УО «Белорусский государственный экономический университет»
Кафедра банковского дела
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ
Учебно-методическое пособие для подготовки к тестированию
Студентов заочной формы обучения ФФБД, ВШУБ
специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит»,
специализаций 1-25 01 04 02 «Банковское дело»,
1-25 01 04 03 «Налоги и налогообложение»;
специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит
(по направлениям)» (направление специальности
1-25 01 08-01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках»).
Содержание
Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках
Тема 2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках
Тема 3. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте
Тема 4. Отражение в учете межбанковских расчетов
Тема 5. Учет кредитов и иных активных операций с клиентами
Тема 6. Бухгалтерский учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов
Тема 7. Оформление и учет операций с ценными бумагами
Тема 8. Учет долгосрочных финансовых вложений, основных средств
и прочего имущества банков
Тема 9. Учет операций по формированию собственного капитала
Тема 10. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже иностранной валюты
Тема 11. Учет доходов, расходов и прибыли банка
Тема 12. Финансовая отчетность банков и стандарты ее составления
КУРС ЛЕКЦИЙ
Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках
Сущность и особенности бухгалтерского учета в банках
Бухгалтерский учет - система непрерывного формирования информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации посредством документирования, инвентаризации, учетной оценки, двойной записи на счетах бухгалтерского учета, обобщения в отчетности.
активы - имущество, возникшее в организации в результате совершенных хозяйственных операций, от которого организация предполагает получение экономических выгод;
обязательства - задолженность организации, возникшая в результате совершенных хозяйственных операций, погашение которой приведет к уменьшению активов или увеличению собственного капитала организации;
собственный капитал - активы организации за вычетом ее обязательств;
доходы - увеличение экономических выгод в результате увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника имущества (учредителей, участников) организации;
расходы - уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между учредителями (участниками) организации.
Бухгалтерский учет в банках является составной частью общей системы учета. Эта связь проявляется в том, что отражение в банковском учете операций, совершаемых банками по счетам клиентов, производится на основании денежно-расчетных документов, предоставляемых клиентами; в свою очередь, предприятия и учреждения используют документацию, предоставляемую банками (выписки по лицевому счету, копии платежных инструкций и т.д.) для совершения бухгалтерских проводок в собственном учете.
Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;
- обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.
Бухгалтерский учет в банках имеет свои особенности по сравнению с бухгалтерским учетом на предприятиях, в учреждениях:
- используемый план счетов;
- оперативность учета, проявляющаяся в отражении банковских операций в день их совершения;
- составление баланса на ежедневной основе;
- активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) банка, учитываются обособленно от находящегося на бухгалтерском учете банка активов иных юридических лиц и имущества физических лиц;
- особая доказательная сила данных бухгалтерского учета, которая обусловлена действующим порядком документального оформления совершаемых операций и порядком документооборота.