Декларацию по налогу на прибыль сдают:
· Российские организации;
· Иностранные организации, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства;
· Иностранные организации, которые получают доход от источников, находящихся на территории нашей страны.
Налоговая декларация предоставляется:
· Не позднее 28-ти дней со дня окончания соответствующегоотчетного периода;
· Не позднее 28-го марта года, следующего за истекшимналоговым периодом.
Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию:
· По месту нахождения организации;
· По месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.
А теперь, следуя названию темы, давайте рассмотрим, как нужно заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.
Согласно Порядку заполнения, предусмотренном Министерством Финансов РФ, налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:
· Титульный лист (лист 01);
· Подраздел 1.1 раздела 1;
· Лист 02;
· Приложения № 1 и № 2 к листу 02.
Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.
Рассмотрим заполнение обязательных разделов.
В титульном листе заполняются все данные об отчитывающейся организации.
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.
Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 в продолжении листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.
Например, если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000–5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.
Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц. В годовой декларации этого раздела быть не должно.
По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.
Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.
В листе 02 записывается налоговая база. Она определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.
Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.
В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.
Ставка налога на прибыль (строки 140-170) составляет 20 %: 2 % - федеральный бюджет, 18 % - бюджеты субъектов РФ.
В приложении № 1 к листу 02 отражаются все доходы, включая внереализационные.
Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.
Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).
Приложение № 2 к листу 02 содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.
Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:
· прямые расходы (строки 010–030);
· косвенные расходы (строки 040–055);
· внереализационные расходы (строки 200–206).
Иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства, должны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с нашим законодательством.
Если же иностранные компании получают доход от источников, которые находятся в нашей стране, то налог на прибыль за них перечисляют налоговые агенты, они же сдают декларацию.
Если суммы выручки не совпадают по налогу на прибыль и НДС, налоговый инспектор просить выслать письменные разъяснения такой ситуации.
Состав декларации по обособленному подразделению точно такой же, как и у головного предприятия, плюс Приложение № 5 к листу 02 по количеству подразделений.
Только на всех листах необходимо указать КПП обособлённого разделения, а ИНН головного предприятия, наименование указывается также обособленного подразделение, авансовые платежи тоже по нему же.
Годовая отчётность формируется на основании данных промежуточных расчётов. Поэтому данные декларацию по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.
В противном случае, налоговики "накрутят" неполное или неверное предоставление сведений. А это чревато штрафом за непредставление декларации в срок - 5% от суммы налога, которая указана в декларации.
Если у организации возник убыток в отчётном периоде, то стр. 180, 190 и 200 Листа 02 в данном случае заполнять не нужно.
А в стр. 210, 220 и 230 того же листа необходимо указать суммы начисленных авансовых платежей за этот отчётный период, если они были.
Если налогоплательщик не сдаёт декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.
Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа - 30% от указанной суммы и 1000 соответственно.
Если налогоплательщик не заплатила вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции.
Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы.
Если будет доказана вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастёт в 3 раза - 40% от неуплаченной суммы.
Чтобы наглядно рассмотреть бланк декларации по налогу на прибыль, я предоставила его в приложении.
Практическая часть
Исходные данные В - 7
Реквизиты: ООО «Эконом»
Юридический адрес: г. Йошкар-Ола, ул. Волкова, 21
ИНН 7702215806, КПП 770201001
ОКВЭД 36.13, ОКТМО 88401000
Тел. (8362) 55-55-55
Расчетный счет 40706050000000000023
Кор. счет 80150680400000004356
БИК 347563356
Банк «ВТБ-24» филиал г. Йошкар-Ола
Расчёты налогов Таблица 1.1. Расчёт суммы НДФЛ- директор Шалагина Ю.С
| Месяцы | З/п за месяц | З/п нараст. итогом с начала года | Стандарт. вычет нараст. итогом с начала года | Н/б по НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ за месяц | Сумма з/п к выдаче |
| 5=3-4 | 6=5*13% | 8=2-7 | |||||
| Янв. | 42300,00 | 42300,00 | 500,00 | 41800,00 | 36866,00 | ||
| Фев. | 42723,00 | 85023,00 | 1000,00 | 84023,00 | 37235,00 | ||
| Март | 51650,23 | 136673,23 | 1500,00 | 135173,23 | 45000,23 | ||
| Апр. | 43581,73 | 180254,96 | 2000,00 | 178254,96 | 37980,73 | ||
| Май | 44017,55 | 224272,51 | 2500,00 | 221772,51 | 38360,55 | ||
| Июнь | 44457,72 | 268730,23 | 3000,00 | 265730,23 | 38742,72 | ||
| Июль | 44902,29 | 313632,52 | 3500,00 | 310132,52 | 39130,29 | ||
| Авг. | 45351,31 | 358983,83 | 4000,00 | 354983,83 | 39520,31 | ||
| Сент. | 45804,82 | 404788,65 | 4500,00 | 400288,65 | 39915,82 | ||
| Окт. | 61262,87 | 466051,52 | 5000,00 | 457051,52 | 53362,87 | ||
| Нояб. | 46725,05 | 512777,02 | 5500,00 | 503277,02 | 40716,05 | ||
| Дек. | 47192,75 | 559969,77 | 6000,00 | 549969,77 | 41122,75 | ||
| Итого | 559969,77 | Х | Х | Х | Х | 488473,77 |
Чтобы найти заработную плату за каждый месяц, нужно взять начальную сумму 42300, 00 руб, и затем умножать каждую последующую сумму на 1,01. Чтобы найти з/п нарастающим итогом, надо сложить каждую последующую сумму с предыдущей. Чтобы найти стандартный налоговый вычет нарастающим итогом, складывать каждую последующую сумму с самой первой (500,00 руб.). Это происходило до того момента, пока з/п нарастающим итогом не остановилась на отметке 358983,83. После этого уже не прибавлять самую первую сумму. Чтобы найти стандартный вычет, сложила все льготы, подлежащие к вычету.В моем случае, у директора детей нет. Также я начислила вычет 500 руб. за орден Славы 3 степени. Итого получилось 500 руб. Чтобы найти налоговую базу по НДФЛ нарастающим итогом, я по каждому месяцу вычитала из з/п нарастающим итогом стандартный вычет нарастающим итогом. Чтобы найти сумму НДФЛ нарастающим итогом, требуется умножить на каждый месяц налоговую базу по НДФЛ нарастающим итогом на 13%, это ставка НДФЛ. Чтобы найти сумму НДФЛ за месяц, я из каждой последующей суммы НДФЛ нарастающим итогом вычитала предыдущую сумму. Чтобы найти сумму з/п к выдаче, я каждый месяц из з/п за месяц вычитала сумму НДФЛ за месяц.
В другие месяцы исчисление налога является аналогичным, изменяется только количество детей, а, следовательно, налоговый вычет на них, а также иные налоговые льготы по каждому работнику, их заработная плата, поэтому суммы будут разные.
Таблица 1.2. Расчёт суммы НДФЛ - гл. бухгалтер Борисова Н. А.
| Месяцы | З/п за месяц | З/п нараст. итогом с начала года | Стандарт. вычет нараст. итогом с начала года | Н/б по НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ за месяц | Сумма з/п к выдаче |
| 5=3-4 | 6=5*13% | 8=2-7 | |||||
| Янв. | 36400,00 | 36400,00 | 3300,00 | 33100,00 | 32097,00 | ||
| Фев. | 36764,00 | 73164,00 | 6600,00 | 66564,00 | 32414,00 | ||
| Март | 37131,64 | 110295,64 | 9900,00 | 100395,64 | 32733,64 | ||
| Апр. | 37502,96 | 147798,06 | 13200,00 | 134598,60 | 33055,96 | ||
| Май | 37877,99 | 185676,59 | 16500,00 | 169176,59 | 33382,99 | ||
| Июнь | 38256,77 | 223933,36 | 19800,00 | 204133,36 | 33712,77 | ||
| Июль | 38639,34 | 262572,70 | 23100,00 | 239472,70 | 34045,34 | ||
| Авг. | 39025,73 | 301598,43 | 26400,00 | 275198,43 | 34380,73 | ||
| Сент. | 39415,99 | 341014,42 | 29700,00 | 311314,42 | 34720,99 | ||
| Окт. | 54810,15 | 395824,57 | 5000,00 | 386824,57 | 44994,15 | ||
| Нояб. | 39810,15 | 435634,72 | 5500,00 | 426134,72 | 34700,15 | ||
| Дек. | 40208,25 | 475842,97 | 6000,00 | 465842,97 | 35046,25 | ||
| Итого | 475842,97 | Х | Х | Х | Х | 415283,97 |
Таблица 1.3. Расчёт суммы НДФЛ - инженер по сбыто Рыбова М. Ю.
| Месяцы | З/п за месяц | З/п нараст. итогом с начала года | Стандарт. вычет нараст. итогом с начала года | Н/б по НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ за месяц | Сумма з/п к выдаче |
| 5=3-4 | 6=5*13% | 8=2-7 | |||||
| Янв. | 23100,00 | 23100,00 | 17300,00 | 20851,00 | |||
| Фев. | 23331,00 | 46431,00 | 34831,00 | 21052,00 | |||
| Март | 23564,31 | 69995,31 | 52595,31 | 21255,31 | |||
| Апр. | 23799,95 | 93795,26 | 70595,26 | 21459,95 | |||
| Май | 24037,95 | 117833,21 | 88833,21 | 21666,95 | |||
| Июнь | 24278,33 | 142111,54 | 107311,54 | 21876,33 | |||
| Июль | 24521,11 | 166632,65 | 126032,65 | 22087,11 | |||
| Авг. | 24766,32 | 191398,97 | 144998,97 | 22300,32 | |||
| Сент. | 25013,99 | 216412,96 | 164212,96 | 22515,99 | |||
| Окт. | 40264,13 | 256677,09 | 194677,09 | 36304,13 | |||
| Нояб. | 25264,13 | 281941,22 | 214141,22 | 22734,13 | |||
| Дек. | 25516,77 | 307457,99 | 233857,99 | 22953,77 | |||
| Итого | 307457,99 | Х | Х | Х | Х | 277056,99 |
Таблица 1.4. Расчёт суммы НДФЛ - рабочий № 1 Рахманов У. А.
| Месяцы | З/п за месяц | З/п нараст. итогом с начала года | Стандарт. вычет нараст. итогом с начала года | Н/б по НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ за месяц | Сумма з/п к выдаче |
| 5=3-4 | 6=5*13% | 8=2-7 | |||||
| Янв. | 10100,00 | 10100,00 | 8800,00 | 1300,00 | 9931,00 | ||
| Фев. | 10201,00 | 20301,00 | 17600,00 | 2701,00 | 10019,00 | ||
| Март | 10303,01 | 30604,01 | 26400,00 | 4204,01 | 10108,01 | ||
| Апр. | 10406,04 | 41010,05 | 35200,00 | 5810,05 | 10197,04 | ||
| Май | 10510,10 | 51520,15 | 44000,00 | 7520,15 | 10287,10 | ||
| Июнь | 10615,20 | 62135,35 | 52800,00 | 9335,35 | 10379,20 | ||
| Июль | 10721,35 | 72856,70 | 61600,00 | 11256,70 | 10472,35 | ||
| Авг. | 10828,56 | 83685,26 | 70400,00 | 13285,26 | 10564,56 | ||
| Сент. | 10936,85 | 94622,11 | 79200,00 | 15422,11 | 10658,85 | ||
| Окт. | 26046,22 | 120668,33 | 88000,00 | 28668,33 | 24324,22 | ||
| Нояб. | 11046,22 | 131714,55 | 96800,00 | 30914,55 | 10754,22 | ||
| Дек. | 11156,68 | 142871,23 | 105600,00 | 33271,23 | 10850,68 | ||
| Итого | 142871,23 | Х | Х | Х | Х | 138546,23 |
Таблица 1.5. Расчёт суммы НДФЛ - рабочий № 2 Смирнов К. П.
| Месяцы | З/п за месяц | З/п нараст. итогом с начала года | Стандарт. вычет нараст. итогом с начала года | Н/б по НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ за месяц | Сумма з/п к выдаче |
| 5=3-4 | 6=5*13% | 8=2-7 | |||||
| Янв. | 9600,00 | 9600,00 | 2800,00 | 6800,00 | 8716,00 | ||
| Фев. | 9696,00 | 19296,00 | 5600,00 | 13696,00 | 8800,00 | ||
| Март | 9792,96 | 29088,96 | 8400,00 | 20688,96 | 8883,96 | ||
| Апр. | 9890,89 | 38979,85 | 11200,00 | 27779,85 | 8968,89 | ||
| Май | 9989,79 | 48969,64 | 14000,00 | 34969,64 | 9054,79 | ||
| Июнь | 10089,69 | 59059,33 | 16800,00 | 42259,33 | 9141,69 | ||
| Июль | 10190,58 | 69249,91 | 19600,00 | 49649,91 | 9230,58 | ||
| Авг. | 10292,49 | 79542,40 | 22400,00 | 57142,40 | 9318,49 | ||
| Сент. | 10395,42 | 89937,82 | 25200,00 | 64737,82 | 9407,42 | ||
| Окт. | 10499,37 | 100437,19 | 28000,00 | 68437,19 | 10018,37 | ||
| Нояб. | 10604,37 | 111041,56 | 30800,00 | 76241,56 | 9590,37 | ||
| Дек. | 10710,41 | 121751,97 | 33600,00 | 84151,97 | 9681,41 | ||
| Итого | 121751,97 | Х | Х | Х | Х | 110811,97 |
Таблица 1.6. Расчёт суммы НДФЛ - рабочий № 3 Тяпин С. Н.
| Месяцы | З/п за месяц | З/п нараст. итогом с начала года | Стандарт. вычет нараст. итогом с начала года | Н/б по НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ нараст. итогом с начала года | Сумма НДФЛ за месяц | Сумма з/п к выдаче |
| 5=3-4 | 6=5*13% | 8=2-7 | |||||
| Янв. | 8500,00 | 8500,00 | 2800,00 | 5700,00 | 7759,00 | ||
| Фев. | 8585,00 | 17085,00 | 5600,00 | 11485,00 | 7833,00 | ||
| Март | 8670,85 | 25755,85 | 8400,00 | 17355,85 | 7907,85 | ||
| Апр. | 8757,55 | 34513,40 | 11200,00 | 23313,40 | 7982,55 | ||
| Май | 8845,13 | 43358,53 | 14000,00 | 29358,53 | 8059,13 | ||
| Июнь | 8933,58 | 52292,11 | 16800,00 | 35492,11 | 8136,58 | ||
| Июль | 9022,92 | 61315,03 | 19600,00 | 41715,03 | 8213,92 | ||
| Авг. | 9113,15 | 70428,18 | 22400,00 | 48028,18 | 8292,15 | ||
| Сент. | 9204,28 | 79632,46 | 25200,00 | 54432,46 | 8372,28 | ||
| Окт. | 24296,32 | 103928,78 | 28000,00 | 71928,78 | 22021,32 | ||
| Нояб. | 9296,32 | 113225,10 | 30800,00 | 78425,10 | 8452,32 | ||
| Дек. | 9389,29 | 122614,39 | 33600,00 | 85014,39 | 8532,29 | ||
| Итого | 122614,39 | Х | Х | Х | Х | 111562,39 |
Таблица 2.1. Расчёт страховых взносов - директор Шалагина Ю. С.
| Месяцы | База для расчёта с/в | ПФ РФ 22% | ФСС РФ 2,9% | ФФОМС 5,1% | Итого с/в |
| Янв. | 42300,00 | ||||
| Фев. | 42723,00 | ||||
| Март | 43150,23 | ||||
| Апр. | 43581,73 | ||||
| Май | 44017,55 | ||||
| Июнь | 44457,72 | ||||
| Июль | 44902,29 | ||||
| Авг. | 45351,31 | ||||
| Сент. | 45804,82 | ||||
| Окт. | 57262,87 | ||||
| Нояб. | 46725,50 | ||||
| Дек. | 47192,75 | ||||
| Итого | 547469,77 |
Чтобы найти базу для расчёта страховых взносов, нужно взять данные из первой таблицы по столбцу "З/п за месяц". Далее, умножить за каждый месяц базу для расчёта страховых взносов на процент ПФ (22%), на процент ФСС (2,9%), на процент ФФОМС (5,1%). Эти суммы уйдут в различные страховые фонды. После этого сложить все страховые взносы и так получить сумму итого по страховым взносам на каждый месяц. В других таблицах расчёт страховых взносов производится точно так же.
Таблица 2.2. Расчёт страховых взносов - гл. бухгалтер Борисова Н. А.
| Месяцы | База для расчёта с/в | ПФ РФ 22% | ФСС РФ 2,9% | ФФОМС 5,1% | Итого с/в |
| Янв. | 36400,00 | ||||
| Фев. | 36764,00 | ||||
| Март | 37131,64 | ||||
| Апр. | 37502,96 | ||||
| Май | 37877,99 | ||||
| Июнь | 38256,77 | ||||
| Июль | 38639,34 | ||||
| Авг. | 39025,73 | ||||
| Сент. | 39415,99 | ||||
| Окт. | 50810,15 | ||||
| Нояб. | 39810,15 | ||||
| Дек. | 40208,25 | ||||
| Итого | 471842,97 |
Таблица 2.3. Расчёт страховых взносов - инженер по сбыто Рыбова М. Ю.
| Месяцы | База для расчёта с/в | ПФ РФ 22% | ФСС РФ 2,9% | ФФОМС 5,1% | Итого с/в |
| Янв. | 23100,00 | ||||
| Фев. | 23331,00 | ||||
| Март | 23564,31 | ||||
| Апр. | 23799,95 | ||||
| Май | 24037,95 | ||||
| Июнь | 24278,33 | ||||
| Июль | 24521,11 | ||||
| Авг. | 24766,32 | ||||
| Сент. | 25013,99 | ||||
| Окт. | 36264,13 | ||||
| Нояб. | 25264,13 | ||||
| Дек. | 25516,77 | ||||
| Итого |
Таблица 2.4. Расчёт страховых взносов - рабочий № 1 Рахманов У. А.
| Месяцы | База для расчёта с/в | ПФ РФ 22% | ФСС РФ 2,9% | ФФОМС 5,1% | Итого с/в |
| Янв. | 10100,00 | ||||
| Фев. | 10201,00 | ||||
| Март | 10303,01 | ||||
| Апр. | 10406,04 | ||||
| Май | 10510,10 | ||||
| Июнь | 10615,20 | ||||
| Июль | 10721,35 | ||||
| Авг. | 10828,56 | ||||
| Сент. | 10936,85 | ||||
| Окт. | 22046,22 | ||||
| Нояб. | 11046,22 | ||||
| Дек. | 11156,68 | ||||
| Итого | 138871,23 |
Таблица 2.5. Расчёт страховых взносов - рабочий № 2 Смирнов К. П.
| Месяцы | База для расчёта с/в | ПФ РФ 22% | ФСС РФ 2,9% | ФФОМС 5,1% | Итого с/в |
| Янв. | 9600,00 | ||||
| Фев. | 9696,00 | ||||
| Март | 9792,96 | ||||
| Апр. | 9890,89 | ||||
| Май | 9989,79 | ||||
| Июнь | 10089,69 | ||||
| Июль | 10190,58 | ||||
| Авг. | 10292,49 | ||||
| Сент. | 10395,42 | ||||
| Окт. | 22046,22 | ||||
| Нояб. | 11046,22 | ||||
| Дек. | 11156,68 | ||||
| Итого | 134186,94 |
Таблица 2.6. Расчёт страховых взносов - рабочий № 3 Тяпин С. Н.
| Месяцы | База для расчёта с/в | ПФ РФ 22% | ФСС РФ 2,9% | ФФОМС 5,1% | Итого с/в |
| Янв. | 8500,00 | ||||
| Фев. | 8585,00 | ||||
| Март | 8670,85 | ||||
| Апр. | 8757,55 | ||||
| Май | 8845,13 | ||||
| Июнь | 8933,58 | ||||
| Июль | 9022,92 | ||||
| Авг. | 9113,15 | ||||
| Сент. | 9204,28 | ||||
| Окт. | 20296,32 | ||||
| Нояб. | 9296,32 | ||||
| Дек. | 9389,29 | ||||
| Итого | 118614,39 |
Таблица 3. Расчёт транспортного налога
| № | Объект н/я (марка авто) | Мощность, л.с. | Н. ст., руб. | Число полных месяцев | Сумма н., руб. |
| SKODA Rapid | |||||
| KAMAZ - 4310 | |||||
| ЗИЛ - 432930 | |||||
| ГАЗ NEXT | |||||
| HINO 500 | |||||
| TOYOTA Corolla (E180) | 1067,5 |
Чтобы найти сумму транспортного налога, следует умножить мощность автомобиля на налоговую ставку по виду автомобиля, если число полных месяцев составляет 12. В тех случаях, когда мы пользовались автомобилями только 10 месяцев, умножаем мощность автомобиля на налоговую ставку по виду автомобиля и на 12 месяцев, после чего разделить на 10 месяцев.