Экономико-правовое отделение
Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
КУРСОВАЯ РАБОТА
по учебному модулю ПМ.05.Составление и использование бухгалтерской
отчетности Тема: "Налоговый учет налога на прибыль и налога на имущество организации"
Вариант 7
Выполнила
студентка группы Б-46 ____________________ Ю.С. Шалагина
(подпись)
Руководители ____________________ И.Н. Смирнова
(подпись)
____________________ Т.К. Шапкина
(подпись)
Курсовая работа защищена
«_____» _________20___г.
Оценка _________________
Йошкар-Ола
 |
ГБОУ СПО РМЭ 
«Йошкар-Олинский строительный техникум»
«УТВЕРЖДАЮ»
Председатель методической цикловой комиссии преподавателей
финансово-экономических
дисциплин
__________ Т.Г.Чистякова
«___» ___________ 20___г.
ЗАДАНИЕ
на выполнение курсовой работы по учебному модулю ПМ.04.Составление и использование бухгалтерской отчетности специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
студенту 4 курса Б-46 группы
Ф.И.О. Шалагина Юлия Станиславовна
Тема работы: Налоговый учет налога на прибыль и налога на имущество организации
Дата выдачи: ……………………………….………...
Срок окончания.................................................
Структура курсовой работы:
Введение
Теоретическая часть
1.Налог на прибыль организации
1.1 Порядок организации и ведения налогового учета при расчете налога на прибыль организации
1.2 Группировка доходов и расходов в налоговом учете
1.3 Отражение ОНО, ОНА, ПНО и условного расхода(дохода) по налогу на прибыль
1.4 Налог на имущество организации
1.5 Составные элементы налога на имущество организаций
1.6 Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций
1.7 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организации
2. Практическая часть
Анализ финансового состояния организации
Заключение
Список использованной литературы
Приложения Руководители курсовой работы _______________
ГБОУ РМЭ СПО «Йошкар-Олинский строительный техникум»
ОТЗЫВ
На курсовую работу
студентки 4 курса группы Б-46
Шалагиной Юлии Станиславовны
специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Тема
Налоговый учет налога на прибыль и налога на имущество организации
Руководитель курсовой работы
Смирнова Ирина Николаевна
Текст отзыва_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Выводы __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Оценка работы (проекта) _______________________________________________
«____»_________ 20___г
Руководитель работы _______________ __________________________________
(подпись) (ФИО)
В отзыве необходимо отметить:
1. заключение о соответствии курсовой работы (проекта) заявленной теме и заданию;
2. оценку качества выполнения, правильность оформления и грамотность курсовой работы (проекта);
3. оценку полноты разработки поставленных вопросов, теоретической и практической значимости курсовой работы (проекта);
4. общую оценку выполнения студентом поставленных задач, основные достоинства и недостатки работы
 |
Содержание
| Введение............................................................................................................. | |
| Теоретическая часть...................................................................................... | |
| 1. Налог на прибыль организации………………………………………. | |
| 1.1. Порядок организации и ведения налогового учета при расчете налога на прибыль организации…………………………………………………….. | |
| 1.2. Группировка доходов и расходов в налоговом учете……………… | |
| 1.3. Отражение ОНО, ОНА, ПНО и условного расхода(дохода) по налогу на прибыль…………………………………………………………………….. | |
| 1.4. Налог на имущество организации………………………………………. | |
| 1.5. Составные элементы налога на имущество организаций…………….. | |
| 1.6. Порядок исчисления, сроки уплаты налога на имущество……………. | |
| 1.7. Порядок заполнения налоговой декларации…………………………... 2.Практическая часть……………………………………………………….. | |
| Заключение......................................................................................................... | |
| Список используемой литературы................................................................... | |
| Приложение........................................................................................................ |
 |
Введение
Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации (РФ) порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений), установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н).
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", введенное в действие с 1 января 2003 г., ровно через год после вступления в силу гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), также устанавливает взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.
Вследствие изменения налогового законодательства произошло возникновение существенных различий в правилах учета доходов и расходов, в установлении величины прибыли для целей подготовки бухгалтерской отчетности в соответствии с бухгалтерским законодательством и для исчисления налога на прибыль в соответствии с НК РФ. Помимо этого, ст. 313 НК РФ зафиксировала необходимость ведения налогового учета, представляющего собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Актуальность данной темы состоит в том, что система налогового учета должна быть организована налогоплательщиком налога на прибыль самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяться последовательно от одного
налогового периода к другому. Необходимо детальное рассмотрение всех нюансов, с учётом изменения нормативной базы.
Поэтому целью данной работы является детальное изучение такого важного источника пополнения государственной казны как налога на прибыль. Дело в том, что порядок исчисления данного налога менялся на протяжении всего существования РФ, и, изучая ещё присутствующие недостатки ПБУ 18/02, можно понять, что изменения до сих пор незавершенны.
В соответствии с поставленной целью, необходимо рассмотреть следующие задачи: раскрыть понятие организации бухгалтерского и налогового учёта на предприятии, а также учёта расчётов по налогу на прибыль, и, самое главное, изучить порядок раскрытия информации о расчётах по налогу на прибыль в бухгалтерской и налоговой отчётности.
Теоретическая часть
Налог на прибыль организации
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
1) российские организации;
2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ).
К российским организациям относятся организации, которые созданы по российским законам. Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения.
Некоторые организации освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль. Это организации:
- применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 274 НК РФ);
- применяющие упрощенную систему налогообложения,
- применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- занимающиеся игорным бизнесом.
Те организации, которые переведены на ЕНВД или занимаются игорным бизнесом, не платят налог на прибыль только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом на игорный бизнес. Следовательно, по иным видам деятельности они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке.
Отметим, что, несмотря на освобождение от уплаты налога на прибыль, указанные выше организации не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов. В частности, указанные организации должны перечислить в бюджет налог на прибыль:
- при выплате дивидендов;
- при выплате определенных доходов иностранным организациям.
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.
Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация.
По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Если налогоплательщиком является иностранная организация, которая работает в России через постоянное представительство, то прибылью для нее будет разница между доходами этого представительства и его расходами (п. 2 ст. 247 НК РФ). Если постоянного представительства у иностранной организации в России нет, то прибылью, с которой ей необходимо заплатить налог, будут являться доходы, которые она получила в России (п. 3 ст. 247, ст. 309 НК РФ).
Таким образом, ответ на вопрос, что же такое прибыль для целей налогообложения, будет разным в зависимости от категории налогоплательщика, который этот вопрос задает.