КУРСОВАЯ РАБОТА И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ЕЁ ВЫПОЛНЕНИЮ
Тема курсовой работы: Разработка элементов годового плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия
В курсовой работе ставятся следующие задачи:
1.Рассчитать среднегодовую мощность производства в плановом году.
2. Рассчитать производительность труда и трудоемкость продукции.
3. Рассчитать затраты на производство продукции (себестоимость)
4. Сформировать оптовую и розничную цены изделия.
5. Рассчитать прибыль предприятия и разработать план ее распределения.
7. На основе построения графика безубыточности определить безубыточный объем производства при плановых ценах и затратах на единицу продукции.
Курсовой проект состоит из следующих разделов.
1. Теоретическая часть
1.1. Характеристика затрат на производство
1.2. Виды цен и порядок их формирования
2. Проектная часть
2.1. Планирование среднегодовой мощности предприятия
2.2. Планирование производительности труда и трудоемкости продукции
2.3. Планирование затрат на производство
2.4. Формирование цены
2.5. Планирование и распределение прибыли
2.6. Построение графика безубыточности
Список литературы.
Курсовой проект выполняется по данным предприятия, на котором работает студент, или по данным одного из пяти вариантов, приведенных в методических рекомендациях. Номер варианта определяется последней цифровой шифра студента: шифрам, оканчивающимся на цифры 1 и 2, соответствует 1-й вариант; цифрам 3 и 4 –2 вариант; цифрам 5 и 6 – 3 вариант, цифрам 7 и 8 и- 4 вариант; цифрам 9 и 10 – 5-й вариант. В качестве примера расчетов представлен вариант 6.
Общие для всех вариантов данные
Планируемая рентабельность продукции, % 15
Налог на добавленную стоимость, % 18
Налог на прибыль, % 20
Единый социальный налог, % 26
Коэффициент освоения вновь вводимой мощности 0,9
Число рабочих дней в году 250
Торговая надбавка к отпускной цене, % 25
Предприятие планирует провести ряд внереализационых операций:
1. Приобрести акции других предприятий (расход), по которым будет получать дивиденды (доход). Источник финансирования мероприятия – прибыль предприятия.
2. Провести эмиссию акций своего предприятия и продать их (доход).
Расходы по этой операции:
- выпуск акций,
- выплаты дивидендов инвесторам.
Все эти доходы и расходы отражаются при распределении прибыли и в финансовом плане.
Методические указания
Прочитайте методические указания до конца и осмыслите всю работу в целом, а затем приступайте к расчетам по своему варианту!
Желаем успеха в выполнении курсового проекта!
Исходные данные по вариантам приведены в табл.2.
1. Теоретическоя часть
В теоретической частиизлагаются следующие вопросы:
1.1 Характеристика затрат на производство: классификация затрат на производство; перечень статьей себестоимости продукции, формула расчета рентабельности продукции (объем – не более 3-4 страниц машинописного текста);
1.2. Виды цен и порядок их формирования: понятие цены, виды и структура оптовой, отпускной и розничной цен (объем – не более 2 страниц машинописного текста).
Таблица 1 Исходные данные по вариантам
| Показатели | Обоз | Варианты | |||||
| нач. | |||||||
| Мощность на начало года, тыс.ед | Мнг | ||||||
| Вводимая мощность, тыс.ед | Мвв | ||||||
| Срок ввода | 1/09 | 1/10 | 1/08 | 1/07 | 1/06 | 15/09 | |
| Выводимая мощность, тыс.ед | Мвы | ||||||
| Срок вывода | 1/08 | 1/09 | 1/07 | 1/06 | 1/05 | 1/09 | |
| Численность в отч. году, чел | Чот | ||||||
| Численность в план. году, чел | Чпл | ||||||
| Себестоимость ед., отчетная, руб. | Со | ||||||
| Плановый рост заработ.платы, % | ∆ЗП | 3,75 | 2,9 | 3,2 | 3,17 | 2,5 | 2,22 |
| Доля заработной платы в себестоимости | γ зп | 0,13 | 0,17 | 0,15 | 0,12 | 0,12 | 0,14 |
| Доля постоянных расходов в себестоимости | а | 0,26 | 0,18 | 0,22 | 0,28 | 0,28 | 0,20 |
| Цена ед. материалов в отч. году, руб.: материал А материал Б | Цот | ||||||
| Цена ед. материалов в план. году, руб.: материал А материал Б | Ц пл | ||||||
| Норма расхода материала в отч. Году, ед..: материал А материал Б | N от | 0,5 1,0 | 1,6 1,2 | 2,1 1,5 | 3,0 2,6 | 1,2 0,7 | 1,0 1,2 |
| Норма расхода материала в план. Году, ед. материал А материал Б | N пл | 0,4 0,9 | 1,4 1,0 | 2,0 1,4 | 2,4 2,0 | 1,1 0,65 | 0,9 1,1 |
| Доля стоимости материала в с/с | γ м | 0,62 | 0,56 | 0,65 | 0,54 | 0,54 | 0,66 |
| Затраты на приобретение акций, млн. руб. | |||||||
| Ставка дивидендов по приобретенным акциям, % | |||||||
| Время приобретения акций, месс. | |||||||
| Затраты на выпуск акций, тыс. р. | |||||||
| Выручка от продажи акций млн.р. | 12,0 | 18,0 | 9,0 | 6,0 | 6,0 | 15,0 | |
| Ставка дивидендов по проданным акциям, % | |||||||
| Срок эмиссии, месяц |
Проектная часть
Планирование среднегодовой мощности предприятия
Планирование объема производства требует предварительного расчета производственной мощности предприятия в плановом году с учетом степени ее использования. Производственная мощность предприятия (цеха, потока) - это максимально возможный годовой (сменный) объем выпуска продукции определенного ассортимента продукции при полном использовании всех элементов производства.
Для обоснования производственной программы предприятия на плановый год определяется среднегодовая мощность Мср.г. по следующей зависимости (балансовая формула):
Мвв * N Мвыв * К Мср.г. = Мн + ------------------------------ * у - ---------------,
12 12
где Мвв, Мвыв - мощность вводимая и выводимая в течение года, тыс.ед.;
Мн – мощность на начало года, тыс.ед.
N - число месяцев с момента ввода мощности до конца года;
К - число месяцев с момента вывода мощности до конца года;
у - коэффициент освоения вводимой мощности в плановом году.
В рассматриваемом варианте мощность в объеме 50 тыс. ед. выводится с 1 сентября, следовательно, число месяцев с момента вывода до конца года составит 4 месяца. Для вводимой мощность срок ее действия составит 3,5 месяца (ввод будет осуществлен 15 сентября).
Коэффициент освоения вводимой мощности в плановом году – 0,9.
120 * 3,5 50 * 4
Мср.г. = 300 + ------ ------ *0,9 – -------------- = 314,8 тыс. ед.
12 12
Прирост мощности, т.е. рост объема производства ΔА, составит
314,8 – 300
ΔА= ---------------- * 100 = +4,93%
Планирование производительности труда и трудоемкости продукции
Сначала рассчитывается выпуск продукции в день в отчетном и плановом году (В дн.отч, В дн.пл.) Число рабочих дней в году -250.
В дн.отч = 300000/250 = 1200 изд./день
В дн.пл = 314800/250 = 1259 изд./день
Производительность труда на одного рабочего в день
в отчетном году
В дн.отч/ Числ отч.= 1200/110 = 10,91 ед./чел.,
в плановом году
В дн.пл/ Числ пл = 1259/1050= 11,99 ед./чел.
Изменение производительности труда ∆ПТ в плановом году по сравнению с отчетным составит
11,99 – 10,91
∆ПТ = ----------------- = + 9,9%
10,9
Трудоемкость единицы продукции в отчетном году Тр отч рассчитывается исходя из того, что на предприятии работало 110 человек, продолжительность рабочего дня – 8 часов, выпуск в день - 1200 ед.
8 * 110
Тр пл = ------------- = 0,73 чел-часа
Аналогично трудоемкость единицы продукции в плановом году Тр пл составит
8 * 105
Тр пл = ------------- = 0,67 чел-часа
Изменение трудоемкости продукции ∆Тр в плановом году по сравнению с отчетным составит
0,67 – 0,73
∆Тр = ----------------- = - 8,22%
0,73
При определении изменения плановых показателей по сравнению с отчетными всегда из плановых величин вычитается отчетная величина и разность делится на отчетную величину.
Планирование затрат на производство
Плановая себестоимость единицы продукции рассчитывается на основе учета влияния фактора ее снижения. К таким факторам относятся:
1) изменение объема производства;
2) изменение производительности труда и его квалификации;
3) изменение цен на материалы;
4) изменение норм расхода материалов.
Если при расчете изменения себестоимости под влияние какого - либо фактора получается отрицательный результат (знак минус), это свидетельствует о снижении себестоимости под влиянием этого фактора; если положительный знак - о повышении затрат на производство продукции. Алгебраическая сумма процентов изменения себестоимости по всем факторам определяет общее изменение плановой себестоимости по сравнению с базовой (отчетной). Ниже приведен пример расчета плановой себестоимости по варианту 6.
1. Изменение себестоимости под влиянием изменения объема производства (Хоб). Изменение объема производства не изменяет общую сумму постоянной части косвенных расходов (например, цеховые и общефабричные расходы остаются неизменными). Величина постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции, при увеличении объема производства уменьшается, а при сокращении объема производства - увеличивается.
Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объёма производства Х об рассчитывается по формуле
где а – постоянная часть косвенных расходов в себестоимости, %
DA - рост объема производства в плановом году по сравнению с отчетным.
2. Изменение себестоимости продукции под влиянием роста производительности труда. Рост производительности труда вызывает сокращение времени на обработку единицы продукции, что приводит к снижению трудоемкости продукции. Пропорционально изменению трудоемкости происходит изменение заработной платы (не заработка рабочего, а статьи себестоимости).
В нашем примере повышение производительности труда на 9,9% привело к снижению трудоемкости на 8.22 %, а следовательно, и к снижению заработной платы в себестоимости на 8,22%.
Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих (повышается разрядность работ и, следовательно, тарифные ставки), что приводит к росту заработной платы исполнителей. В нашем примере рост заработной платы 2,22%. Реальное снижение заработной платы в себестоимости продукции составит:
DТр + DЗП = - 8,22 + (+2,22) = - 6,0 %
Поскольку доля заработной платы в себестоимости продукции ۷ зп =0,14, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит:
Х зп = (DТр + DЗП) * gзп = - 6,0% * 0,14 = - 0,84%
3. Единый социальный налог составляет 26 % от заработной платы; при снижении заработной платы уменьшается и величина этих отчислений Х отчисл:
Х отчисл =Х зп *0,26= - 0,84% * 0,26 = - 0,22 %
4. Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения норм расхода материалов (Хнорм):
где k – число видов материалов, по которым изменились нормы расхода;
g мат – доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились нормы расхода (по исходным данным g мат = 66%)
5. Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения цен на материалы (Х цен).
где n – число видов материалов, по которым изменились цены;
g мат – доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены.
Общий процент изменения себестоимости продукции DС составит:
DC = – 0,94 – 0,84 – 0,22 – 5,97 + 2,64= – 5,33
Себестоимость продукции в плановом периоде снизится на 5,33%
Абсолютное значение себестоимости единицы продукции в плановом году составит:
Формирование цены
Формирование оптовой цены предприятия проводится на основе рассчитанной себестоимости и уровня рентабельности продукции. Рентабельность продукции есть отношение прибыли к себестоимости. При уровне рентабельности 15 прибыль на единицу продукции составит (расчеты проведены с округлениями до рубля!)
1515*0,15=227 руб.
оптовая цена Ц опт составит:
1515 + 227 = 1742 руб.
(или 1515*1,15 = 1742руб)
Отпускная цена = Цена оптовая + НДС (налог на добавленную стоимость)
Ц опт =1742*1,18=2056 руб.
Розничная цена Ц р включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18%) и торговую надбавку (25%). В нашем примере Ц р составляет:
Ц р = 2056 * 1,25 = 2570 руб.
В этом же разделе следует определить затраты на рубль товарной продукции ЗР, которые определяются отношением себестоимости к оптовой цене
ЗР=С: П = 1515: 1742 = 0,87 руб./руб.
Планирование и распределение прибыли
Годовая общая (балансовая) прибыль предприятия от производственной деятельности П год составит
П год = 227*314,8 = 71460 тыс. руб.
Поступления от внереализационных операций включают:
1. выручка от продажи акций (в нашем примере – 15000тыс. руб.:
2. дивиденды по приобретенным акциям (в нашем примере куплены акции на сумму 20000 тыс.руб.; ставка дивидендов 19% годовых; срок приобретения –август (5 месяцев до конца года).
Сумма полученных дивидендов Д пол составит
20000*0,19*5
Д пол = ------------------ = 1583,3 тыс. руб.
Итого балансовая прибыль предприятия составит
71460 + 15000 + 1583,3 = 88043,3 тыс. руб.
Налог на прибыль – 20%.; прибыль предприятия расчетная П расч – 80% от общей прибыли
П расч = 88043,3 *0,8 = 70434,64 тыс. руб.
Из этой прибыли планируется потратить:
1. 20000 тыс. руб. на приобретение акций других организаций;
2. 300 тыс. руб. на эмиссию акций своего предприятия;
3. выплату дивидендов по проданным акциям (сумма эмиссии – 15000 тыс. руб.). с сентября (4 месяца до конца года) по ставке дивидендов 17%. Выплаты дивидендов Д выпл составят
15000*0,17*4
Д выпл = --------------------- = 850 тыс. руб.
Итоговая годовая прибыль предприятия, предназначенная для распределения на предприятии, составит:
70434,64 – 20000 – 300 – 850 = 49284,64 тыс. руб.
Эта прибыль распределяется на формирование резерва предприятия, выплату дивидендов акционерам по имеющимся акциям, а также для формирования фонда накопления и фонда потребления.
Расчет безубыточного объема производства и построение графика безубыточности
Для того, чтобы определить уровень безубыточности производства при планируемых оптовых ценах и себестоимости продукции, строится график безубыточности. С помощью графика безубыточности определяется, при каком объеме выпуска продукции выручка от ее реализации равна затратам на ее производство, т.е. при каком объеме выпуска продукции производство становиться безубыточным.
Для построения такого графика необходимо в себестоимости продукции выделить постоянные и переменные затраты. График безубыточности (рис.1) представлен двумя линиями, каждая из которых может быть выражена уравнением.
Точка пересечения линии выручки и линии затрат - корень решения уравнений, определяющих, при каком объеме производства суммарные затраты (т.е. себестоимость всей продукции) равны выручке. В этой точке (в ее проекции на ось Х) прибыль равна 0; справа от проекции этой точки находятся объемы производства, которые обеспечивают получение прибыли; слева – область убыточных объемов производства.
Тыс. руб.
Вы ручка
Суммарные затраты
Переменные затраты
Постоянные затраты
Зона А Зона безубыточности
убыточности
Объем производства тыс. шт.
Рис.1. График безубыточности
На графике линия выручки (прямая) определяется уравнением:
В = Ц опт *А
линия затрат: З = З пост + З пер *А,
где В – выручка от реализации продукции (за год);
А – безубыточный объем выпуска продукции;
З – суммарные затраты на производство продукции (себестоимость).
З пост – постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции;
З пер – переменные затраты на единицу продукции.
В нашем примере постоянные затраты на единицу продукции составляют 20 себестоимости и равны:
1515 * 0,2 = 303 руб.
На весь выпуск эти затраты составляют:
З пост = 303 * 314,8 = 95384,4 тыс. руб.
Переменные затраты на единицу продукции:
З пер = 1515 * 0,8 = 1212 руб.
Оптовая цена единицы продукции 1742 руб.
Запишем каждое из уравнений по данным примера.
Выручка от реализации продукции:
В = 1742*А
Затраты: З = 95384,4 + 1212*А
При безубыточном объеме производства В=З
Приравняем выручку к затратам.
Цопт *А = З пост. сумм. + з пер *А
1742 А = = 95384,4 + 1212 * А
А = 176,6 тыс. изделий.
Таким образом, при выпуске продукции в объеме 176,6 тыс. изд. и при цене 1742 руб. за единицу продукции выручка от реализации (товарная продукция) равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль равна 0.
При выпуске продукции менее 143,7 тыс. изделий в год предприятия потерпит убытки.
Поскольку план производства составляет 314,8 тыс. изд., производство является безубыточным.
В курсовом проекте график безубыточности следует построить с соблюдением масштаба, масштабные метки должны быть нанесены на оси Х и У.