Каждый объект аналитического учета характеризуется набором параметров Национальным банком Украины разработан "Правила ведения аналитического учета в банках Украины", согласно которым параметры аналитического учета делятся на обязательные и необязательные.
Каждому лицевому счету предоставляется соответствующий номер, который может иметь до 14 знаков Первые пять жестко регламентированы, остальные девять банк определяет самостоятельно в соответствии с установленными параметрами аналитического учета Номер счета не может содержать менее 5 знаков Знаки принимают значения от 0 до 9 Модель формирования номера аналитического счета представлено на (рисунок 2.3)
Модель формирования номера аналитического счета представлено на (рисунок 2.3)
3 УЧЕТ РАСЧЕТНО-КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОТДЕЛЕНИИ ПЕРВОГО УКРАИНСКОГО МЕЖДУНАРОДНОГО БАНКА «РЦ В Г. МАРИУПОЛЬ»
3.1 Организация кассовой работы в банке
Кассовое обслуживание – это совокупность банковских операций по принятию наличных средств от клиентов и зачисления их на соответствующие банковские счета и выдачи с клиентских счетов через кассу банка наличных средств, согласно распоряжению клиентов, на цели, предусмотренные действующим законодательством.
Денежные расчеты осуществляются с помощью наличных денег и в безналичном порядке.
Наличные расчеты применяются в основном во взаимоотношениях предприятий и организаций с населением, т.е. обслуживают движение денежных доходов и расходов населения.
Кассовое обслуживание клиентов состоит в том, что коммерческие банки принимают от них наличные средства и причисляют их на соответствующие счета, выдают с этих счетов наличные средства клиентам по их требованию на соответствующие цели.
Банки осуществляют кассовые операции по обслуживанию клиентов на основе единых правил, установленных Национальным банком Украины. Эти правила определяют порядок принятия, выдачи, упаковки, хранения и учета наличных.
Коммерческие банки выполняют кассовые операции, соблюдая следующие принципы:
· все субъекты хозяйственной деятельности обязаны хранить свои средства на счетах в банке;
· субъекты хозяйственной деятельности, которые имеют наличные 
средства, хранят их в кассе в пределах лимита, установленного коммерческим банком. Сумма наличности, превышающей лимит, должна быть сдана в банк и зачислена на текущий счет в течение трех дней, учитывая день получения;
· расходование наличных субъектами хозяйствования осуществляется по целевому назначению.
Для принятия и выдачи наличных в учреждениях банков организуются приходные и расходные кассы. В учреждениях банков с небольшим объемом кассовых операций могут организовываться единые кассы, которые осуществляют весь комплекс кассовых операций.
Сдача выручки может осуществляться путем:
· непосредственной передачи средств самим клиентом в кассы учреждений банка, которые могут быть дневными и вечерними;
· инкассации выручки инкассаторским аппаратом НБУ или коммерческих банков;
· сдачи наличности на предприятие связи и последующим переводом ее на текущие счета предприятий.
Для принятия и выдачи наличных в учреждениях банков организуются приходные и расходные кассы. В учреждениях банков с небольшим объемом кассовых операций могут организовываться единые кассы, которые осуществляют весь комплекс кассовых операций.
Доходные кассы принимают от клиентов наличные средства по стандартным документам: объявление на взнос наличных, приходный кассовый ордер. В документах, как правило, отмечается характер внесения - торговая выручка, выручка транспортных предприятий и др.. На принятую от клиента сумму наличных средств банк выписывает квитанцию. Наличные средства, поступившие в кассу банка до окончания операционного дня, в то же день должны быть оприходованы банком и зачислены на счета клиентов.
В учреждениях банков, принимающих от инкассаторов наличные в специальных сумках, организуются кассы, в которых перечисляются деньги, что есть в инкассаторских сумках (кассы пересчета).
Расходные кассы, работающих в течение операционного дня, выдают наличные клиентам с их счетов по денежным расходными документами - денежными чеками, расходными кассовыми ордерами. В этих документах клиенты, как правило, должны указать, на какие цели они получают наличные (заработная плата, командировочные расходы и др.)..
Коммерческие банки занимаются прогнозированием кассовых оборотов наличности, которая проходит через кассы банка. С этой целью все предприятия подают в коммерческий банк, как правило, за 60 дней до начала планового квартала заявку - расчет. В этой заявке показываются кассовые обороты предприятия по поступлению и расходам наличности из касс предприятий на плановый квартал, а также фактические данные за соответствующий квартал прошлого года.
Сведения подаются в разрезе установленных НБУ источников поступлений наличных, а также направлений ее расходования.
Чтобы удовлетворить потребности клиентов в наличных деньгах, в кассе банка должна поддерживаться оптимальная сумма наличных. Если сумма наличных завышена, банк несет дополнительные расходы, так как эти средства не работают и не приносят прибыли. Если же сумма наличных меньше нужную, то это сказывается на ликвидности банка. Основные источники поступления наличных в кассу банка - это торговая выручка. Основной источник оттока наличности из кассы банка - это выдача денег на заработную плату. Приток и отток наличности осуществляются неравномерно, что заставляет банки прогнозировать эти процессы.
Если ожидается превышение утечки наличности над ее поступлением, то коммерческий банк может получить наличные от НБУ. Для этого он подает заявку в НБУ за три дня. Разрешение на подкрепление операционной кассы, который дает 
региональное управление НБУ, действительный четыре дня. Банки получают наличные по чеку.
Если в коммерческом банке есть избыток наличности, то он с разрешения НБУ может реализовать ее другом банке. Сделка по продаже наличных проходит по корсчетами обоих банков в НБУ. В других случаях избыток наличности зачисляется на корсчет коммерческого банка в НБУ.
Прием наличных денег в кассу банка осуществляется на основе приходных документов, выписываемых в одном или в двух экземплярах:
· от предприятий, объединений, организаций, учреждений в уплату любых платежей - по объявлениям на взнос наличных (Приложение 18) с выдачей квитанции, а от граждан - также по объявлениям или по приходным ордерам;
· взносы для зачисления на текущие счета различных фондов - по объявлениям на взнос наличных;
· платежи от населения - по сообщениям с выдачей квитанции;
· все другие поступления денег, в том числе и от работников банка, - по приходным кассовым ордерам с выдачей подписанных кассиром их копий с печатью кассира.
Ответственные работники (операционисты) проверяют наличие реквизитов (название организации - сдатчика денег, сумма цифрами и прописью, номер текущего счета), после чего объявление с квитанцией и ордером передается в кассу. Далее кассир выполняет свои контрольные функции, проверяя наличие и тождественность подписей операционных работников, сверяя их с образцами, у него. Вызывая личность вносящего деньги, покупюрным перечислением принимает их.
Если клиент сдает деньги в кассу банка по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, то кассир принимает деньги по каждому документу отдельно. При получении наличных на столе кассира не должно быть никаких других денег, кроме принимаемых от лица.
После получения денег кассир сверяет сумму, указанную в приходному документе, с суммой, фактически выявленной при счета. При соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер к нему, ставит на квитанции печать и выдает ее лицу, внесшему деньги. Ордер к объявлению кассир отправляет ответственному работнику, который ведет кассовый журнал, а объявление оставляет у себя.
По разным причинам фактическая сумма наличности, предъявлено к перечислению и сдачи в учреждение банка, может не соответствовать сумме, указанной в объявлении на взнос наличных. При выявлении расхождений кассир предлагает сдатчику переписать данный приходный документ, указав в нем сумму, фактически обнаружена при полистно пересчете. В таком случае первоначальный документ кассир перечеркивает и на обороте квитанции к нему записывает сумму, фактически обнаружена при пересчете. Полный документ (объявление, квитанция и ордер) передаются обратно операционному работнику, который вычеркивает в кассовом журнале предварительную сумму и записывает новую, при условии, что сдатчик переписал документ, снова направляется в кассу.
В случае обнаружения фальшивых денег кассир должен срочно доложить об этом руководителю учреждения банка для принятия необходимых мер с обязательным уведомлением правоохранительным органам.
Кассиры ведут ежедневные записи принятых и сданных денежных сумм в отдельной «Книге учета принятых и выданных денег (ценностей)».
В конце операционного дня на основании принятых документов кассир составляет справку кассира приходной кассы о сумме принятых денег и количество документов, поступивших в кассы и сверяет сумму по справке с суммой принятых им денег. Справку подписывает кассир, а указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников.
Полученные в течение операционного дня деньги кассир формирует в установленном порядке и вместе с приходными документами и справкой кассира приходной кассы сдает заведующему кассы под расписку в «Книге учета принятых и выданных денег (ценностей)».
При больших суммах наличности кассиры могут передавать деньги, поступившие в приходной кассы, заведующему кассы несколько раз в течение операционного дня опять же под расписку в «Книге учета принятых и выданных денег (ценностей)». В этом случае к передаче денег, кассир лично должен убедиться в том, что фактическая сумма денег соответствует общей сумме, указанной в приходных документах, по которым они приняты. Приведенная схема документооборота дает основание считать, что ведение книги учета принятых и выданных денег (ценностей) также является элементом внутрибанковского контроля при осуществлении кассовых операций.
Заведующий кассы сверяет сумму принятых денег и количество приходных документов справке кассира и подписывает справку.
Деньги, поступившие в приходные кассы, могут передаваться заведующему течение операционного дня несколько раз. Вся наличность, поступившая до окончания операционного дня, должна быть оприходована в кассу и зачислена на соответствующие счета баланса банка того же рабочего дня.
Деньги из кассы учреждений банка выдаются:
а) предприятиям, организациям, учреждениям - исключительно по денежным чекам утвержденной формы;
б) индивидуальным заемщикам, которые получают ссуды в банке, вкладчикам и пенсионерам - по расходным кассовым ордерам и расходными ордерами, форма которых утверждена Национальным банком Украины. В таком же порядке оформляется выдача денег на расходы для содержания аппарата управления и другие расходы - выдача заработной платы, премий и материальной помощи, в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы, погашения осуществленных хозяйственных, представительских, канцелярских расходов без получения аванса.
Выдача пенсий или помощи проводится на основании поручений пенсионного фонда без составления кассового расходного ордера.
Для осуществления расходных операций заведующий кассы выдает под отчет кассирам необходимую сумму. Кассир расписывается об этом в «Книге учета принятых и выданных денег (ценностей)». Прием полных и неполных пачек осуществляется по меткам на накладных с проверкой по корешкам, а пачки с полными корешками перечисляются полистно. Монета принимается по надписям на ярлыках, пакетах (тюбиках), а заключено на лотках - за кружками.
Заведующий кассы обязан проверить наличие денег, оставшихся в оборотной (операционной) кассе, и убедиться, что остаток с учетом выданных сумм соответствует данным «Книги учета наличных оборотной (операционной) кассы и других ценностей банка » по счету № 100 «Банкноты и монеты »и счет № 101«Дорожные чеки » (в кассе банка).
Представители предприятий подают операционным работникам денежные чеки и другие документы на получение наличных. Операционный работник после проверки выдает лицу, получающему деньги, для предъявления в кассу контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера.
По паспорту устанавливается личность получателя, подпись которого помещен на обратной стороне чека. Отрывая от чека контрольную марку, возвращается получателю, ответственный работник передает чек контроллеру расходных кассовых операций, в функции которого входит повторный контроль достоверности чека и правильности его заполнения, а также регистрация чека в расходном кассовом журнале. Проведя эту работу, контроллер передает чек непосредственно кассиру к исполнению.
Получив расходный чек, кассир проверяет тождественность подписей должностных лиц, имеющих право разрешить выдачу денег, с образцами, что есть в кассира, и сопоставляет сумму, проставленную в документе цифрами и буквами. Далее кассир по номеру чека вызывает получателя. Принимая от него контрольную марку, убеждается в наличии в чеке данных паспорта, удостоверяющие личность получателя, и его расписки в получении денег. Сверив номер контрольной марки или талона в кассу, с номером на соответствующем расходном документе наклеивает марку на чек, а талон - до ордера и выдает указанную сумму.
В момент выдачи клиентам денег кассирам запрещается обменивать деньги одного номинала на другой по требованию получателя.
При выдаче денежных билетов в упаковке отдельными корешками, или отдельными листами кассир обязан их перечислить полистно. Это необходимо делать также в случаях требования получателя на перечисление всех выданных денег. В этом случае кассир не снимает с выданных пачек и мешков пломбы, печати и гарантийные швы.
На выявленные недостачи или излишки составляется «Акт о недостачи (излишки) денежных билетов в пачках» в двух экземплярах утвержденной формы. Сумма недостачи возмещается получателю денег и зачисляется на счет виновных кассиров для дальнейшего взыскания, а излишки приходуются в кассу и включаются в состав доходов банка на счет № 680 «Непредвиденные доходы». В конце операционного дня кассир расходной кассы:
· Сверяет суммы принятых под отчет денег, расходных документов и остаток денег;
· Составляет отчетную справку и подписывает ее;
· Приведены в справке кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.
Остаток денег и расходные кассовые документы за день вместе со справкой кассира передаются заведующему кассой под расписку в «Книге учета принятых и выданных денег (ценностей)». Проверив справку, заведующий кассы подписывает ее и подшивает в документы дня. Учреждения банков могут заранее проводить подготовку наличности для выдачи клиентам за их предварительным заявкам. Подготовка и упаковка наличных денег производится на основании полученных от клиентов чеков.
В учреждениях банков могут создаваться объединенные кассы – приходно - расходные. Прием и выдача денег в этих кассах осуществляется в порядке, установленном соответственно для приходных и расходных касс.
3.2 Синтетический учет и основные правила ведения кассовых операций
Осуществляя кассовые операции, банки придерживаются конкретных правил, а именно:
1) документооборот по приходным кассовым операциям организуется так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их текущие счета проводились только после фактического поступления денег в кассу;
2) если принимаются деньги от работников банка для занесения на счета внутрибанковского учета, то приходный кассовый ордер выписывается в двух экземплярах, из которых один служит квитанцией.
3) кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизованно контролером, который ведет кассовый журнал по расходу кассы. Контроль расходных операций направлен на исключение:
· Оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими образцам, а также чеков, выписанных из чековой книжки, не принадлежащей данному клиенту;
· поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов вне контроля операционных работников и контролера банка;
· внесение необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.
4) Главный бухгалтер определяет порядок подачи контроллером кассовых расходных документов в кассу для оплаты. Это производится под расписку кассиров в отдельной книге, или в кассовом журнале по определенной форме (Приложение 1.1)
5 Для проверки достоверности подписей ответственных исполнителей банка, на всех расчетно-платежных документах, принимаемых к исполнению, соответствующие работники (например, кассиры) должны иметь образцы их подписей.
6 Контролеры должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей клиентуры. им запрещается пользоваться тем экземпляром образцов, которым пользуются ответственные исполнители.
7 Любые исправления реквизитов в приходно - расходных денежных кассовых документах недопустимы.
Корреспонденция счетов учета приходно - расходных кассовых операций приведена в (табл. 3.1)
Таблица 3.1 Корреспонденция счетов учета приходно - расходных кассовых операций
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 100 «Банкноты и монеты» | 25 «Средства бюджета и внебюджетных фондов Украины», 26 «Средства клиентов банка» | Внесены клиентами наличными |
 100 «Банкноты и монеты»
| 120 «Средства по требованию в Национальном банке Украины» | Получено с корсчета пополнения кассы |
| 100 «Банкноты и монеты» | 3550 «Авансы работникам банка на расходы по командировке», 3551 «Авансы работникам банка на хозяйственные расходы» | Возвращено неиспользованные подотчетные суммы |
| 100 «Банкноты и монеты» | 220 «Кредиты на текущие потребности, которые предоставлены физическим лицам», 221 «Кредиты в инвестиционную деятельность, что предоставлены физическим лицам», 229 «Сомнительная задолженность по кредитам, что предоставленные физическим лицам» | Погашена ссуда наличными |
 100 «Банкноты и монеты»
| 262 «Средства по требованию физических лиц» | Осуществлен вклады гражданами на депозит |
| 100 «Банкноты и монеты» | 500 «Уставный капитал банка» | Внесены учредителями в уставный фонд |
| 100 «Банкноты и монеты» | 1003 «Банкноты и монеты в обменных пунктах» | Приходуется наличные из обменного пункта |
| 25 «Средства бюджета и внебюджетных фондов Украины», 26 «Средства клиентов банка» | 100 «Банкноты и монеты» | Выдано наличными клиентам |
| 3550 «Авансы работникам банка на расходы по командировке», 3551 «Авансы работникам банка на хозяйственные расходы» | 100 «Банкноты и монеты» | Выдано в подотчет работникам банка |
| 3652 «Начисления работникам банка по заработной плате» | 100 «Банкноты и монеты» | Выплачена заработная плата |
| 5020 «Общие резервы» | 100 «Банкноты и монеты» | Выдана материальная помощь работнику банка |
 120 «Средства по требованию в Национальном банке Украины»
| 100 «Банкноты и монеты» | Сдана денежная наличность на Коррсчет |
| 220 «Кредиты на текущие потребности, которые предоставлены физическим лицам», 221 «Кредиты в инвестиционную деятельность, что предоставлены физическим лицам», 229 «Сомнительная задолженность по кредитам, что предоставленные физическим лицам» | 100 «Банкноты и монеты» | Выдана ссуда клиенту-физическому лицу |
| 262 «Средства по требованию физических лиц» | 100 «Банкноты и монеты» | Возвращено вклад (депозит) |
| 1003 «Банкноты и монеты в обменных пунктах» | 100 «Банкноты и монеты» | Выдано обменному пункту |
| 3550 »Авансы работникам банка на расходы по командировке» | 100 «Банкноты и монеты» | Списываются недостачи кассы по результатам ревизии |
Списываются недостачи кассы по результатам ревизии
3.3 Инкассация денежной выручки в коммерческом банке
Инкассацию осуществляют на предприятиях, в организациях, учреждениях инкассаторы - сборщики банков на основе «Поручений на инкассацию денег», удостоверение личности и специального удостоверения на автомашину.
Механизм инкассации заключается в обмене сумок с денежной выручкой на пустые и выписке предприятиями (организациями), что сдают деньги, к каждой сумки сопроводительной ведомости в трех экземплярах. При этом инкассатор - сборщик не перечисляет наличные денег, а лишь проверяет количество сумок и общую сумму выручки по записям в накладной и копии сопроводительной ведомости на каждую сумку, которую он принимает, и расписывается в том, что остается на предприятии.
Доставленные в банк сумки с наличными инкассатор сдает бухгалтеру -контролеру, который проверяет соответствие записей в сопроводительных ведомостях, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки (мешки) в «Журнале учета принятых сумок и мешков с денежной наличностью и пустых сумок» в двух экземплярах и по мере регистрации передает накладные (сопроводительные ведомости) кассиру.
Об общем количестве принятых по всем маршрутам сумок (мешков) с денежной наличностью и порожних сумок составляется «Справка о принятых вечерней кассой сумки (мешки) с денежной наличностью и пустые сумки», которая вместе с первыми экземплярами журналов учета принятых сумок и мешков с денежной наличностью и порожних сумок сохраняется в отдельной папке.
Схема движения наличных средств, поступающих от инкассаторских бригад, в вечерних кассах достаточно четко определена и ее можно представить в виде следующих этапов:
1 старший бригады инкассаторов сдает кассиру сумки (мешки) с денежной наличностью в присутствии всех инкассаторов этой бригады; водитель автомашины должен находиться в помещении банка или в автомашине до окончания приема сумок с ценностями;
2 при сдаче сумок (мешков) инкассаторы предъявляют накладные к сумке с денежной выручкой, а при сдаче сумок с валютными ценностями - сопроводительные ведомости и явочные карточки бухгалтеру – контролеру;
3 бухгалтер - контролер вечерней кассы проверяет соответствие записей в накладных (сопроводительных ведомостях) и явочных карточках и регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки (мешки) в журнале учета принятых сумок и мешков с денежной наличностью и пустых сумок;
4 по мере регистрации бухгалтер-контролер передает кассиру накладные (сопроводительные ведомости), а по данным записей в явочных карточках устанавливает количество и номера порожних сумок (не использованы в процессе инкассации), которые подлежат возврату в кассы, и проверяет соответствие количества сумок, сдающие инкассаторы в кассу, данным Справки о выдаче инкассаторских сумок, мешков и явочных карточек. Завершив первичные процедуры контроля, бухгалтер-контролер явочные карточки возвращает инкассаторам;
5 кассир принимая сумки, проводит контроль их внешних параметров (выраженность пломб и соответствие заверенным образцам, соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных);
6 приняв за каждым заездом (маршрутом) сумки и мешки, бухгалтер-контролер и все инкассаторы бригады подписывают два экземпляра журнала принятых сумок и мешков с денежной наличностью и пустых сумок и второй экземпляр, скрепленный печатью вечерней кассы, выдают старшему бригады инкассаторов;
7 кассир под контролем бухгалтера-контролера подсчитывает количество сумок, сдаваемых в денежное хранилище (сейф) и сверяет ее соответствие количеству, указанному в журнале учета принятых сумок и мешков с денежной наличностью и порожних сумок. Сейф закрывается на два ключа, один из которых находится у кассира, второй - у бухгалтера – контролера;
8 итоговым документом проведенной работы является составление Справки о принятых вечерней кассой сумки (мешки) с денежной наличностью и пустые сумки.
При выполнении всех указанных процедур проводится контроль дефектности сумок и если обнаруживаются нарушения (внешние или несоответствие сумм, указанных в накладных и явочных карточках), кассир в присутствии бухгалтера-контролера и инкассаторов, предъявивших эти сумки (мешки), раскрывают их и перечисляют деньги.
По завершении работы составляется акт в трех экземплярах с подписями всех лиц, присутствовавших при перечислении денег с указанием даты раскрытия сумки и ее номера, описанием дефектности сумки и с указанием суммы, обнаружена при перечислением. Первый экземпляр акта остается в делах банка вместе с сопроводительным документом, второй с сообщением о факте недостачи и вещественными доказательствами (сумкой, пломбой, упаковкой и т.д.) Передается правоохранительным органам (при обнаружении недостачи), а третий направляется организации, сдавшего наличные инкассатору.
На следующий день утром кассир и бухгалтер - контролер вечерней кассы сдают сумки (мешки) с проинкассированной денежной выручкой и сопроводительными документами заведующему операционной кассы для сверки документов и предварительного зачисления выручки на расчетный счет предприятия, а последний - кассирам для перечисления и в бухгалтерию банка для зачисления уже уточненной суммы денег на счет предприятия (организации). Сопроводительные ведомости прилагаются к кассовым документам дня. В бухгалтерии банка операции по инкассации наличных отражают на соответствующих балансовых счетах.(таблица 3.2)
Таблица 3.2 Корреспонденция счетов для учета операций по инкассации наличных
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» | 26 «Средства клиентов банка» | Поступления наличных денег в кассу до ее перечисления |
| 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка» | 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» | Зачисление наличных, если не выявлено отклонений фактического наличия от документальной |
| 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» | 26 «Средства клиентов банка» | Обнаружения недостачи, выявленной при пересчете (предварительное зачисление по документам перечисление) |
| 26 «Средства до востребования клиентов банка» | 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» | В случае недостачи, выявленной при пересчете (на выявленной недостаче уменьшается предварительно отражена сумма инкассированной денежной наличности и ее зачисления на расчетный счет предприятия) |
 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»
| 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» | В случае недостачи, выявленной при пересчете (после перечисления наличных ее фактическая сумма засчитывается в кассу банка) |
| 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» | 26 «Средства до востребования клиентов банка» | В случаях, если обнаружен избыток наличности (предварительное, до пересчета, зачисление наличных на расчетный счет предприятия) |
| 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» | 26 «Средства до востребования клиентов банка» | В случаях, если обнаружен избыток наличности (на фактическую сумму нал приходуется в кассу) |
| 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка» | 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» | В случаях, если обнаружен избыток наличности (на фактическую сумму нал приходуется в кассу) |
3.4 Хранение и учет ценностей и документов в денежных хранилищах банка
Работа кассового аппарата проводится в отдельных, специально оборудованных помещениях – кассах.
Наличные оборотной (операционной) кассы и другие ценности должны храниться в денежных хранилищах - специально оборудованных охранной сигнализацией кладовых, а в них - в огнеупорных сейфах под ответственность руководителя, главного бухгалтера и заведующего кассы банка.
Каждая отдельный шкаф, металлический стеллаж, полка, на которых размещены деньги (ценности) в денежном хранилище замыкаются заведующим кассой. Ключи хранятся в денежном хранилище в отдельном шкафу.
Учет принятых в хранилище денежных билетов, монет и других ценностей ведется в книге учета наличных операционной кассы и в книге учета денег в резервных фондах. Ответственным за хранение ценностей, находящихся в хранилищах, является руководитель коммерческого банка, его главный бухгалтер и заведующий кассой. Каждый из этих работников имеет отдельный ключ от денежного хранилища и личную печать. Именно этими тремя ключами открываются и закрываются денежные хранилища, а наличие трех печатей свидетельствует о опечатывания хранилища. Только названные работники имеют право доступа к денежному хранилищу. Так, их присутствие обязательно, если с разрешения руководителя в хранилище заходят работники банка.
Перед закрытием хранилища они должны проверить соответствие фактического наличия резервных фондов операционной кассы данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книге учета наличных операционной кассы. Они также проверяют, все ценности, подлежат хранению в хранилище, занесены в хранилище.
При размещении в нескольких хранилищах, на стеллажах (полках) ценностей одного и того же вида, или денежных билетов или монеты одного и того же номинала по каждому такому хранилищу, стеллажа (полки) состоит «Описание ценностей» по установленной форме с указанием в нем даты и суммы фактического вложения.
Все бланки строгой отчетности (чековые и вкладные книжки, трудовые и вложенные в них квитанционные книги, акции, облигации, сертификаты, векселя и т.п.) учитываются на соответствующих внебалансовых счетах как в книгах, так и в отдельных листах. Бланки строгой отчетности, находящихся в денежном хранилище, учитываются по их видам в «Книге учета остатков бланков строгой отчетности».
Выдача ценностей из денежных хранилищ осуществляется под расписку в «Книге учета выдачи из кладовой и других денежных хранилищ денежных билетов и других ценностей для обработки, контрольного пересчета, ревизии и возвращения в хранилище», записи в которой производятся по видам ценностей, а денежных билетов из резервных фондов, кроме того, - по номиналу.
Принятые денежные билеты, монеты и другие ценности в денежных хранилищах учитываются в «Книге учета наличных оборотной (операционной) кассы и других ценностей » и «Книге учета денег в резервных фондах». Эти книги заполняет заведующий кассы. Стеллажи (полки), тележки, сейфы и металлические шкафы, независимо от наличия в них ценностей, должны быть заперты на ключ.
Опечатывания денежного хранилища по окончании рабочего дня производится в присутствии представителя отдела охраны банка. О приеме опечатанного денежного хранилища он расписывается в контрольном журнале лиц, допускаемых к открытию, закрытию и опечатывания денежных хранилищ, предварительно сверив оттиски печатей с их образцами. Контрольный журнал на лиц, допускаемых к открытию, закрытию и опечатывания денежных хранилищ, сохраняется у заведующего кассой.
Перед открытием денежных хранилищ ответственные работники в присутствии представителя охраны проверяют, нет ли повреждений дверей, замков и т.д., после чего расписываются в контрольном журнале лиц, допускаемых к открытию, закрытию и опечатывания денежных хранилищ о принятии от охраны оттисков печатей, которыми опечатаны хранилища.
В течение рабочего дня хранилища, сейфы и шкафы должны быть заперты на ключи, а при наличии в них ценностей, кроме того, опечатаны печатями лиц, ответственных за сохранность ценностей.
3.5 Ревизия ценностей
Ревизия денежных билетов, монет и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах учреждений банков, а также проверка состояния их хранения выполняется: не менее одного раза в полугодие; по состоянию на 1 января; при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассы; при изменении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; валютных ценностей – ежемесячно; во всех других случаях - по распоряжению общего собрания акционеров, Национального банка Украины и т.п..
Ревизия проводится внезапно, с проверкой всех ценностей, по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрыть хищения или недостачу денег и ценностей. Она не должна нарушать обычного хода операций учреждений банка.
Денежные билеты, монеты и другие ценности перечисляются полностью; контрольное перечисления осуществляется лично руководителем ревизии.
После перечисления денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизию сверяют обнаруженные ценности данным книг учета наличности оборотной (операционной) кассы и других ценностей, учета денег в фондах и наличия иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности возвращены к денежному хранилищу.
Суммы расписок и других документов, которые не были проведены через бухгалтерский учет, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы должны быть оприходованы и возврату не подлежат. О проведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, отражаются проводками (таблица 3.3)
Таблица 3.3 Корреспонденция счетов по учету ревизии
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции | |||
| 1001«Банкноты и монеты в кассе банка» | 680 «Непредвиденные доходы» | Оприходование излишков, выявленных в ходе ревизии | |||
| 355«Дебиторская задолженность по расчетам с работниками банка» | 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка» | Списание недостачи в расход по кассе на личный счет работника (кассира), у которого обн<
Поиск по сайту©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование. Дата создания страницы: 2016-08-08 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных |
Поиск по сайту: Читайте также: Деталирование сборочного чертежа Когда производственнику особенно важно наличие гибких производственных мощностей? Собственные движения и пространственные скорости звезд |