Успешное освоение курса предполагает активное, творческое участие студента путем планомерной повседневной работы.
Изучение дисциплины следует начинать с проработки рабочей программы, особое внимание, уделяя целям и задачам, структуре и содержанию курса.
В целях глубокого и всестороннего усвоения курса необходимо:
Во-первых, изучение законодательного и инструктивного материала по вопросам налогообложения и налогового производства;
Во-вторых, изучение учебной и монографической литературы по налогам, бюджету, экономике России в ведущих промышленно развитых странах;
В-третьих, изучение статистического и другого информационного материала, публикуемого в экономической и финансовой прессе РФ, электронной глобальной сети «ИНТЕРНЕТ».
При организации самостоятельной работы следует привлекать справочную литературу, практический и статистический материал налоговых, финансовых органов, а также публикации в специальных журналах «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер», «Консультант», «Финансы», «Финансы и кредит», «Вопросы экономики», газетах «Экономика и жизнь», «Российская газета», «Финансовая газета» и другие.
Настоящие методические указания помогут студентам в организации самостоятельной работы по дисциплине. По каждой теме приводится список нормативных документов, регламентирующих порядок установления и исчисления того или иного налога, кроме этого имеется список литературных источников, с которыми студенту необходимо ознакомиться для усвоения вопросов темы. Проверить полученные знания студенты смогут с помощью вопросов для самопроверки, тестовых заданий, для углубления теоретических знаний и получения практических навыков представлены примеры задач по каждой теме. В методических указаниях приводится тематика эссе, которые студенты могут выполнить к семинарским занятиям.
В методических указаниях приводится вопросы для подготовки к экзамену.
Рекомендации при работе с конспектом лекций
Студенту следует просмотреть конспект сразу после занятий. Отметить материал конспекта лекций, который вызывает затруднения для понимания. Попытаться найти ответы на затруднительные вопросы, используя предлагаемую литературу. Если самостоятельно не удалось разобраться в материале, сформулировать вопросы и обратиться на следующем занятии за помощью к преподавателю.
Каждую неделю отводить время для повторения пройденного материала, проверяя свои знания, умения и навыки по контрольным вопросам.
Рекомендации при подготовке к практическим занятиям
На практических занятиях обсуждаются основные вопросы курса, в том числе вынесенные на самостоятельное изучение студентов. Для подготовки к семинарским занятиям необходимо изучить конспект лекции по теме, ознакомиться с законодательным и учебным материалом, проанализировать периодическую литературу, статистическую информацию.
При подготовке к практическим занятиям необходимо уделить особое внимание методике решения конкретных задач, обращая внимание на ставки, особенности определения налоговой базы, порядок исчисления и сроки уплаты налога. На семинарах рассматриваются основные виды задач по каждому налогу. Практическое занятие проверяет уровень усвоения теоретических знаний у студентов.
При рассмотрении практического задания необходимо определить ход решения задачи. Каждое действие желательно расписывать и указывать единицу измерения искомого показателя.
На семинарах студенты могут не только контролировать тот или иной вопрос, но и дополнять ответы студентов, делать сообщения по вопросам курса, не вошедшим в перечень обсуждаемых на практическом занятии.
Планы практических занятий по дисциплине
Практическое занятие 1
Раздел 1 Налоговая система Российской Федерации и налоговая политика государства
Тема 1.1 Налоги и их роль в современном обществе. Теоретические основы системы налогообложения и принципы российской налоговой политики
План занятия (2 часа)
1. Экономическая сущность налогов и сборов.
2. Налоговая система: понятие, элементы, принципы организации, характеристика.
3. Налоговая политика государства.
4. Проблемы современной налоговой системы и пути их решения.
Темы рефератов:
- Генезис налогообложения в России.
- Направления реформирования налоговой системы России.
- Налоговое бремя в российской налоговой системе.
- Налоговое регулирование в России и за рубежом.
Задания:
1. Подберите и проанализируйте определения понятия «налог», приводимые в трудах отечественных и зарубежных экономистов. Сделайте выводы обоснованности их теоретических позиций.
2. Составьте схему классификации принципов налогообложения.
3. Английским экономистом А. Смитом в XVIII веке были сформулированы экономические принципы налогообложения. Назовите четыре основных принципа налогообложения, используемые всеми демократическими государствами, и раскройте их содержание.
4. В юридическом определении понятия «налог» выделяются следующие пять базовых положений:
- налог является индивидуально безвозмездным;
- налог взыскивается на условиях безвозвратности;
- приводной механизм налогообложения – это принуждение;
- налог – единственно законная форма отчуждения собственности;
- налог – форма отчуждения собственности физических и юридических лиц.
Раскройте содержательную сторону каждого из указанных положений, характерных для юридического определения налога.
5. В таблице приведены направления и задачи налоговой реформы, осуществляемой в России, а также основные экономические принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом. Соотнесите каждое из направлений с тем или иным принципом.
| Направления (задачи) налоговой реформы | Принципы налогообложения А. Смита |
| 1. Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов. 2. Сокращение налоговых льгот. 3. Внесение изменений до принятия бюджета и введения их в действие не ранее следующего года. 4. Отмена малоэффективных или дорогих в администрировании налогов. 5. Сокращение числа налогов и снижение общего налогового бремени. 6. Установление элементов каждого вида налога. 7. Неизменное в течение года применение налоговых правил в части определения налогоплательщиков и базы налогообложения, ставок, льгот, сроков и порядок уплаты налогов. 8. Объединение налогов, имеющих сходные налоговые базы и налогоплательщиков. 9. Пересмотр в сторону снижения чрезмерно жестких наказаний за налоговые нарушения. 10. Реальное обеспечение прав и обязанностей участников налоговых отношений. | 1. Принцип справедливости. 2. Принцип определенности. 3. Принцип удобства. 4. Принцип эффективности. |
6. Ниже приведены основные начала законодательства о налогах и сборах. Определите верно ли утверждение, если нет то исправьте ошибку.
- Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- При установлении налогов не учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
- Налоговый кодекс допускает установление региональными законодательными органами власти дифференцированных ставок налогов и налоговых льгот в зависимости от места происхождения капитала.
- Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
- Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом.
- Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу государства.
7. Соотнесите следующие понятия и определения.
| Понятия | Определения |
| 1. Налог 2. Налоговая теория 3. Принципы налогообложения 4. Сбор 5. Налоговая система | 1. Базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. 2. Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 3. Взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. 4. Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 5. Система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. |
7. Доходы бюджета слагаются из налоговых источников и неналоговых поступлений. Укажите виды неналоговых поступлений доходов бюджета России. Приведите примерную структуру доходов консолидированного бюджета РФ.
8. По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Укажите, к какому виду относятся следующие налоги Российской Федерации:
- налог на имущество организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на игорный бизнес;
- земельный налог;
- акцизы;
- налог на добычу полезных ископаемых.
9. При характеристике налоговой системы существуют три формы взаимоотношений бюджетов различных уровней по формированию доходов, условно именуемые «разные налоги», «разные ставки», «разные доходы».
Выявите, какие формы или их комбинации предусматривается использовать в налоговой системе страны, исходя из следующей информации:
- Все федеральные, региональные и местные налоги являются элементами единой налоговой системы Российской Федерации, для которых устанавливаются правовые механизмы взаимодействия.
- Устанавливается исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных налогов.
- Субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления дается право устанавливать и прекращать действие региональных и местных налогов и изменять их ставки, следуя общим принципам налогообложения.
- Бюджеты всех уровней обеспечиваются собственными закрепленными, гарантированными источниками доходов. Одновременно сохраняются регулирующие федеральные и региональные налоги.
10. Определите первоочередные задачи налоговой политики на очередной год и ближайшую перспективу.
11. Используя статистические данные за последние три года, проанализируйте динамику и структуру налоговых доходов:
а) федерального бюджета;
б) бюджета Оренбургской области;
в) бюджета муниципального образования г. Бузулук.
12. Используя статистические данные, проанализируйте налоговую нагрузку в Российской Федерации и зарубежных странах, оформите данные в виде таблицы.
Практическое занятие 2
Тема 1.2 Основы организации налогообложения и налоговый контроль
План занятия (2 часа)
1. Налоговое администрирование в российской налоговой системе.
2. Состав и структура налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов.
3. Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов.
4. Налоговый контроль: понятие, виды, формы, методы.
5. Камеральные и выездные налоговые проверки. Оформление результатов налоговых проверок.
6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
Темы рефератов:
- Организация налогообложения в России и зарубежных странах.
- Организация налогового контроля, формы и методы его осуществления в России и за рубежом.
Задания:
1. Представьте в виде таблицы виды налоговых правонарушений и ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.
2. Составьте в виде схемы структуру налоговых органов.
3. С 3 по 20 мая 2016 года на предприятии «Инвест» была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения налогового законодательства за 2015 год.
В результате проверки выявлены следующие нарушения:
- занижена налоговая база для исчисления налога на прибыль организаций:
по данным плательщика налог исчислен в сумме 67 300 руб.;
по данным налогового органа налог исчислен в сумме 79400 руб.;
срок уплаты налога наступил 28.03.16 г.
- грубое нарушение правил учета НДС (неведение книги учета покупок и продаж), повлекшее за собой занижение налога на 63 500 руб.;
- доначислен налог на доходы с физических лиц в размере 4 180 руб.
Акт составлен 5.06.16 г. и передан на согласование предприятию.
Требуется:
- на основании норм Налогового кодекса РФ установить предельную дату подписания акта и дату вынесения решения о наложении налоговых санкций;
- определить сумму налоговых санкций за выявленные нарушения налогового законодательства с обоснованием положений НК РФ;
- начислить пени за несвоевременную уплату налогов, срок уплаты по которым наступил, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБРФ.
4. Гражданин Иванов Н.А., занимающийся предпринимательской деятельностью, представил декларацию о доходах за 2015 год 13.08.2016г.
При проверке данных декларации, проведенной 12 сентября, установлено, что был грубо нарушен порядок учета доходов и расходов, что повлекло за собой занижение облагаемого дохода на 64 000 рублей.
Неуплата налога на доходы составила 8 320 руб., срок уплаты которого истек 15.07.16г.
Акт по результатам проверки составлен 10 октября и передан на согласование предпринимателю.
Требуется:
- на основании норм Налогового кодекса РФ установить предельную дату подписания акта и дату вынесения решения о наложении налоговых санкций;
- определить сумму налоговых санкций за выявленные нарушения налогового законодательства с обоснованием положений НК РФ;
- начислить пени за несвоевременную уплату налогов, срок уплаты по которым наступил, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБРФ.