Тема 5. Учет и оформление расчетных операций.
Порядок открытия и закрытия кредитными организациями банковских счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц, физических лиц индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, занимающихся частной практикой в валюте РФ и иностранных валютах, установлены Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
Знать номера и названия 28-И, 302-П, 2-П, 314-П.
Основание открытия (закрытия) банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение (прекращение) договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством РФ. Открытие (закрытие) банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым (закрытым) с внесение записи об открытии (закрытии) соответствующего лицевого счета в книгу регистрации открытых счетов.
Виды банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту).
Банки открывают в валюте РФ и иностранных валютах:
· Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой (40817, 40905, 40909, 40910, 40912, 40913 и т.д.).
· Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимися кредитной организацией, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или практикой (40701, 40702, 40703, 40802 и т.д.).
· Бюджетные счета открываются лицам, осуществляющим операции со средствами бюджета всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов РФ (с 401 по 404).
· Корреспондентские счета открываются кредитным организациям (301).
· Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитным организаций (301).
· Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управления (30403 и т.д.).
· Специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам в случае и порядке, установленном законодательством РФ для осуществления или операций соответствующего вида (40821 – специальный счет банковского платежного агента или субагента поставщика (ФЗ № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» от 27 июня 2011 года или № 103-ФЗ «О деятельности физических лиц по приему платежными актами» от 3 июня 2009 года); 30601, 30606 специальный брокерский счет; специальные депозитарные счета регулируются ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
· Депозитные счета судов, подразделений служб судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются для зачисления денежных средств, поступающих в их временное распоряжение при осуществлении ими установленной законодательством РФ деятельности и установленных законодательством РФ случаях (40302).
· Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых банком с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств (с 415 по 426). Ведение счетов 42309 – 42315 (для резидентов) и 42609 – 42615 (для нерезидентов) предназначены для учета денежных средств, полученных от физических лиц по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита). Например, по договору займа. 42309 используется для учета полученных денежных средств нотариусом на депозит.
Нормативная база по регулированию расчетов:
1. Глава 46 ГК РФ – Расчеты.
2. ФЗ № 86-ФЗ от 10.02.02 «О Центральном банке».
3. Положение 2-П от 3.10.02 «О формах безналичных расчетах»
4. Положение 222-П от 1.04.02 «О порядке осуществления…»
5. Положение 283-П от 20.03.06 «О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери».
6. Положение 302-П
Исправления, помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Расчетные документы действительный к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего после даты, поставленной на документе.
Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников. Все экземпляры расчетных документов должны быть заполнены идентично.
…
Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.
Расчеты платежными поручениями.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку оформленное расчетным документом перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Оплата платежным поручением будет сопровождаться списанием средств со счета плательщика и зачислением этих средств на счет получателя. Плательщик и получатель могут быть клиентами как одного, так и разных банков.
В зависимости от этого будут различия в отражении в бух.учете.
1) если получатель и плательщик являются клиентами одного банка:
Д 405 – 408 (счета плательщика)
К 405 – 408 (счета получателя)
Например: 40702 – 40802
2) если получатель и плательщик обслуживаются в разных банках:
В банке-плательщике:
Д 405 – 408 (П)
К 30102 (А)
В банке-получателе:
Д 30102 (А)
К 405 – 408 (П)
3) если банк работает не по схеме день-в-день, т.е. оплата производится на следующий день:
В день получения платежного поручения:
Д 405 – 408 (П)
К 30223 (П)
На следующий день:
Д 30223
К 30102
Расчетные документы принимаются в обслуживающий банк вне зависимости от наличия денежных средств на расчетном счете плательщика.
Платежные поручения могут быть оплачены не полностью. В таком случае используется платежный ордер. На оставшуюся сумму следует запись:
Д 90902
К 99999
Через счет незавершенных расчетов может работать не только банк плательщика, но и банк получателя:
Д 30102
К 30223
Д 30223
К 408 – 408
По физическим лицам расчеты осуществляются через открытие счета 40817 (П), но могут быть использованы 42301 (П) – счета до востребования, 40901 (07, 08, 09, 10) (П) – счета для перевода внутри РФ, 40911 (П).
Д 20202
К 40911
Д 40911
К 405 – 408
Расчеты чеками.
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель является юридическое лицо, имеющий денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщиком является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Бланки строгой отчетности учитываются в банке на внебалансовых счетах 91207 (А).
Выдача чеков:
Д 99999
К 91207
Депонирование выданных средств:
Д 405 – 408
К 40903
Передача чека от банка получателя банку плательщику:
В банке-плательщике:
Д 40903
К 30101
В банке-получателе:
Д 30102
К 405 – 408
Расчеты по аккредитивам.
При расчете по аккредитиву банк, действующий обязуется перевести деньги на счет получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива либо предоставить полномочия другому банку (далее – исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним лицом. банком могут открываться следующие аккредитивы:
Условиями аккредитива могут быть
При расчетах по покрытому (депонированному) аккредитиву в нем указывается номер счета, открытого исполняющим банком для исполнения расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме на основе заявления об открытии аккредитива. Номер указанно счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом до сведения плательщика.