ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему:
| «Организация учета кассовых операций на примере |
| магазина № 1457 ОАО «Детский мир»» |
Направление подготовки 38.02.04 «Коммерция (по отраслям)»
| Обучающийся | КТ-393 | группы | / | Комиссаров В.В. | |||||||||
| (подпись) | (Ф.И.О.) | ||||||||||||
| Научный руководитель | / | Ситенкова С.И. | |||||||||||
| (подпись) | (Ф.И.О.) | ||||||||||||
| Рецензент | / | ||||||||||||
| (подпись) | (Ф.И.О.) | ||||||||||||
| «Допущен к защите» | « | » | 20 | г. | |||||||||
| Председатель ЦМК | / | ||||||||||||
| (подпись) | (Ф.И.О.) | ||||||||||||
Набережные Челны
2016 г.
Министерство образования и науки РТ
Государственное автономное образовательное учреждение высшего образования
«Набережночелнинский государственный торгово-технологический институт»
Факультет среднего профессионального образования
Цикловая методическая комиссия по специальности «Коммерция (по отраслям)»
УТВЕРЖДАЮ
Председатель ЦМК
______/____ Н.В. Панкова _
«___»_______________ 20__ г.
ЗАДАНИЕ
На выполнение дипломной работы
Студенту___ Комиссарову Владимиру Валентиновичу ______________________________
Учебная группа__ КТ-393 _______________________________________________________
Специальность___ 100701 Коммерция (по отраслям)_ ________________________________
1. Тема дипломной работы
Организация учета кассовых операций на примере магазина № 1457 ОАО Детский мир»
утверждена приказом № _ 72 _ от «17 »___ марта_ ______2016 г.
2. Срок сдачи студентом завершенной работы __ до 30.05.2016 года ___________________
3. Цель и задачи дипломной работы:
Изучение теоретических особенностей регулирования наличного денежного обращения и учета кассовых операций в ОАО «Детский мир», а также разработка практических рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций
4. Исходные данные к разработке дипломной работы:
- теоретические и методические особенности осуществления и регулирования кассовых операций предпряития __________________________________________________________
- материалы финансово-хозяйственной, экономической деятельности, бухгалтерская финансовая отчетность торгового предприятия ОАО «Детский мир» за последние 3 года _________________________________________________________________________
5. Перечень вопросов, подлежащих разработке и изложению в дипломной работе:
- Охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров, заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, связанных с учетом кассовых операций в ОАО «Детский мир» (с приложением соответствующих документов)
- Охарактеризовать синтетический и аналитический учет кассовых операций, отражение на счетах бухгалтерского учета
- Проанализировать обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе ОАО «Детский мир»
- Сформировать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций для магазина № 1457 ОАО «Детский мир»
6. Консультанты по смежным вопросам дипломной работы: (с указанием относящихся к ним глав (параграфов) работы):
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Дата выдачи задания: «_ 15 _»____ апреля ___2016 г.
Научный руководитель: _______________/ __ Ситенкова С.И. ___
(подпись) (Ф.И.О.)
Содержание
| Введение | |
| Глава 1 Теоретические аспекты учета кассовых операций | |
| 1.1 Основные понятия и нормативное регулирование кассовых операций | |
| 1.2 Документальное оформление кассовых операций | |
| 1.3 Проверки кассовой дисциплины (ревизия кассы) | |
| Глава 2 Организация учета кассовых операций на примере магазина № 1457 ОАО «Детский мир» | |
| 2.1 Краткая характеристика магазина № 1457 ОАО «Детский мир» | |
| 2.2 Характеристика и организация учета кассовых операций в магазине № 1457 ОАО «Детский мир» | |
| 2.3 Пути совершенствования процедур учета кассовых операций в магазине № 1457 ОАО «Детский мир» | |
| Заключение | |
| Список использованных источников | |
| Приложения |
Введение
Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. Для осуществления кассовых операций организовываются отдел бухгалтерской службы – главная касса. Для осуществления расчётов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Касса организации должна находиться в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Касса организации должна находиться в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы.
Приём наличных денежных средств организациями при осуществлении расчётов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Актуальность данной темы дипломной работы состоит в том, что ведение кассовых операций в организациях подлежит строгому контролю, как со стороны Центрального банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.
Цель дипломной работы – разработка путей совершенствования процедур учета кассовых операций в магазине № 1457 ОАО «Детский мир».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты учета кассовых операций;
- провести анализ организации процедур учета кассовых операций в магазине № 1457 ОАО «Детский мир»;
- разработать пути совершенствования процедур учета кассовых операций в магазине № 1457 ОАО «Детский мир».
Объектом исследования является магазин № 1457 ОАО «Детский мир».
Предметом исследования дипломной работы является организация учета кассовых операций в магазине № 1457 ОАО «Детский мир».
Решение задач выполнено посредством сбора, обработки и анализа данных учетной документации исследуемого предприятия.
Теоретико-методологической базой исследования являются нормативные
и локальные документы по учету товаров, бухгалтерские документы исследуемого предприятия, научные публикации, учебные пособия по бухгалтерскому учету.
Практическая значимость дипломной работы заключается в разработке путей совершенствования процедур учета кассовых операций в магазине № 1457 ОАО «Детский мир», которые в свою очередь будут способствовать повышению эффективности деятельности магазина № 1457 ОАО «Детский мир».
Дипломная работа состоит из содержания, введения, двух глав и заключения.
В теоретическом разделе раскрыты основные понятия и вопросы нормативного регулирования учета кассовых операций, учетная политика кассовых операций торгового предприятия, методика бухгалтерского учета кассовых операций.
В практическом разделе дана краткая характеристика деятельности магазина № 1457 ОАО «Детский мир», проведен анализ учетных данных кассовых операций в магазине № 1457 ОАО «Детский мир», а также предложены мероприятия по совершенствованию процедур учёта кассовых операций на рассматриваемом предприятии.
В заключении были подведены итоги исследования, сделаны выводы по организации учета кассовых операций и предложения по их оптимизации.
В ходе написания дипломной работы были изучены труды следующих авторов: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года N 195-ФЗ, Указание Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (с последующими изменениями и дополнениями),Указание Центрального банка РФ от 12 октября 2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ», Постановление от 18 августа 1998 года № 88 об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, Бондарева Т.В., Кондраков Н.П., Евстигнеев Е.Н., Чувикова В.В.
Глава 1 Теоретические аспекты учета кассовых операций
Основные понятия и нормативное регулирование кассовых операций
Бондарева Т.В. [0, с. 4] писала, что кассовые операции – это операции по приёму, выдаче, размену, обмену, хранению, формированию, хранению и инкассации наличных денежных средств.
Евстигнеев Е.Н. [13, с. 193] писал, что работу с наличными денежными средствами в кассе выполняет старший кассир, главный бухгалтер или любой работник, назначенный приказом руководителя. При этом должны быть последовательно соблюдены следующие процедуры:
- издание приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу;
- ознакомление руководителем предприятия кассира под роспись с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации;
- заключение с кассиром договора о полной материальной ответственности.
Все предприятия, без исключения, должны хранить денежные средства в банках. В то же время предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы – например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.
В соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У [5], лимит остатка наличных денег (лимит кассы) – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.
Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).
Лимит остатка наличных денег (если организация получает наличную выручку) рассчитывается по формуле 1:
| (1) |
где L – лимит остатка наличных денег в рублях;
V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период, руб.;
P – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, рабочие дни;
Nc – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, рабочие дни.
Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо –ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
Лимит остатка наличных денег (при отсутствии поступлений наличных денег) рассчитывается по формуле 2:
| (2) |
где L – лимит остатка наличных денег в рублях;
R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период, в руб.;
Р – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег, рабочие дни;
Nn – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, рабочие дни.
Бухгалтерский учет в РФ регламентируется нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ представлена в таблице 1.1.1 [19, с. 56-58].
Таблица 1.1.1
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ
| № | Вид нормативного документа | Выполняемые функции |
| 1. | Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства | Устанавливают единые правовые и методологические нормы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации |
| 2. | Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности | Регламентируют единые правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности |
| 3. | Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств | Создаются непосредственно в организации и являются внутрифирменными документами |
| 4. | Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.д.) | Определяют правила и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации |
Таким образом, система нормативного регулирования бухгалтерского учёта позволяет обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций. С 1 июня 2014 года бухгалтерам нужно пользоваться новыми правилами ведения кассовых операций, которые утверждены указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», определяющий порядок ведения кассовых операций.