УСЛОВИЯ СУЩЕСТВОВАНИЯ НАЛОГА: 1.Наличие гос-ва, 2. Наличие тов-ден отношений. НАЛОГ – это объективная экон. категория товарного произв-ва. (это категория фин-я, т.к. ему присущи признаки финансов: -выражает ден отнош-я; -данные отнош-я регламентируются гос-вом; -возникают в процессе перераспр созданного продукта; -ден отнош-я по поводу формир-я и использ-я ден ср-в гос-ва.
СУЩНОСТЬ НАЛОГА ПРОЯВЛЯЕТСЯ ЧЕРЕЗ ЕГО ФУНКЦИИ: 1. Фискальная /форм-е доходов гос-ва/; 2. Регулирующая /каждый доход участвует в форм-нии доходов бюджетов разных уровней/; 3. Распределительная /с помощью собранных налогов гос-во перерасп-т доходы м/у разл слоями населения/; 4. Стимулирующая /с помощью налогов гос-во стимулирует деят-ть товаропроизв-лей: с помощью льгот и дифференциации ставок налога/; 5. Контрольная /с помощью налогов гос-во контролирует деят-ть хоз-щих субъектов/.
«Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения». предусмотрено обязательное наличие след эл-в налога:
■ объект налогообложения (имущество, прибыль, доходлибо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога»)
■ налоговая база (п.с. «стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения»)
■ налоговый период («календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате»)
■ налоговая ставка (п.с. величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы)
■ порядок исчисления налога (устанавливается конкретно по каждому виду налога)
■ порядок и сроки уплаты налога.
v НАЛОГ – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж орг-ции и физ. лица (в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, владения и оперативного управления) ден ср-в в пользу гос-ва для выполнения последним возложенных на него функций.
v СБОР – обязательный индивидуальный платеж орг-ции, физ. лиц в денежной форме за услуги, оказываемые гос-вом в интересах налогоплательщика.
v СИСТЕМА НАЛОГОВ – совокупность налогов, сборов, платежей.
=> - узаконенные понятия в ч.1 НКРФ.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ – представляет собой: 1.Совок-ть налогов, сборов и платежей; 2. Принципы их построения; 3.Способы исчисления и уплаты; 4.Налоговый контроль => - позиция экономистов – теоретиков. (нет в НКРФ).
53.Характеристика налоговой системы РФ.
С 01.01.92 была введена в действие Налоговая система России. Закон №1 «Об основах налоговой системы РФ», предусматривая права и обязанности налогового органа, перечень штрафных санкций и перечень налогов.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ – п.с: 1.Совок-ть налогов, сборов и платежей; 2. Принципы их построения; 3.Способы исчисления и уплаты; 4.Налоговый контроль => - позиция экономистов – теоретиков. (нет в НКРФ)
Классификация налогов:
I По объекту обложения: 1.Прямые – наличие четкого объекта обложения(налог на имущ, прибыль) 2. Косвенные – является составной частью цены товара (НДС, акцизы)
II По назначению:
1.Общие (все налоги общие). 2.Специальные (ЕСН – платится во внебюдж. Фонд - пенсионный)
III По органу, осуществляющему введение и корректировку налогов:
1. Федеральные – механизмы едины на всей территории РФ. (НДС, акцизы, налог на прибыль орг-й, ЕСН, НДФЛ, на добычу пол ископаемых)
2.Региональные (на имущ-во, транспортный, на игорный бизнес)
3.Местные (на имущ физ.л., земельный налог).
2. и 3. Органы власти соответствующего уровня вправе вводить, либо не вводить на своей территории, вправе снижать ставки, представлять льготы категориям плательщиков, изменять сроки уплаты.
IV По плательщику
1.Налог с организации 2.Налоги с физ. лиц.
Принципы, определяющие состав и структуру нал сис РФ: 1. Всеобщность и равенство налогообл-я. При установлении налога учит-ся спос-ть налогоп-ка к уплате. 2. Налоги и сборы не м/т носить дискриминац х-р (утанавлив в завис от расы, нац-ти). 3. Налоги должны иметь эконом обоснование и не м/б произвольными. 4. При установлении налогов д/б определены все эл-ты налогооб-я. 5. Не м/б возложена обяз-ть уплачивать налоги, не предусм НК. 6. Все неустранимые противоречия, неясности актов толкуются в пользу налогопл-ка.
54. Характеристика основных налогов и сборов РФ.
В перечне налогов наибольшее место занимают Федеральные налоги. (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и т.д.)
Классификация налогов:
I По объекту обложения:
1.Прямые – наличие четкого объекта обложения
2.Косвенные – явл составной частью цены товара
II По назначению:
1.Общие Специальные (ЕСН – внебюдж. фонд)
III По органу, осуществляющему введение и корректировку налога
1. Федеральные – механизмы едины на всей территории РФ: НДС, Акцизы, НДФЛ, ЕСН, Н на прибыль орг-й, Н на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Гос пошлина.
2. Региональные: Н на имущ. орг-ций, трансп.Н, Н на игорный бизнес.
3.Местные: Н на имущ.физ. лиц, зем. Н.
2. и 3. Органы власти соответствующего уровня вправе вводить, либо не вводить на своей территории, вправе снижать ставки, предоставлять льготы категориям плательщиков, изменять сроки уплаты.
IV По плательщику
1. Н. с орг-ции, 2.Н с физ. лиц.
Остановимся на наиболее часто встречающихся налогах, кот-е уплачиваются п/п на территории РФ:
Налог на прибыль (порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций определяется гл. 25 ч.2 НК РФ)1)ставка 20%; 2% - в федерал. бюджет; 18 – регион. бюджет2)плательщики: орг-ции3)объект налогообложения: Прибыль = Доходы-Расходы;4)налоговый период – 1 год;5)отчетный период – 1 квартал (полугодие, 9 месяцев);6)срок сдачи декларации – годовой 28 марта, (квартальный - 28 числа месяца, следующего за кварталом);Срок уплаты налога – авансовыми платежами (ежемесячно 28 числа в размере 1/3 суммы за предыдущий квартал).При расчете данного налога учитываются доходы, как от реализации, так и внереализационные доходы. Что касается расходов, то к ним относит расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам. Налог на имущество орг-ций (гл.30 НК РФ) - региональный – субъекту РФ дано право дифференц. ставки налога. 1) ставка 2,2%; 2)Плательщики: орг-ции;3) объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество (т.е. ОС за минусом износа); 4) налоговая база – среднегодовая стоимость имущества;5) налоговым периодом признается календарный год;6) Отчетным периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Льготы: органы власти; пр-тия протезно-ортопедическ.; учрежд-я уголовно-исполнит. сис-мы (тюрьмы, колонии); пр-тия, исп. труд инвалидов;+льготы Св.обл.: органы власти субъекта и муниц. образ-й; бюдж. орг-ции (независимо от наличия ком. деят-сти); пр-тия, кот-е заним-ся выращиванием, ловом, переработкой рыбой; пр-тия, кот-е заним-ся пр-вом, перераб-кой с/х продукции.Налог на имущество физ. лиц - местный, прямой, 100% налога поступает в бюджет муниципального образования.
Плательщики налога: граждане РФ; иностранные граждане, имеющие имущество в собственности, находящейся на территории РФ. Объект обложения: приватизированная квартира, дача, жилой дом, садовый домик, гараж. Налоговая база: восстановительная стоимость по оценке БТИ. Ежегодно в начале года БТИ устанавливает коэффициент пересчета. Этот коэффициент передают в налоговые органы. Ставки налога:
| Восстановит. Ст-сть имущ-ва | Ставки налога г. Екатеринбург 2008 г. |
| До 300 тыс. руб | 0,1% |
| 300-500 тыс.руб. | 0,1-0,3% |
| Более 500 тыс.руб. | 0,3-2% |
Льготы: Физ. лица, получающие стандартные вычеты по НДФЛ – 3 000 и 500 руб.; пенсионеры. Сроки уплаты налога: ежегодно: 15 сентября и 15 ноября равными долями. До 1 августа налоговый орган представляет плательщику уведомление, в котором указывается сумма налога, сроки уплаты и реквизиты для перечисления налога. С 2009 г. данный налог заменяется налогом на недвижимость, т.е. будет рыночная оценка.