2.. 2. 1. Разработка бюджета продаж и производства нового изделия.
Бюджет формируется по годам на основе прогноза спроса. Предприятием были проведены маркетинговые исследования и составлен прогноз объемов продаж в процентах к прогнозу первого года: первый год 100%, во 2-й год 125%, в 3-й год 150%. Объем спроса в абсолютном выражении определяется по табл.1 (Приложение 2) и уточняется при получении задания на курсовую работу. Результаты расчетов отражаются в табл.2.
2. 2. 2. Составление бюджета капиталовложений в основные фонды.
Рассчитывается количество оборудования, требуемое для выполнения производственной программы, по формуле:
где Тi – трудоемкость обработки изделия на i-й группе оборудования, н-ч. Трудоемкость изделия определяется студентом самостоятельно или по исходным данным (табл.1);
N - программа выпуска изделия, шт.,
R - резерв производственной мощности;
F - действительный фонд времени единицы оборудования, час;
k – коэффициент выполнения норм (k=1,1).
Необходимое количество оборудования определяется при округлении расчетного количества оборудования до целого числа.
Дополнительное оборудование по годам рассчитывается исходя из потребности в оборудовании на предыдущий год и необходимого оборудовании на расчетный год. Дополнительные капиталовложения в оборудование определяются исходя из количества дополнительного оборудования и его стоимости с учетом транспортных и монтажных затрат (Приложение 2, табл.4). Аналогично рассчитываются капиталовложения в другие основные фонды (производственные площади, дорогостоящую оснастку, инвентарь и т.д.).
2.2.3. Расчет численности работающих.
Расчет численности по категориям персонала осуществляется по таблице 5. Среднесписочная численность основных рабочих определяется исходя из трудоемкости производственной программы и действительного годового фонда времени одного работника:
ЧО=Т*N/Ф*k
где Т - трудоемкость изготовления изделия, н-ч (табл.1);
Ф - действительный годовой фонд времени одного работника, ч (табл.1).
Численность вспомогательных рабочих и административно-управленческого персонала рассчитывается в процентах от численности основных рабочих.
2.2.4. Бюджет затрат на оплату труда.
Основные рабочие – «сдельщики», и их основная зарплата рассчитывается на основе трудоемкости производственной программы (см. выше) и часовой тарифной ставки основного рабочего (в исходных данных). Дополнительная зарплата определяется на основе норматива (процента дополнительной зарплаты) (Приложение 2, табл. 1).
Зо =Счо *Т*N, До=3о*Пд/100,
где Зо - основная заработная плата основных рабочих, руб;
Счо - часовая тарифная ставки основного рабочего, руб;
ДО - дополнительная заработная плата основных рабочих, руб;
Пд - процент дополнительной заработной платы основных рабочих, %.
Вспомогательные рабочие – «повременщики», их зарплата рассчитывается поформуле:
Зв = Счв * Ф * Чв,
где Счв - часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб;
Чв - численность вспомогательных рабочих, чел.
Зарплата административно-управленческого персонала рассчитывается по формуле:
Заадм = Cмес * 12* Чадм,
где Cмес - среднемесячный оклад АУП, руб;
Чадм - численность АУП, чел.
Результаты расчетов затрат на оплату труда сводятся в табл.6.
2.2.5. Бюджет затрат на производство и реализацию продукции
Расчет ведется в табл. 7.
Переменные затраты рассчитываются исходя из программы выпуска изделий (Приложение 2, табл.2).
Затраты на материалы:
М=(т ×Цм + Ск)×N,
где m - масса одного изделия, кг (табл.1);
Цм - цена материала, руб/кг (табл.1).
Ск - стоимость комплектующих на одно изделие, руб.
Ск =80 руб.
Зарплата основных рабочих с отчислениями на социальное страхование и районной надбавкой:
Зо.р = (Зо + До) × 1,15× 1,26
Постоянные затраты включают заработную плату вспомогательных рабочих и административного персонала с отчислениями на социальное страхование, амортизационные отчисления (8% от стоимости основных фондов), арендную плату, оплату коммунальных услуг. Затраты на аренду помещений и оплату коммунальных услуг рассчитываются на основе уточненных ставок арендной платы и тарифов коммунальных услуг по месту выполнения студентом курсовой работы.
Коммерческие расходы определяются исходя из производственной себестоимости и норматива (см. табл.1).
Полная себестоимость продукции рассчитывается как сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов.
Плановая прибыль на изделие определяется на основе полной себестоимости единицы продукции и норматива рентабельности. Цена изделия рассчитывается как сумма полной себестоимости и плановой прибыли.
2.2.6. Бюджет капиталовложений в оборотные средства (запасы материалов и готовой продукции).
Нормативный запас готовой продукции на складе определяется по формуле:
Зг =(N/365) ×Ц×Нг,
где Ц - цена одного изделия, руб;
N/365 - среднедневной выпуск продукции, шт.;
Нг - норма запаса готовой продукции, дней.
Нормативный запас материалов рассчитывается по формуле:
Зм = (М/365) ×Нм,
где М – затраты на материалы и комплектующие изделия на годовую программу, руб. (см. табл.7);
М/ 365 - среднедневной расход материалов, руб;
Нм - норма запаса материалов, дней.
Расчет дополнительных капиталовложений в товарно-материальные запасы проводится по табл. 8. При этом в первый год дополнительные капиталовложения равны их суммарной величине (чтобы заново создать их запас), а в последующие годы капиталовложения равны приросту запасов, вызванному увеличением объема производства.
2.2.7. Определение источников финансирования капиталовложений.
Объемы необходимых капиталовложений в основные фонды и оборотные средства рассчитываются в таблице 9 с использованием данных таблиц 4 и 8.. Дополнительные капиталовложения можно покрыть на 75% за счет кредита банка (25% - за счет собственных средств), который планируется брать на полгода под 15% годовых. В случае нехватки денежных
средств кредит может быть продлен, но уже под 20% годовых. В последующие годы решение о необходимости финансирования капиталовложений за счет кредита нужно принимать в зависимости от наличия денежных
средств у предприятия.
2.2.8. Расчет точки безубыточности.
Этот расчет позволяет установить, будет ли прибыльным производство новой продукции в установленном объеме. Критический объем рассчитывается по формуле:
NKP=Сnocm / (Ц-Сnep),
где Спост - постоянные затраты в бюджете затрат на производство и реализацию продукции на планируемый период, руб.;
Спер - переменные затраты на единицу продукции, руб/шт.
Построить график определения точки безубыточности.
2.2.9. Разработка бюджета доходов и расходов.
Бюджет доходов и расходов на первый год с помесячной разбивкой составляется по форме табл.10. Объем производства распределяется равномерно по месяцам. Доходы от продаж и переменные затраты рассчитываются в соответствии с объемами продаж и с использованием данных таблицы 7 (цена и затраты на единицу изделия). Постоянные затраты распределяются также равномерно по месяцам. Процент за кредит планируется в зависимости от условий кредита: если срок кредитного договора - полгода, то плата за пользование кредитом осуществляется в течение этого срока из расчета 15% годовых ежемесячно в размере:
Пк=К×0,15/12,
где К - размер кредита, который определяется по данным табл. 9 (финансирование за счет заемных средств), руб.
Если денежных средств не хватает, и срок кредитного договора продлевается, то в первые полгода выплата процента идет из расчета 15% годовых (как в первом случае), а вторые полгода - 20% годовых, т.е. ежемесячно в размере:
Пк = К×0.2/12
Бюджет доходов и расходов на три года составляется в форме табл. 11 (Приложение 2), аналогично предыдущему бюджету.
2.2.10. Разработка бюджета денежных поступлений и выплат.
Бюджет на первый год составляется в форме табл. 12. Поступления от продаж планируются на основе следующих коэффициентов инкассации:
60% отгруженной продукции должны оплачиваться в том же месяце,
40% - в следующем месяце.
Платежи поставщикам и подрядчикам рассчитываются исходя из следующих нормативов: 80% поступивших материалов будут оплачиваться в том же месяце, 20% - в следующем, 50% коммерческих расходов - в том же месяце, 50% - в следующем.
Расчет ведется по формуле:
Пi=Д(i–1)×0,4+Дi×0,6
где Пi - денежные поступления в i -том месяце, руб.;
Д(i–1) - доходы от продаж (отгруженная продукция) в (i -1) -ом (предыдущем) месяце (по бюджету доходов и расходов – табл.10), руб;
Дi - доходы от продаж в i -том месяце, руб
В конце года останутся неоплаченными потребителями 40% декабрьских доходов от продаж (по табл. 10). В табл. 12 они находятся в столбце «Задолженность» и будут учтены в балансовом плане как дебиторская задолженность.
Покупка оборудования планируется в соответствии с данными табл. 4 (дополнительные капиталовложения в оборудование), а запас оборотных средств - в соответствии с табл. 8. Причем выплаты по оборудованию и оборотным средствам желательно планировать в первом квартале года.
Расчет платежей поставщикам материалов и комплектующих изделий ведется по следующей формуле:
Вмi = М(i-1) × 0,2 + Mi ×0,8,
где Вмi - выплаты по поступившим материалам в i - том месяце, руб;
М(i-1) - затраты на материалы в (i -1) –ом (предыдущем) месяце (по табл.10), руб;
Mi - затраты на материалы в i-том месяце, руб.
Выплаты по коммерческим расходам рассчитываются по формуле:
Вкi = Кр(i -1) × 0.5 + Крi × 0.5,
где Вкi - выплаты по коммерческим расходам в i -том месяце, руб;
Кр(i -1) - коммерческие расходы в (i -1) -ом (предыдущем) месяце (по табл.10), руб;
Крi - коммерческие расходы в i -том месяце, руб.
Возврат кредита планируется в конце срока кредитного договора (полгода или год) в полном объеме.
Остальные статьи затрат, также как и налог на прибыль, оплачиваются полностью в том же месяце, как по бюджету доходов и расходов.
В конце года остаются неоплаченными 20% затрат на материалы в декабре (по табл.10) и 50% декабрьских коммерческих расходов. В табл. 12 они помещаются в столбце «Задолженность» и затем войдут в балансовый план как кредиторская задолженность.
Прирост денежной наличности рассчитывается как разница между поступлениями и выплатами
Остаток на начало января 1 года - это денежные средства, которыми располагает предприятие в начале года. Они складываются из собственных и заемных средств, которые необходимы для финансирования дополнительных капитальных вложений 1 года (табл. 9). Остаток на конец месяца - это сумма остатка на начало и прироста денежной наличности в этом же месяце (если прирост денежной наличности отрицательный, то он вычитается из остатка на начало месяца). Остаток на начало февраля равен остатку на конец января и т.д.
Бюджет поступлений и выплат на три года составляется по табл. 13 аналогично БДДС первого года. Однако во втором и в последующих годах необходимо учесть переходящий остаток по поступлениям от продаж (дебиторскую задолженность) и по выплатам (кредиторскую задолженность). Поступления от продаж с переходящим остатком рассчитываются по следующей формуле:
Пi=(D(i-1) /12)0,4+ Di -(DI/12)0,4
где Пi- - поступления от продаж в i -том году;
Di - доходы от продаж в i-том году (табл. 11);
Д(i-1) - доходы от продаж в (i -1) -ом (предыдущем) году.
Выплаты по материалам с переходящим остатком рассчитываются
по формуле:
Вмi = (М(i- 1) / 12) 0,2+ Мi - (Mi /12) 0,2
где Вмi - выплаты по затратам на материалы в i -том году.
Мi - затраты на материалы в i –том году (табл. 13).
М(i-1) - затраты на материалы в (i -I) -ом году.
Аналогично рассчитываются выплаты по коммерческий расходам:
Вкi= Крi +(Kp(i--1) /12) 0,5 –(Кpi/12)0,5
где Вкi- выплаты по коммерческим расходам в i -том году,
Крi- коммерческие расходы в i -том году,
Kp(i-1) - коммерческие расходы и (i -I) -ом году.
2.2.11. Составление бюджета по балансовому листу.
Бюджет по балансовому листу на конец года показывает состояние активов (имущества) и пассивов (задолженностей) предприятия на этот момент. Так как бюджет разрабатывается на производство новой продукции, имеющиеся на начало первого года имущество и задолженности предприятия не учитываются. Баланс составляется в форме табл. 14 на основе ранее разработанных бюджетов доходов и расходов и поступлений и выплат. Статьи баланса рассчитываются следующим образом:
Активы:
· Денежные средства равны остатку на конец года (последняя строка табл.12, 13),
· Дебиторская задолженность равна переходящему неоплаченному остатку
по поступлениям от продаж (табл. 12,13):
· Товарно-материальные запасы равны запасу оборотных средств (табл. 5) нарастающим итогом по годам.
· Основные средства равны дополнительным капитальным вложениям в оборудование («покупка оборудования» в табл.4) нарастающим итогом по годам.
Пассивы:
• Кредиторская задолженность равна сумме переходящих неоплаченных остатков по затратам на материалы и коммерческим расходам.
• Краткосрочные кредиты равны нулю, если кредит возвращается полностью в течение года. В противном случае в эту статью баланса надо внести невозвращенный остаток кредита.
• Долгосрочные займы равны нулю.
Собственный капитал равен сумме акционерного капитала и нераспределенной прибыли.
• Акционерный капитал равен сумме собственных средств. имеющихся на начало 1 года.
• Нераспределенная прибыль первого года равна чистой прибыли, накопленной за год (табл. 13). В последующие годы нераспределенная прибыль рассчитывается нарастающим итогом. Например, нераспределенная прибыль второго года включает нераспределенную прибыль первого года и накопленную прибыль второго года.