V. Порядок исчисления налога.
Совокупность действий, результатом которых должно стать исчисление конкретной суммы налогового обязательства плательщика.
Выделяют 5 стадий исчисления налога:
1) ведение учета объекта обложения;
2) определение суммы НБ;
3) определение ставки налога;
4) исчисление суммы налога;
5) одновременно со 2), 3) и 4) – заполнение данных в налоговой отчетности.
VI. Налоговый период – период времени, по истечение которого в соответствии с законодательством исчисляется сумма налога.
Он может быть разбит на отчетные периоды. Налоговым периодом может быть календарный год, квартал, месяц.
VII. Порядок и сроки уплаты налога.
Это установленные законодательством правила, в соответствии с которыми осуществляется переход части собственности плательщика к государству.
Сроки уплаты устанавливаются законодательно по каждому налогу и сбору. Если плательщик нарушил срок уплаты, он должен заплатить пеню (неустойку). В законодательстве указаны даты, которые являются крайним сроком для уплаты налога. Налог м/быть уплачен в более ранние даты. При этом уплата производится разовым или поэтапным способом. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день.
Уплата налога производится в наличной или безналичной форме, в добровольном или принудительном порядке.
Уплата производится:
1) посредством выдачи платежного поручения банку налогоплательщиком;
2) через кассу местной администрации;
3) через организацию федеральной почтовой связи.
Например:
1) По НДС: НП – квартал, уплата – поэтапная по фактическим данным из декларации.
2) По налогу на имущество организаций: НП – год, он разбит на отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. За каждый ОП производится уплата авансового платежа.
3) По налогу на прибыль: один из способов уплаты – авансовыми платежами в течение квартала. Например, за 1 квартал: 28.01, 28.02, 28.03 уплачиваются авансовые платежи, затем 28.04 подается декларация за 1 квартал по фактическим данным и производится перерасчет (определяется сумма к доплате или возврату).
Сроки подачи деклараций установлены законодательно применительно к каждому налогу. Они совпадают со сроком уплаты налога или предшествуют ему. Нарушение срока подачи декларации влечет взыскание штрафа в соответствии с нормами НК РФ.
?5. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ ПО РАЗЛИЧНЫМ ПРИЗНАКАМ.
I ГРУППА – по территориальному признаку:
1) федеральные:
а) НДС
б) налог на прибыль организаций
в) акцизы
г) НДФЛ
д) НДПИ
е) водный налог
ж) сбор за право пользования объектам животного мира и водных биоресурсов
з) государственная пошлина
2) региональные:
а) налог на имущество организаций
б) транспортный налог
в) налог на игорный бизнес
3) местные:
а) земельный налог
б) налог на имущество физических лиц
в) торговый сбор
2 ГРУППА – по субъекту налогообложения:
1) налоги с юридических лиц (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций);
2) налоги с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц);
3) смешаные налоги (все остальные): уплачивают и юр. лица и физ. лица.
3 ГРУППА – по способу взимания:
1) прямые – плательщик и источник выплаты – одно лицо (например, НДФЛ, налог на имущество физ. лиц и др.);
2) косвенные (НДС, акцизы) – плательщик и источник выплаты – разные лица. Суть косвенного налогообложения в том, что гос-во обязывает реализатора товара (работы, услуги) уплатить определенную сумму с этой реализации. Т. обр., через механизм ценообразования имеет место переложение налога с плательщика-продавца на покупателя, который и является реальным носителем налоговой нагрузки (налогового бремени). Косвенными являются НДС и А. Остальные налоги – прямые. При кризисном состоянии экономики именно косвенные налоги призваны обеспечивать основные поступления в доходную часть б-та.
4 ГРУППА – по субъекту исчисления:
1) неокладные – исчисляются самим плательщиком (например, НДС, А, НПП, НИП и т.д.)
2) окладные – рассчитываются НО (например, НИФЛ).
5 ГРУППА – по форме уплаты:
1) денежные – уплата производится в наличной или безналичной форме;
2) натуральные – уплата производится в натуральной форме.
Сейчас все налоги в России – денежные.
6 ГРУППА - в зависимости от оснований возникновения налоговой базы:
1) активные налоги – объект обложения и налоговая база формируются в результате текущей хоз. и производственной Дти организации (НПП, НДС, А). В этом случае, если плательщик не будет действовать, то не возникнет и самого налогового обязательства из-за отсутствия объекта обложения.
2) пассивные налоги – объект обложения не связан с Дтью пл-ка. В качестве объекта обложения выступает факт обладания определенной вещью (например, зданием, оборудованием = НИП; транспортным ср-вом = ТН).