Порядок выполнения работы

Практическое занятие (Лабораторное занятие) № 2

Тема: Составление бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость.

Цель: Научиться применять методологию отражения сумм НДС на счетах бухгалтерского учета.

Материальное обеспечение (оборудование, техническое оснащение)

1. Методические указания к практической работе

2. Компьютер

3. Ручка, карандаш, линейка

4. Калькулятор.

5. Тетрадь для выполнения практических работ.

6. Журнал регистрации счетов – фактур выданных и счетов – фактур полученных.

7. Регистры бухгалтерского учета по счетам 68 и 19.

8. Выполненные практические задания по МДК 01.01 (2 курс).

Теоретические сведения

Правила расчета налога на добавленную стоимость определены гл 21 Налогового кодекса РФ. Так, в случае возникновения объекта налогообложения организация обязаны выписывать счет – фактуру (исходящий документ). При приобретении ценностей предприятие получает от поставщика ценности и сопроводительные документы, в том числе счет – фактуру полученную (входящий документ).

Регистрация счетов фактур в журнале и книгах осуществляется в соответствии с правилами, предусмотренными пунктом 9 статьи 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Суммы НДС полученные и исчисленные организацией находя своё отражение на счетах бухгалтерского учета 19 и 68. НДС.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям"

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:

19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";

19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" и др.

На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Порядок выполнения работы

Задание 1

Заполните таблицы.

Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций по начислению и перечислению в бюджет НДС от реализации

Задание 2

1) Заполните журнал регистрации счетов – фактур выданных и счетов – фактур полученных на основании информации о ЗАО «Новая мебель», данных счетов - фактур и регистров бухгалтерского учета за 1 квартал 201___ года по счетам 19 и 68.НДС (см. см. выполненные задания по практике МДК 01.01).

2) Заполните книгу покупок и книгу продаж на основании информации о ЗАО «Новая мебель», данных счетов – фактур, регистров бухгалтерского учета за 1 квартал 201___ года по счетам 19 и 68.НДС (см. см. выполненные задания по практике МДК 01.01).

3) Спишите НДС приобретенный организацией на счет учета расчетов с бюджетом по НДС.

4) Определите сумму задолженности перед бюджетом (сумму возмещения из бюджета) по НДС.

Рекомендуемые источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2).

2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

3. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

.