Основой для составления бухгалтерского баланса в ОАО «Имени Гастелло» являются только учетные данные, подтвержденные оправдательными документами. Поэтому в исследуемой организации перед работниками различных служб поставлена задача своевременно, правильно и документально отразить тот или иной факт хозяйственной деятельности и незамедлительно сдавать эти документы в бухгалтерию. В функции бухгалтерии входит обязательная проверка и своевременная проверка, и своевременная обработка поступающих документов, обобщение их, а также отражение всех фактов хозяйственной деятельности ОАО «Имени Гастелло» на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Главные источники информации - это Главная книга, Журналы - ордера и ведомости. В Главную книгу заносят кредитовые обороты по каждому счету, а дебетовые - а разрезе корреспондирующих счетов.
После подсчета итогов и выведения остатков по всем счетам они сверяются с регистрами синтетического и аналитического учета. Для этого по всем аналитическим счетам подсчитывают обороты и сальдо на конец отчетного периода, составляются оборотные ведомости и итоги последних сверяются с записями по соответствующему синтетическому счету. Баланс составляется только после такой сверки.
Заполнение баланса рассмотрим на примере 2013 года. Статьи баланса отражаются в трех разрезах: «На 31 декабря 2011 года»; графа «На 31 декабря 2012 года» и «на 31 декабря 2013 года». Данные граф первых двух рассмотренных граф должны соответствовать данным баланса за 2012 год.
В первом разделе «Внеоборотные активы» баланса ОАО «Имени Гастелло» заполнены статьи:
- Основные средства – по данной статье отражена сумма 531823 тыс. руб.; Это остаточная стоимость объектов ОС на конец 2013 года; она рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 01 «Основные средства» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».
- Прочие внеоборотные активы - отражена сумма 12218 тыс. руб.; по этой строке отражена стоимости оборудования, требующего монтажа (дебетовое сальдо счета 07); стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста (дебетовое сальдо счета 08).
По строке Итого по разделу I отражается сумма показателей по строкам «Основные средства» и «Прочие внеоборотные активы» и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у ОАО «Внеоборотные активы». Итого: 531823 тыс. руб. + 12218 тыс. руб. = 544043 тыс. руб.
Порядок заполнения раздела II. Оборотные активы бухгалтерского баланса. Раздел 2 относится к активу бухгалтерского баланса. В данном разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие оборотные активы организации, а именно:
- Строка «Запасы» - отражена сумма 143080 тыс. руб.; по этой строке отражено дебетовое сальдо счета 10 «Материалы» на сумму 43200 тыс. руб.; Сальдо дебетовое по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» - 12833 тыс. руб; Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство» -26414 тыс. руб.; Сальдо дебетовое по счету 43 «Готовая продукция» - 60633 тыс. руб.;
- Строка «Дебиторская задолженность» - отражена сумма в размере 26500 тыс. руб.; в эту сумму входят сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»- 25419 тыс. руб.; Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 24 тыс. руб.; сумма дебетового сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1057 тыс. руб.
- Строка Денежные средства и денежные эквиваленты отражает сумму в размере 2440 тыс. руб. Для заполнения данной строки использовано дебетовое сальдо счета 51 «Расчетный счет»;
- Прочие оборотные активы – по данной строке отражена сумма 343 тыс. руб., которая заполнена на основании сальдо дебетового по счету 45 «Товары отгруженные» (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей.
По строке Итого по разделу II отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса отражается сумма строк «Запасы», «Дебиторская задолженность», «Прочие оборотные активы» то есть общая стоимость оборотных активов, имеющихся у ОАО «Имени Гастелло» (14308 тыс. руб. + 26500 тыс. руб. + 2440 тыс. руб. +343 тыс. руб.).
После заполнения всех строк Актива бухгалтерского баланса по строке Баланс подсчитывают сумма показателей по строкам «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II» (544043 тыс. руб. + 172363 тыс. руб.).
В разделе III пассива баланса «Капитал и резервы» приводится информация о размере собственных источников формирования ресурсов. Третий раздел «Капитал и резервы» представлен тремя статьями:
- Статья Уставный капитал – по ней отражена сумма 16330 тыс. руб. По этой строке отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов учредителей ОАО «Имени Гастелло». Сумма для заполнения этой статьи берется как сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал»;
- Переоценка внеоборотных активов –на сумму 24967 тыс. руб. По строке отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки. Для заполнения используется сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (в части сумм дооценки объектов основных средств;
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – по строке отражена сумма 227584 тыс. руб. По строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации; для заполнения строки используется сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Строка Итого по разделу III отражает общую сумму показателей по строкам «Уставный капитал» и «Переоценка внеоборотных активов», «Нераспределенная прибыль» и отражает общую величину капитала ОАО «Имени Гастелло» Итого: 16330 тыс. руб. + 24967 тыс. руб.+227584 тыс. руб. = 268881 тыс. руб.
При заполнении раздела IV Долгосрочные обязательства была заполнена только одна строка «Заемные средства». По данной строке отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных ОАО «Имени Гастелло», для чего используется сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на общую сумму 330024 тыс. руб. В соответствии с п.73 ПБУ по ведению бухгалтерского учета, задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Эта же сумма была перенесена в строку «Итого по разделу IV».
В разделе V заполнены статьи:
- Кредиторская задолженность– указывается сумма кредиторской задолженности, срок обращения (погашения) которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Сумма по этой строке составила 117501 тыс. руб., в том числе задолженность поставщикам – 107298тыс. руб. (кредитовое сальдо счета 60 «Задолженность поставщикам и подрядчикам»); 9080 тыс. руб. – задолженность персоналу по оплате труда (кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»); задолженность налоговым органам в размере 955 тыс. руб. (Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»); задолженность по страховым взносам 168 тыс. руб. – это кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Так как все остальные строки данного раздела в балансе ОАО «Имени Гастелло» не имеют числовых значений, то сумма из строки «Кредиторская задолженность» переносится в строку Итого по разделу V.
Пассив бухгалтерского баланса завершает статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса (раздел III + раздел IV + раздел V.), Следовательно, 268881 тыс. руб. + 330024 тыс. руб. + 117501 тыс. руб. = 716406 тыс. руб.
Таким образом, оценка особенностей формирования информации, представленной в бухгалтерском балансе ОАО «Имени Гастелло» показала, что в сельскохозяйственном предприятии данные баланса формируются на основе записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Это подтверждает правдивость (верность) баланса. Выполнено основное условие правдивости баланса - обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией. Соблюдается принцип преемственности баланса в организации. Это выражается в том, что каждый последующий баланс вытекает из баланса предыдущего.