Операциям за январь 201__ г.

Методические указания и учебные задания

К выполнению лабораторных и самостоятельных работ

По теме «Учет денежных средств»

 

Направление подготовки

38.03.01 Экономика

Профиль подготовки

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Квалификация (степень) выпускника

Бакалавр

 

Уфа 2016

 

 

УДК 657.375.2

ББК 65.052

 

Одобрены на заседании кафедры бухгалтерского учета, статистики и информационных систем в экономике

«17» февраля 2016 г. (протокол №7).

 

Рассмотрены и одобрены на заседании методической комиссии экономического факультета «26» февраля 2016 г. (протокол №7).

 

Составитель: к.э.н., доцент Ф.Ф. Фаррахова, ассистент Салахутдинова Э.Р.

 

Рецензент: к.э.н., доцент А.М. Нурлыгаянова

 

Ответственный за выпуск: заведующий кафедрой бухгалтерского учета, статистики и информационных систем в экономике к.э.н., доцент А.М. Аблеева

 

 

Введение

Составной частью учебного процесса в вузах являются лаборатор­ные практикумы. Настоящий лабораторный практикум представляет собой комплексную сквозную задачу по бухгалтерскому учету и предназначен для проведения практических занятий по дис­циплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету», также могут заменить практические занятия по бухгалтерскому учету.

Целями лабораторного практикума являются: закрепление и систе­матизация полученных в ходе лекционного курса теоретических зна­ний и развитие практических умений и навыков студентов по ведению бухгалтерского учета в коммерческих организациях.

В ходе выполнения практических заданий лабораторного практи­кума решаются следующие задачи:

- выполнение процедур оценки, учетной регистрации и накопле­ния информации финансового характера в учетных регистрах и после­дующего ее представления в бухгалтерских отчетах;

- оформление наличия и движения объектов бухгалтерского уче­та в унифицированных формах первичной учетной документации; отражение хозяйственных фактов в регистрах бухгалтерского учета в хронологическом порядке по соответствующим счетам бухгалтерско­го учета;

- ведение учета основных средств, нематериальных активов, фи­нансовых вложений, материальных запасов и других видов активов, учет затрат на производство и калькулирование себестоимости готовой продукции, учет расчетов по оплате труда, с покупателями, а также де­нежных средств и валютных операций, собственного и заемного капи­тала организации.

Методическое указание пригодно для использования в условиях применения всех установленных нормативными документами форм организации бухгалтерского учета. Весь цифровой материал, содержащийся в методическом указаний является условным.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Цель: изучение порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств.

Исходя из этой цели поставлены следующие задачи:

- изучать нормативную документацию, регулирующую учет денежных средств; кассовый учет и бухгалтерский контроль за его введением; административную ответственность за нарушение кассовой дисциплины и превышение суточного лимита наличия денежных средств в кассе организации;

- оформить приходно-кассовые ордера;

- заполнить журналы регистрации кассовых ордеров и расходования денежных средств по целевому назначению;

- ознакомиться с порядком приема и увольнения должностных лиц, материально-ответственных за сохранность кассовой наличности;

- порядком проведения текущего контроля за целевым расходованием кассовой наличности и суточным лимитом наличия денежных средств в кассе организации;

- определить состав движения денежных документов;

- ознакомиться порядком проведения внезапных инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе; открытия расчетного счета организации; документального оформления операции по расчетному счету;

- уметь обработать выписки с расчетного счета;

- вести претензионную работу с банком по необоснованному списанию средств со счета;

- оформлять операций со средствами в пути; заполнять журналы-ордера № 1,2,3; ведомости № 1,2,3 по счетам 50,51,52,55;

- вести бухгалтерский учет движения денежных средств.

Краткие пояснения:

Для учета денежных средств планом счетов предусмотрены следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе регламентированы Указанием ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операции с юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операции индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У.

Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с предприятием (при необходимости лимиты касс пересматриваются), и использовать из выручки в пределах норм на оплату труда и выплату социальных трудовых льгот, закупку продукции, скупку тары и вещей у населения.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники. При этом кассиры обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств.

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Материальная ответственность за сохранность денежных средств возлагается на кассира Иванцову И.И. Контроль за кассовыми операциями осуществляет главный бухгалтер ООО «Заря» Орлова А.В.

К счету 52 «Валютные счета» открываются субсчета: «Транзитный валютный счет» (учитывается поступление валютной выручки и осуществляется контроль за ее продажей), «Текущий валютный счет» (предназначен для учета расчетов в валюте), «Специальный транзитный счет» (применяется в случае нехватки валюты на текущем валютном счете).

 

Задание 1.1

Таблица 1.1 Остатки по счетам на 1 января 201__ г.

Наименование счетов и субсчетов	№ счета	Дебет, руб.	Кредит, руб.
Касса, в т.ч. - касса организации - денежные документы, в т.ч. - путевка - проездные билеты	50.1 50.3 - -	5 200 2 200 3 000 2 500
Расчетные счета		441 000
Валютные счета		4 002 (60$)
Специальные счета в банках, в т.ч: - аккредитивы - чековые книжки (электронные карты) - специальные счета в банках	55.1 55.2 55.3	958 000 750 000 5 000 203 000
Переводы в пути		45 000

В январе 201_ г. по счету 50 «Касса», субсчету 1 «Касса организации» были учтены хозяйственные операции, приведенные в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2 Кассовые операции ОАО «Заря» за январь 200__ г.

№ оп.	Дата	Форма документа	Содержание фактов хозяйственной жизни (ФХЖ)	Корреспонденция счета	Сумма, руб.
приход	расход
	04.01.201_г.		Поступили средства со специального счета организации	55.3	3 000
	04.01.201_г.		Выдано пособие участни­кам ликвидации Черно­быльской аварий			3 000
	05.01.201_г.		Приняты от Фильченкова И.В. денежные средства в кассу организации за проданную путевку	50.3	2 500
	05.01.201_г.		Сданы денежные средства от продажи путевки на рас­четный счет			2 500
	10.01.201_г.		Выплачены из кассы сум­мы, удержанные по испол­нительным листам в пользу третьих лиц (алименты с Егорова А.П.и Журавлева М.Н.) за декабрь прошлого года	76.3		2 150
	11.01.201_г.		Получены с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы		10 000
	11.01.201_г.		Выдано в подотчет Антонову А. А	71.1		10 000
	12.01.201_г.		Получены с расчетного счета денежные средства на выдачу займа работнику		5 000
	12.01.201_г.		Выдан беспроцентный заем Борисову М.С.	73.1		5 000
	15.01.201_г.		В кассу с расчетного счета получены денежные сред­ства для выплаты заработ­ной платы, дивидендов и депонированной суммы
	15.01.201_г.	Т-53,	По ведомости выплачена заработная плата и диви­денды работникам			468 200
	15.01.201_г.		Выплачена депонирован­ная заработная плата за ноябрь прошлого года	76.4		20 000
	18.01.201_г.		Сданы на расчетный счет денежные средства в сумме депонированной зара­ботной платы за декабрь прошлого года			10 000
	23.01.201_г.		Получено в кассу для вы­платы на командировоч­ные нужды		1 300
	23.01.201_г.		Погашена задолженность согласно представленному авансовому отчету	71.1		1 225-30
	24.01.201_г.		Поступили денежные сред­ства от продажи лома	76.5
	24.01.201_г.		Получены с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы		9 000
	24.01.201_г.		Выдано в подотчет Соко­лову В.В. для покупки авиабилетов	71.1		9 000
	28.01.201_г.		Возвращены денежные средства, не использован­ные для покупки билетов	71.1

Требуется:

1) Оформить приходный и расходный кассовые ордера по хозяйственным операциям, зарегистрированным 5 января 201_ г.

2) Составить в журнале учета хозяйственных операции в таблице 1.3 бухгалтерские проводки по операциям за январь 201_ г. на основании таблицы 1.2.

Таблица 1.3 Журнал учета фактов хозяйственной жизни по кассовым

операциям за январь 201__ г.

№ опера-ции     оп.	Дата	№ ЖО	ФХЖ	Сумма, руб.	Корреспонденция счета
дт	кт
			Поступили денежные средства со специального счета организации     лол     ального счета организации
			Выдано пособие участникам ликвидации чернобыльской аварии
			Поступили денежные средства в кассу организации за продажу путевки
			На расчетный счет сдана выручка от продажи путевки
			Выплачены через кассу алименты с Егорова С.И. и Журавлева К.М.
			Получены с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы
			Выдано в подотчет Антонову А.А.
			Получены с расчетного счета денежные средства на выдачу займа работнику
			Выдан беспроцентный заем Борисову А.Р.
			В кассу с расчетного счета получены денежные средства для выплаты заработной платы, дивидендов и депонированной заработной платы
			Погашена задолженность по заработной плате и дивидендов работникам
			Погашена задолженность по депонированной заработной плате за ноябрь
			Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы за декабрь
			Получены в кассу денежные средства для выплаты на командировочные расходы
			Возмещен перерасход согласно утвержденному авансовому отчету
			Получено в кассу для выплаты на командировочные нужды
			Выдано в подотчет Соколову В.В. для покупки авиабилетов
			Поступили денежные средства от продажи лома
			Подотчетным лицом возвращены в кассу денежные средства, не использованные для покупки авиабилетов

 

3) Заполнить лист кассовой книги на основании приходных и рас­ходных кассовых ордеров за 5 января 201_ г. (таблица 1.4).

Таблица 1.4 Лист кассовой книги № 2 за 5 января 200_ г. (форма 1.1)

№ документа	От кого получено или кому выдано	№ счета, субсчета	Сумма, руб.
приход	расход
Остаток на начало дня
Итого за день
Остаток на конец дня

4) Заполнить ведомость № 1а и журнал-ордер № 1 за январь 201_ г.

Таблица 1.5 Ведомость № 1а по дебету счета 50 «Касса», субсчета «Касса в рублях» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца ________

Дата кассового отчета	50.3								Итого

 

 

Таблица 1.6 Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»,