Общие положения: ст.356 НК РФ
Тр.налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.
Устанавливая налог, определяется ставка в пределах, установленных главой 28 НК РФ. Для налогоплательщиков-организаций определяется также порядок и сроки уплаты налога. Для налога могут предусматриваться налоговые льготы.
| Элемент налога | Значение | Статья НК РФ |
| Налогоплательщики | Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. | Ст.357 НК РФ |
| Объект налогообложения | Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. НЕ являются объектом налогообложения: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 л.с. 2) автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения 3) промысловые морские и речные суда 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах для производства с/х продукции 6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством РФ предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов 10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда. | Ст.358 НК РФ |
| Налоговая база | 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в л.с. 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 налоговая база определяется отдельно. | Ст.359 НК РФ |
| Налоговый период. Отчетный период | 1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. 3. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. | Ст.360 НК РФ |
| Налоговые ставки | 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну л.с. мощности двигателя транспортного средства 2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой л.с.) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. 3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. 4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1. | Ст.361 НК РФ |
| Налоговые льготы | 1. Освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее в настоящей главе - реестр), если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее в настоящей главе - плата), уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период. 2. Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы. 3. Физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. | Ст.361.1 НК РФ |
| Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу | 1. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для легковых автомобилей стоимостью от 3 до 5млн.руб (<=3лет), от 5 до 10 млн.руб (<=5лет), от 10 до 15 млн.руб (<=10лет), от 15 млн.руб (<=20лет) применяются повышающие коэффициенты. 2.1. Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи. 3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. | Ст.362 НК РФ |
| Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу | 1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса. 3. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. | Ст.363 НК РФ |
| Налоговая декларация | 1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. 2. утратил силу 3. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. | Ст.363.1 НК РФ |
НДС
| Элементы налогообложения | Значения | Статьи НК |
| Налогоплательщики | - организации - ИП - лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза | Ст. 143 п.1 НК РФ |
| Объект налогообложения | - Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ -Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе - - Передача на территории РФ товаров для собственных нужд - Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - Ввоз товаров на территорию РФ | Ст. 146 п.1 НК РФ |
| Налоговая база | - при реализации товаров: стоимость товаров, действовавшую на более раннюю дату из двух (дату отгрузки либо дату оплаты) + внесенные авансы – ранее уплаченный НДС - продажа имущества, которое подлежит учету по стоимости: разница между ценой продаваемой собственности и ее итоговой стоимостью - при ввозе товаров на таможенную территорию России: таможенная стоимость + величина таможенной пошлины + акцизы - продажа различных товаров с использованием субсидий из бюджета: фактическая стоимость – субсидии - продажа товаров сельскохозяйственной группы: разница между ценой согласно ст.40 и ценой, по которой товары были куплены - предоставление услуг по изготовлению товара из сырья, предоставляемого заказчиком: стоимость переработки сырья, с акцизами, но без НДС - процесс осуществления деятельности в качестве предпринимателя по договору поручения: вся сумма доходов, которая была получена за исполнение подобного договора - производство СМР для собственных нужд компании: стоимость выполнения указанных работ по фактически понесенным расходам - процесс реализации новыми кредиторами, получившими требования, различных финансовых услуг, которые оказались связаны с переходом права требования, указанного в договоре реализации товаров, облагаемых НДС: сумма, на которую были превышены доходы, полученные новым кредитором при дальнейшей уступке требования, относительно суммы расходов на покупку требования | Ст. 154 -160 НК РФ |
| Налоговый период | 1 квартал | Ст. 163 |
| Налоговая ставка | 0%,10%,18% Ставка НДС не является фиксированной величиной и варьируется в зависимости от видов реализуемых товаров, продукции, работ, услуг. | Ст. 164 п.1,2,3 НК РФ |
| Порядок начисления | Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы | Ст. 166 п.1 |
| Порядок и сроки уплаты | Срок: до 25 числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога НДС растягивается на 3 месяца. В каждом из них уплачивается 1/3 часть налога, исчисленного за отчетный период — квартал | Ст. 174 НК РФ |
Налог на добычу полезных ископаемых
| Элементы налогообложения | Значения | Статьи НК РФ |
| Налогоплательщики | признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. | п. 1 ст. 334 НК РФ |
| Объект налогообложения | 1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. В целях настоящей главы залежью углеводородного сырья признается объект учета запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 337 НК (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов; 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. | п.1 ст. 336 НК РФ |
| Налоговая база | определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого | п. 1 ст. 338 НК РФ |
| Налоговый период | Календарный месяц | ст. 341 НК РФ |
| Налоговые ставки | - 3,8 % при добыче калийных солей;
- 4,0 % при добыче:
· торфа;
· горючих сланцев;
· апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
- 4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов ( ), определяемый в соответствии со статьей 342.1 настоящего Кодекса (С 1 января 2024 года Федеральным законом от 02.07.2013 N 152-ФЗ пп. 3 п. 2 ст. 342 признается утратившим силу)
- 5,5 % при добыче:
· сырья радиоактивных металлов;
· горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);
· неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;
· соли природной и чистого хлористого натрия;
· подземных промышленных и термальных вод;
· нефелинов, бокситов;
- 6 % при добыче:
· горнорудного неметаллического сырья;
· битуминозных пород;
· концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
· иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
- 6,5 % при добыче:
· концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);
· драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);
· кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
- 7,5 % при добыче минеральных вод и лечебных грязей;
- 8,0 % при добыче:
· кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
· редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;
· многокомпонентных комплексных руд и полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов, а также за исключением многокомпонентных комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края;
· природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камне
- 919 рублей (на период с 1 января 2017 года) за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной
- 42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья
- 35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
- 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита;
- 57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;
- 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;
- 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;
- 30 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы;
- 30 % при добыче полезных ископаемых до истечения сроков и на месторождениях, указанных в подпункте 1 пункта 6 статьи 338настоящего Кодекса;
- 2) 15 % при добыче полезных ископаемых до истечения сроков и на месторождениях, указанных в подпункте 2 пункта 6 статьи 338настоящего Кодекса;
- 3) 10 % при добыче полезных ископаемых (за исключением газа природного горючего) до истечения сроков и на месторождениях, указанных в подпункте 3 пункта 6 статьи 338 настоящего Кодекса;
- 4) 5 % при добыче полезных ископаемых (за исключением газа природного горючего) до истечения сроков и на месторождениях, указанных в подпункте 4 пункта 6 статьи 338 настоящего Кодекса. При этом налогообложение производится по налоговой ставке 4,5 % при добыче полезных ископаемых (за исключением газа природного горючего) организациями, не имеющими права на экспорт сжиженного природного газа, произведенного из газа природного горючего, добытого на новых морских месторождениях углеводородного сырья, на мировые рынки, до истечения сроков и на месторождениях, указанных в подпункте 4 пункта 6 статьи 338 настоящего Кодекса;
- 5) 1,3 % при добыче газа природного горючего до истечения сроков и на месторождениях, указанных в подпункте 3 пункта 6 статьи 338настоящего Кодекса;
- 6) 1 п% при добыче газа природного горючего до истечения сроков и на месторождениях, указанных в подпункте 4 пункта 6 статьи 338настоящего Кодекса.
-
| ст. 342 НК РФ |
| Порядок исчисления налога | 2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. 3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. | п. 2 и п. 3 ст. 343 НК РФ |
| Порядок и сроки уплаты налога | Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. | ст. 344 НК РФ |
Налог на прибыль организаций
| Элементы налогооблажения | Значения | Статьи НК РФ |
| Налогоплательщики | Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:
| Ст. 246 НК РФ |
| Объект налогооблажения | Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
| Ст. 247 НК РФ |
| Налоговая база | Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. | 274 НК РФ |
| Налоговый период | Календарный год | п. 1 ст. 285 НК РФ |
| Налоговая ставка | 20% из которых: 3% зачисляется в федеральный бюджет в 2017 - 2020 гг.; 17% зачисляется в бюджеты в субъектов РФ в 2017 - 2020 гг.: - но не ниже 12,5% в 2017 - 2020 гг. для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ; - но не выше 12,5% в 2017 - 2020 гг. для организаций: - резидентов особой экономической зоны; - участников Особой экономической зоны в Магаданской области | п. 1 ст. 284 НК РФ - за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья,; - за исключением налогоплательщиков - контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
| Порядок исчисления налога | Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы | п. 1 ст. 286 |
| Порядок и сроки уплаты налога | · Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. · Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику. | п. 4 ст. 289 п. 2 ст 288 ст. 287 |
НДФЛ
| Элементы налогообложения | Значения | Статьи НК РФ | ||||||||||||||||
| Налогоплательщики | Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. | п. 1 ст. 207 гл. 23 НК РФ | ||||||||||||||||
| Объект налогообложения | Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. | п. 1 ст. 209 гл. 23 НК РФ | ||||||||||||||||
| Налоговая база | Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю. | п. 1,2,3 ст. 210 гл. 23 НК РФ | ||||||||||||||||
| Налоговый период | Календарный год. | |||||||||||||||||
| Налоговая ставка | Налоговая в размере 9%: • получения дивидендов до 2015 года; • получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; • получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Налоговая в размере 13%: Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. Налоговая в размере 15%: По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Налоговая в размере 30%: Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%. Налоговая в размере 35%: • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств. | ст. 224 гл. 23 НК РФ | ||||||||||||||||
| Порядок исчисления налога | Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. | п. 1 ст. 225 гл. 23 НК РФ | ||||||||||||||||
| Порядок и сроки уплаты налога | Срок уплаты НДФЛ с заработной платы:
Срок уплаты НДФЛ с дивидендов:
Сроки уплаты НДФЛ для тех, кто уплачивает налог сам:
|