомогательных производствах: Дт 23 Кт 04,05
3. Списаны материалы на себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства:
Дт 23 Кт 10
4. Списаны отклонения в стоимости материалов на себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства: Дт 23 Кт 16
5. В себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательных производств включена стоимость использованных полуфабрикатов собственного производства: Дт 23 Кт 21
6. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесена стоимость работ и услуг других вспомогательных производств той же организации: Дт 23 Кт 23
7. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесена часть распределяемых расходов:
а) общепроизводственных: Дт 23 Кт 25
б) общехозяйственных: Дт 23 Кт 26
8. Списана сумма брака, допущенного во вспомогательных производствах (в пределах норм):
Дт 23 Кт 28
9. Списана готовая продукция, использованная во вспомогательных производствах: Дт 23 Кт 43
10. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесена стоимость работ и услуг сторонних организаций: Дт 23 Кт 60,76
11. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесены невозмещаемые налоги:
Дт 23 Кт 68
12. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесены взносы в государственные внебюджетные фонды: Дт 23 Кт 69
13. Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств: Дт 23 Кт 70
14. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесена стоимость работ и услуг, оплаченных через подотчетных лиц: Дт 23 Кт 71
15. Выявлена недостача незавершенного производства вспомогательных производств: Дт 94 Кт 23
16. Произведены отчисления в резерв на расходы вспомогательных производств: Дт 23 Кт 96
17. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесена часть расходов будущих периодов, относящихся к данному отчетному периоду: Дт 23 Кт 97
18. На себестоимость оборудования к установке отнесена стоимость работ и услуг вспомогательных производств: Дт 07 Кт 23
19. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на вложения во внеоборотные активы: Дт 08 Кт 23
20. Оприходованы материалы, изготовленные во вспомогательном производстве: Дт 10 Кт 23
21. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на себестоимость животных на выращивании и откорме: Дт 11 Кт 23
22. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на увеличение расходов по приобретению материальных ценностей: Дт 15 Кт 23
23. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на себестоимость продукции, работ и услуг основного производства: Дт 20 Кт 23
24. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на себестоимость полуфабрикатов собственного производства: Дт 21 Кт 23
25. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на:
а) общепроизводственные расходы: Дт 25 Кт 23
б) общехозяйственные расходы: Дт 26 Кт 23
26. Списана стоимость работ и услуг вспомогательных производств, использованных при устранении производственного брака: Дт 28 Кт 23
27. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на увеличение обслуживающих производств и хозяйств: Дт 29 Кт 23
28. Списана фактическая себестоимость продукции вспомогательных производств, или отражен выход продукции вспомогательного производства: Дт 40 Кт 23
29. Оприходована готовая продукция, изготовленная во вспомогательных производствах: Дт 43 Кт 23
30. Списана стоимость работ и услуг вспомогательных производств на расходы по реализации:
Дт 44 Кт 23
31. Списана фактическая себестоимость работ или услуг вспомогательных производств, реализованных на сторону: Дт 90 Кт 23
32. Списана фактическая себестоимость работ или услуг вспомогательных производств, реализованных на сторону, но не относящихся к обычным видам деятельности: Дт 91 Кт 23
33. Часть расходов вспомогательного производства списана за счет ранее созданного резерва:
Дт 96 Кт 23
34. Стоимость работ или услуг вспомогательных производств отнесена в состав расходов будущих периодов: Дт 97 Кт 23
35. Списана стоимость работ и услуг вспомогательных производств по устранению последствия чрезвычайных обстоятельств: Дт 91 Кт 23
4. Учет общепроизводственных расходов (счет 25)
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» используется для отражения затрат, связанных с организацией производства, например: оплата труда работников, занятых обслуживанием производства, расходы на содержание помещений, арендная плата за основные средства общепроизводственного назначения, а также затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования общепроизводственного назначения, и иные аналогичные расходы.
Счет 25 по отношению к балансу – АКТИВНЫЙ.
По дебету учитываются общепроизводственные расходы.
По кредиту отражается списание этих расходов в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Субсчета, открываемые к счету 25:
25.1 «Общепроизводственные расходы растениеводства»
25.2 «Общепроизводственные расходы животноводства»
25.1 «Общепроизводственные расходы промышленных производств».
Учет затрат по счету 25 ведется по следующим статьям расходов:
- оплата труда с отчислениями
- содержание основных средств
- охрана труда и техника безопасности
- потери от простоев
- прочие непроизводительные расходы
Аналитический учет ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.
Синтетический учет ведется в Ж.-О. № 10-АПК, данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу.
Хозяйственные операции по счету 25 «Общепроизводственные расходы»:
1. Начислена амортизация:
а) основных средств общепроизводственного назначения: Дт 25 Кт 02
б) нематериальных активов общепроизводственного назначения: Дт 25 Кт 04,05
2. Списаны материалы на общепроизводственные нужды: Дт 25 Кт 10
3. На увеличение общепроизводственных расходов списаны отклонения в стоимости материалов:
Дт 25 Кт 16
4. На увеличение общепроизводственных расходов отнесена стоимость:
- использованных полуфабрикатов собственного производства: Дт 25 Кт 21
- работ и услуг вспомогательных производств: Дт 25 Кт 23
- работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств: Дт 25 Кт 29
- использованной готовой продукции: Дт 25 Кт 43
- работ и услуг сторонних организаций: Дт 25 Кт 60,76
- работ и услуг, оплаченных через подотчетных лиц: Дт 25 Кт 71
5. Начислена заработная плата работникам общепроизводственным: Дт 25 Кт 70
6. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от заработной платы работников общепроизводственных: Дт 25 Кт 69
7. Произведены отчисления в резервы, создаваемые за счет общепроизводственных расходов:
Дт 25 Кт 96
8. На увеличение общепроизводственных расходов отнесена сумма выявленной недостачи материалов: Дт 25 Кт 94
9. На увеличение общепроизводственных расходов отнесена часть стоимости расходов будущих периодов: Дт 25 Кт 97
10. На себестоимость продукции, работ, услуг основного производства отнесена часть общепроизводственных расходов: Дт 20 Кт 25
11. На себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства списана часть общепроизводственных расходов: Дт 23 Кт 25
12. На себестоимость продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств списана часть общепроизводственных расходов: Дт 29 Кт 25
5. Учет общехозяйственных расходов (счет 26)
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для учета затрат, связанных с управлением предприятием и его обслуживанием в целом, а именно: административно-управленческие расходы, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, консультационных, аудиторских услуг, арендная плата за помещение общехозяйственного назначения и иные управленческие расходы.
По экономическому содержанию общехозяйственные расходы можно разделить на 3 группы, для каждой из которых характерен свой перечень статей затрат:
1) расходы по управлению, сюда относят:
§ оплата труда аппарата управления с отчислениями на социальные нужды
§ затраты на командировки
§ прочие расходы по управлению
2) хозяйственные расходы, к ним относят:
§ оплата труда прочего персонала с отчислениями на социальные нужды
§ затраты на содержание основных средств общехозяйственного назначения
§ охрана труда и техника безопасности
§ прочие хозяйственные расходы
3) непроизводственные расходы:
§ потери от порчи продукции и материалов при хранении на общехозяйственных складах
§ недостачи материалов на общехозяйственных складах
§ прочие непроизводственные расходы
Счет 26 по отношению к балансу – АКТИВНЫЙ.
По дебету отражаются общехозяйственные расходы.
По кредиту отражается списание учтенных расходов.
Учетной политикой предприятия может предусматриваться один из следующих способов списания общехозяйственных расходов:
- распределение на счета учета затрат (20, 23, 29, 44)
- непосредственное списание на счет 90 в качестве условно-постоянных расходов
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом, а именно: оказывающие консультационные, посреднические и иные аналогичные услуги (за исключением организаций торговли), затрат отражают на счете 26, а потом их списываю на счет 90.
Аналитический учет ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и т. д.
Синтетический учет ведется в Ж.-О. № 10-АПК, данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу.
Хозяйственные операции по счету 26 «Общехозяйственные расходы»:
1. Начислена амортизация объектов основных средств общехозяйственного назначения: Дт 26 Кт 02
2. Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения: Дт 26 Кт 04,05
3. Списаны материалы, использованные на общехозяйственные нужды: Дт 26 Кт 10
4. На увеличение общехозяйственных расходов списаны отклонения в стоимости материалов:
Дт 26 Кт 16
5. На увеличение общепроизводственных расходов отнесена стоимость:
- использованных полуфабрикатов собственного производства: Дт 26 Кт 21
- работ и услуг вспомогательных производств: Дт 26 Кт 23
- работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств: Дт 26 Кт 29
- использованной готовой продукции: Дт 26 Кт 40,41
- работ и услуг сторонних организаций: Дт 26 Кт 60,76
- работ и услуг, оплаченных через подотчетных лиц: Дт 26 Кт 71
6. Начислена заработная плата административно-управленческому и хозяйственному персоналу:
Дт 26 Кт 70
7. На увеличение общехозяйственных расходов отнесена сумма:
а) невозмещаемых налогов: Дт 26 Кт 68
б) взносов в государственные внебюджетные фонды: Дт 26 Кт 69
в) выявленной недостачи материальных ценностей: Дт 26 Кт 94
8. Произведены отчисления в резервы, создаваемые за счет общехозяйственных расходов:
Дт 26 Кт 96
9. На увеличение общехозяйственных расходов отнесена часть стоимости расходов будущих периодов: Дт 26 Кт 97
10. Часть общехозяйственных расходов в порядке распределения отнесена на:
а) увеличение капитальных вложений: Дт 08 Кт 26
б) себестоимость продукции, работ, услуг основного производства: Дт 20 Кт 26
в) себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательных производств: Дт 23 Кт 26
г) увеличение стоимости производственного брака: Дт 28 Кт 26
д) себестоимость продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств: Дт 29 Кт 26
11. Часть общехозяйственных расходов списана за счет источников целевого финансирования:
Дт 86 Кт 26
12. Общехозяйственные расходы списаны на счет учета продаж: Дт 90 Кт 26
13. Списана часть общехозяйственных расходов, осуществленных при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств: Дт 91 Кт 26
В конце отчетного периода общепроизводственные и общехозяйственные расходы по объектам учета производственных затрат распределяются пропорционально общей сумме затрат за исключением расходов по организации и управлению производственным персоналом, стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, семян и кормов.
6. Учет брака в производстве (счет 28)
Счет 28 «Брак в производстве» используется для учета затрат по исправлению брака, а также для определения потерь от неисправимого брака в производстве.
Браком в производстве считают продукцию и изделия, которые не соответствуют установленным стандартам и не могут быть использованы по своему прямому назначению без дополнительных затрат на их исправление.
В зависимости от характера дефектов брак бывает:
- исправимый
- неисправимый
Брак может быть выявлен как на самом предприятии до отправки продукции, так и покупателем. Поэтому выявленный брак по месту обнаружения бывает:
- внутренний
- внешний
Выявленный брак должен быть немедленно принят на учет. Для этого в первичных документах на оприходование продукции указываются причины его возникновения и виновные в этом лица, а также суммы прямых затрат по этой продукции и ее количество.
Счет 28 по отношению к балансу – АКТИВНЫЙ.
По дебету собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (эти затраты складываются из стоимости неисправимого, т. е. окончательного брака, расходов по исправлению дефектов исправимого брака, при этом стоимость самой продукции, являющейся исправимым браком, сюда не относится).
По кредиту отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, удерживаемые с виновников брака), а также суммы невозмещенных потерь от брака.
Суммы потерь от брака ежемесячно списываются со счета 28, после чего счет закрывается с включением брака в издержки производства продукции, по которой он обнаружен, по статье «Потери от брака».
Аналитический учет ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.
Синтетический учет ведется в Ж.-О. № 10-АПК, данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу.
Хозяйственные операции по счету 28 «Брак в производстве»:
- Списана стоимость материалов, использованных при исправлении брака: Дт 28 Кт 10
- Себестоимость продукции, работ, услуг основного производства уменьшена на стоимость выявленного производственного брака: Дт 28 Кт 20
- Списана стоимость полуфабрикатов собственного производства, использованных при исправлении брака: Дт 28 Кт 21
- Себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательных производств уменьшена на стоимость выявленного брака: Дт 28 Кт 23
- На увеличение потерь от брака списаны:
а) стоимость работ и услуг вспомогательных производств: Дт 28 Кт 23
б) часть общепроизводственных расходов: Дт 28 Кт 25
в) часть общехозяйственных расходов: Дт 28 Кт 26
- Списана стоимость готовой продукции, использованной при устранении производственного брака: Дт 28 Кт 43
- Начислена заработная плата рабочих, занятых на исправлении брака: Дт 28 Кт 70
- На увеличение потерь от брака списаны взносы в государственные внебюджетные фонды:
Дт 28 Кт 69
- На увеличение потерь от брака отнесена стоимость работ и услуг, выполненных сторонними организациями: Дт 28 Кт 60,76
- На увеличение потерь от брака отнесена стоимость работ и услуг, оплаченных через подотчетных лиц: Дт 28 Кт 71
- Оприходован выход материалов от забракованных изделий: Дт 10 Кт 28
- Потери от брака отнесены на:
а) себестоимость продукции, работ, услуг основного производства: Дт 20 Кт 28
б) себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства: Дт 23 Кт 28
в) увеличение расходов обслуживающих производств и хозяйств: Дт 29 Кт 28
г) виновных лиц: Дт 73 Кт 28
д) счет сторонних организаций в виде претензий: Дт 76 Кт 28
13. Списана сумма брака, обусловленного чрезвычайными обстоятельствами: Дт 91 Кт 28
7. Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств (счет 29)
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для учета затрат обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, являющихся основными видами деятельности.
К ним относятся:
- жилищно-коммунальные хозяйства
- детские дошкольные учреждения
- столовые и буфеты
- дома отдыха
- мастерские бытового обслуживания
- научно-исследовательские подразделения
Счет 29 по отношению к балансу – АКТИВНЫЙ.
По дебету отражаются расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, работ и услуг каждого обслуживающего производства и хозяйства.
По кредиту учитывается выход продукции, т. е. отражаются суммы фактической себестоимости завершенной обслуживающим производством продукции, работ и услуг.
Остаток по счету 29 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
К счету 29 открываются следующие субсчета:
29.1 «Жилищно-коммунальное хозяйство»
29.2 «Производства бытового обслуживания населения»
29.3 «Предприятия общественного питания»
29.4 «Детские дошкольные учреждения»
29.5 «Учреждения культурно-бытового назначения»
29.6 «Прочие производства и хозяйства».
Аналитический учет ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств:
1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
2. Сырье и материалы
3. Работы и услуги
4. Содержание основных средств
5. Хозяйственные расходы
6. Прочие затраты
Синтетический учет ведется в Ж.-О. № 10-АПК, данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу.
Хозяйственные операции по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»:
1. Начислена амортизация используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах:
а) основных средств: Дт 29 Кт 02
б) нематериальных активов: Дт 29 Кт 04,05
2. Списана стоимость материалов, использованных в обслуживающих производствах и хозяйствах: Дт 29 Кт 10
3. На увеличение расходов обслуживающих производств и хозяйств списаны:
а) отклонения в стоимости приобретенных ценностей: Дт 29 Кт 16
б) услуги вспомогательных производств: Дт 29 Кт 23
в) часть общепроизводственных расходов: Дт 29 Кт 25
г) часть общехозяйственных расходов: Дт 29 Кт 26
4. Потери от брака отнесены на счет 29: Дт 29 Кт 28
5. Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств:
Дт 29 Кт 70
6. Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды от заработной платы работников обслуживающих производств и хозяйств: Дт 29 Кт 69
7. На увеличение расходов обслуживающих производств и хозяйств отнесена стоимость:
а) работ и услуг сторонних организаций: Дт 29 Кт 60,76
б) работ и услуг, оплаченных через подотчетных лиц: Дт 29 Кт 71
8. Созданы резервы за счет обслуживающих производств и хозяйств: Дт 29 Кт 96
9. На счет 29 списана часть расходов будущих периодов: Дт 29 Кт 97
10. Стоимость работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств отнесена на увеличение:
а) общепроизводственных расходов: Дт 25 Кт 29
б) общехозяйственных расходов: Дт 26 Кт 29
11. Оприходована готовая продукция, работы, услуги обслуживающих производств и хозяйств: Дт 40,43 Кт 29
12. Списана стоимость реализуемых работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств при продаже покупателям: Дт 90 Кт 29
13. В расходы на продажу списана стоимость работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств: Дт 44 Кт 29
14. Выявлена недостача в обслуживающих производствах и хозяйствах: Дт 94 Кт 29
15. Часть стоимости работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств списана за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 29
16. Стоимость работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств отнесена на расходы будущих периодов: Дт 97 Кт 29
17. Списана стоимость работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств, использованных при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств: Дт 91 Кт 29