Валютно-обменные операции с участием физических лиц включают покупку, продажу, конвертацию.
Покупка банком иностранной валюты:
- на сумму иностранной валюты, эквивалент по официальному курсу
Д 101Х, 1020, 1030, счет клиента
К 6901
- на сумму белорусских рублей по курсу покупки банка
Д 6911
К 101Х, 1020, 1030, счет клиента
Продажа банком иностранной валюты:
- на сумму иностранной валюты, эквивалент по официальному курсу
Д 6901
К 101Х, 1020, 1030, счет клиента
- на сумму белорусских рублей по курсу продажи банка
Д 101Х, 1020, 1030, счет клиента
К 6911
Конверсия:
- на сумму продаваемой банком иностранной валюты, эквивалент по официальному курсу курсу
Д 6901
К 101Х, 1020, 1030, счет клиента
- на сумму покупаемой банком иностранной валюты, эквивалент по официальному курсу курсу
Д 101Х, 1020, 1030, счет клиента
К 6901
- на сумму бел рублей по официальному курсу - по покупаемой валюте
Д 6911
К 6911
В случае если расчеты по названным операциям не завершены в один день, допускается применение счета 3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой».
Тема 11. Учет доходов, расходов и прибыли банка
Учет доходов банка
Доход – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников).
Для отражения в учете доходов банков используются пассивные балансовые счета 8 класса:
80 «Процентные доходы».
Процентные доходы – это доходы по активным операциям, связанным с размещением денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива.
81 «Комиссионные доходы». Комиссионные доходы – это доходы по полученным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: доходы по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями и комиссионные доходы по прочим операциям.
82 «Прочие банковские доходы». К прочим банковским доходам относятся доходы, не являющиеся процентными или комиссионными и возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: доходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, платежных документов и иные банковские доходы.
83 «Операционные доходы». Под операционными доходами понимают доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков. К ним относятся: доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов, долгосрочных финансовых вложений полученные неустойка (штрафы, пени) и иные операционные доходы.
84 «Уменьшение резервов». На счетах данной группы учитывается уменьшение резервов, созданных банками в прошлые годы.
85 «Поступления по ранее списанным долгам».
Признание доходов
Доходы признаются в учете при соблюдении следующих условий
| Критерий | проценты | комиссии, банковские и операционные доходы |
| право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом | + | + + |
| сумма дохода может быть надежно определена | + | + |
| существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода | + | |
| в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана | + |
Условия признания в бухгалтерском учете доходов и расходов применяются отдельно к каждой операции банков с учетом отдельных особенностей.
Каждый вид дохода признается отдельно, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка.
Общим правилом отражения в учете доходов банка является соблюдение принципа начисления, в соответствии с которым доходы должны признаваться в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактического времени их поступления.
Доходы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете с периодичностью, установленной банками самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного периода.