С 2001 г. изменено название платежа: подоходный налог заменен на НДФЛ.
НДФЛ – налог федеральный, прямой (есть доход, есть налог).
Плательщики – физ. лица, граждане РФ, иностр. граждане, получающие доход на тер-ии РФ.
Объект обложения – доход физ.лица, полученный в ден. или натур. форме. Доход, полученный в натуральной форме пересчитывают по рыночной цене, увеличенной на сумму акцизов и НДС.
Работодатель по данному налогу выступает налоговым агентом, т.е. рассчитывает налог и перечисляет его в бюджет из з/п каждого работника.
Нал ставка: устанав в размере 13 %
Стоимость любых выигрышей и призов – 35%; Все доходы, получаемые физ. л, не явл-ся нал. резидентами РФ – 30%; Доходы от долевого участия в деят-ти орг-ций, полученные в виде дивидендов физ. л., явл-ся нал. резидентами РФ – 9%.
Нал база опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отнош. кот-х установлены разл. нал. Ставки.
- Особенности определения нал. базы при получении доходов в натур. форме:
1. нал. база опред-ся как ст-ть этих товаров (работ, услуг) иного имущ-ва, исчисленная исходя из их цен. При этом в ст-ть таких товаров (работ, услуг) включ соотв-щая сумма налога на доб. ст-ть, акцизов и исключается частичная оплата налогопл-ком ст-ти полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
(К доходам, получ. налогопл-ком в натур. форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него орг-ми или ИП товаров (работ, услуг) или имущ-ных прав, в т.ч комм. услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогопл-ка; полученные налогопл-ком товары, выполненные в интересах налогопл-ка работы, оказанные в интересах налогопл-ка услуги на безвозм. основе или с частичной оплатой; оплата труда в натур. форме).
- Особенности опред. нал базы при получении доходов в виде матер. выгоды (от экономии на % за пользование налогопл-ком заемными (кредитными) ср-ми; полученная от приобретения ц бумаг). Превышение суммы % за пользование заемными (кредитными) ср-ми, выраж-ми в руб, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефин, установленной ЦБ РФ на дату факт получения налогопл-ком дохода, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы % за пользование заемн (кредитными) ср-ми, выраженными в ин валюте, исчисл исходя из 9 % годовых, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора.
Суммы, не облагаемые НДФЛ:
1) гос. пособия2) пенсии3) материальная помощь, полученная от пр-тия в связи со смертью работника (ближайших его родственников) 4)медицинские услуги, оплачиваемые пр-тием 5) доходы от реализации продукции, выращенной в собственном хозяйстве 6) доходы от реализации дикорастущих ягод, грибов, лекарств. растений 7) помощь, полученная физ. лицом, пострадавшим от терракта 8) оздоровительные путевки за счет пр-тия в здравницы России, 9) алименты, 10)вознагрждения донорам.
Суммы в пределах 4 000, не облагаем. Налогом: матер. помощь от пр-тия; ст-сть подарков; медикаменты, оплачиваемые пр-тием; ст-ть призов, полученных при участии в конкурсах, проводимых с целью рекламы.
С 2001 г. существует 4 группы вычетов:
1) Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей ежемесячно по заявлению работников (доход до 20 тыс. руб.)
а) 3000 руб. ежемесячно льгота, не облагаемая налогом (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, лица, пострадавшие от радиационных выбросов на пр-тии«Маяк», инвалиды 1 и 2-й групп, бывшие военнослужащие
б) 500 руб. ежемесячно (афганцы- узники немец. Концлагерей, блокадники, родители, супруги военнослужащих, гос. служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, мед. персонал - участники ликвидации чернобыльской аварии. Вычеты 500 и 3000 руб. применяются весь год независимо от дохода.
в) 400 руб. ежемесячно: одним из работодателей ежемесячно по заявлению работника при его доходе до 20 тыс. руб. с начала года.
г) 1000 руб. на каждого ребенка до 18 летнего возраста; студента дневного отделения до 24 летнего возраста, ежемесячно при доходе до 40 тыс. руб.; одиноким родителям, вдовам, вдовцам вычеты на ребенка удваиваются.
2)Соц. вычеты предоставляются по итогам года налоговым органом по мере сдачи декларации и документов, подтверждающих право на вычеты (до 30 апреля)
А) годовой доход уменьшается на сумму расходов, связанных с оплатой учебы работника, его детей на дневном отделении ВУЗов, колледжей по факту, но не более чем на 50 тыс. руб. по каждому
Б) годовой доход уменьш-ся на сумму расходов, связанных с оплатой медикаментов (по перечню), медиц. услуг по факту, но не более чем на 50 тыс. руб. в год
В) годовой доход уменьшается на сумму расходов по факту, связанных с благотворительностью, но не более 25% годового дохода
3) Имущественные вычеты:
А) доходы от продажи недвижимости в пределах 1 млн. руб. при пользовании недвижимостью более 3-х лет налогом не облагается. При пользовании недвижимостью более 3-х лет любая сумма дохода от продажи недвижимости явл. объектом обложения.
Б) доходы от продажи прочего имущества в пределах 125 тыс. руб. и при пользовании имуществом не более 3-х лет налогом не облагается. При пользовании имуществом более 3-х лет – доходы от его продажи не явл. объектом обложения
В) расходы, связанные с приобретением, строительством жилья в пределах 2 млн. руб. уменьшают сумму дохода физ. лица в течение срока, пока доходы не перекроют расходы.
Имущественный вычет каждый гражданин РФ вправе получить 1 раз в жизни.
Имущественные вычеты физ. лицо получает с момента вступления в право собственности.
4)Профес. вычеты – годовой доход физ. лица уменьш-ся на сумму расходов, связ-х с его проф. деят-стью: нотариуса, предпринимателя, адвоката
Срок уплаты налога для работодателя: в срок, установленный для выдачи з/п, но не позднее фактического дня получения з/п в банке.
63.Система налогообл-я в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти.
Относится к спец.нал.режимам. С 1 янв. 2003г. была введена в действие 26,3 глава ЕНВД.ЕНВД – налог региональный, в связи с чем субъекту дано право вводить либо не вводить налог на своей территории, т.о., в Свердл. Обл. налог был введен с 2004 г.
На данную систему обязаны перейти п/п и предприниматели, занимающиеся след. видами деят-сти: оказание ветеринарных услуг; оказание бытовых услуг; услуги по ремонту, тех. обслужив-ю и мойке автоТС; розничная торговля с площадью до 150 м.кв; обществ. питание; парковка автоТС; оказание автотранспортных услуг при наличии на балансе не более 20 ТС; рекламная деятельность; размещение рекламы на трамваях, троллейбусах, автобусах, прицепах, полуприцепах; оказание услуг по сдаче жилых площадей общей площадью не более 500 м. кв.
Перечень налогов, уплачиваемые при вмененке:
Уплата орг-ми единого налога предусм их освобождение от обязанности по уплате:
- налога на прибыль орг-ций
- налога на имущ-во орг-ций
- ЕСН
- НДС (искл - при ввозе товаров на таможенную террит РФ).
уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Объектом налогообл-я для применения единого налога признается вмененный доход налогопл-ка (вмененный доход - потенциально возможный доход налогопл-ка единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непоср влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке).
Объектом налогообл-я для применения единого налога признается вмененный доход налогопл-ка.
Нал базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая ВМЕН. ДОХОД = (БАЗОВАЯ * 3 МЕС. * КОЛ-ВО ФИЗИЧ. * К1 * К2) * 15%
К1 - устанавливаемый на календарный год коэф-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потреб-х цен на товары (работы, услуги) в РФ в предш. Кал. году. В 2009 – 1,148
К2 - корректирующий коэф базовой доходности, учитывающий совок-ть особенностей ведения предпринимательской деят-ти, в т.ч ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы. Значения коррект-го коэф К2 опред-ся для всех категорий налогопл-ков представительными органами муниц р-нов, гор. округов, законод органами гос власти на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включ.
ЕНВД уменьщается на сумму отчислений в пенсионный фонд, фонд соц. страхования в связи с профес. риском, но не более чем на 50%, сумму выплат по больничным листам.
Для каждого вида предприн. д-ти, переводимого на единый Н, действует своя величина базовой дох-ти. Базовая доходность явл. пост.величиной, ее не могут изменять на региональном уровне. Физический показатель устанавл-ся для каждого вида д-ти отдельно. Кодексом предусмотрено 4 вида физических показателей: числ-ть работников, площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей), кол-во торг.мест, кол-во автомобилей.
ЕНВД уменьщается на сумму отчислений в ПФ, ФСС, выплаты по больничным листам, но не более чем на 50%.
Налоговый и отчетный период – квартал.
Ставка – 15%. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, сдается декларация по ЕНВД и до 25 числа уплачивается налог. С 1 января 2006г. ЕНВД в Свердл.обл.отменен. Право введения,либо не введения передается муниципалитетам. В Ектб н введен реш-ем Гор.Думы от 8.11.05г.