Тема: Учет текущих операций и расчетов
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Пояснения к работе
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным причинам:·по претензиям к поставщикам и подрядчикам, по страхованию имущества и персонала, за товары, купленные в кредит, по возмещению материального ущерба, по представленным работникам предприятия займам и др.
Для учета расчетов используются счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 76 могут открываться субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражает расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором оно выступает страхователем.
Д 20, 23, 26, 44 К 76-1- начислены страховые взносы, подлежащие уплате страховым организациям,
Д 76-1 К 51 – перечислены страховые взносы,
Д 76-1 К 01, 10, 41, 43 – списаны потери при наступлении страхового случая
Д 99 К 76-1 – списаны некомпенсируемые потери от страхового случая
76-2 «Расчеты по претензиям» отражает расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим штрафам, пеням и неустойкам.
Д 76-2К 60 –начислена претензия поставщику.
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывает расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.
Д 76-3 К 91 – начислены доходы к получению.
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывает расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.
Д 70 К 76-4 - начислены, но не выплачены в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда.
Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».К счету могут быть открыты субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражает расчеты по предоставленным работникам займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, и др.
Д 73-1 К 50, 51 – предоставлен заем работнику,
Д 50, 51 к 73-1 – возвращен работником заем.
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывает расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
Д 73 К 94 – отнесена недостача материальных ценностей на виновное лицо
Д 50 К 73 – внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу;
Д 70 К 73 – удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лица.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты.
5.1.Исходные данные Хозяйственные операции за отчетный период
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Сумма |
| январь | Начислены суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате по договору страхования оборудования основного производства | |
| январь | Начислены суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате по договору страхования работника Звонарева | |
| январь | Перечислены суммы страховых платежей | ? |
| октябрь | В результате аварии имели место потери оборудования. Потери списаны за счет страховых взносов. | |
| ноябрь | Начислено страховое возмещение, причитающееся по договору страхования Звонареву | |
| декабрь | Получены суммы страховых возмещений на расчетный счет | ? |
| декабрь | Списана в кассу организации сумма страхового возмещения Звонарева | ? |
| декабрь | Выдана Звонареву сумма страхового возмещения | ? |
| май | Получена в кассу сумма заработной платы за апрель | |
| май | Выдана зарплата работникам | |
| май | Депонирована неполученная зарплата | ? |
| май | Сдана на расчетный счет депонированная зарплата | ? |
| июнь | Получена в кассу сумма заработной платы за май, В том числе депонированная в мае заработная плата | ? |
| июнь | Выдано из кассы: - зарплата за июнь (выдана полностью) - депонированная зарплата | ? ? |
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций
7. Контрольные вопросы
1. Дайте понятие дебиторской и кредиторской задолженности?
2. Как списывается дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности?
3. Как учитывается депонированная заработная плата?
4. Какие существуют расчеты с персоналом по прочим операциям?
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009