Билет
- Учет расходов по реализации.
- Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- Рентабельность производства, факторы влияющие на ее величину.
- Задача. Нераспределенная прибыль предыдущих периодов составляла 11,3 млн. тенге, за отчетный период чистый доход равняется 24,4 млн. тенге, по уставу 25 % чистого дохода распределяется в резервный капитал, по решению участников 40 % чистого дохода подлежит изъятию. Чему будет равняться нераспределенная прибыль отчетного периода. Составьте проводки, по операциям предполагая, что они произошли.
Группа счетов 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» На счетах гр. учитыв. Расх, связанные с реализацией продукции и оказанием услуг.
В частности, на данном счете м.б. отражены расходы по:
1. Зарплате, премиям и др. аналогичным выплатам; 2. упаковке, погрузке, доставке; 3. комиссионным сборам (отчислениям), уплачиваемым сбытовым и другими посредническим организациям; 4. коммунальным услугам; 5. содержанию помещений для хранения готовой продукции, товаров в местах их реализации; 6. рекламе, изучению конъектуры рынка; 7. амортизации нематериальных активов и износу основных средств, используемых в процессе реализации, социальному налогу; 8. созданию резерва по гарантийным обязательствам и другие аналогичные по назначению расходы.
2. Начисление износа по основным средствам и нематериальным активам Дт 7110 Кт 2320, 2420, 2740
3. Списана стоимость материалов, израсходованных при реализации продукции Дт 7010 Кт 1310, 1330
4. Списание расходов по страховым премиям по договору страхования товара Дт 7010 Кт1620
5. Нач-ние з/платы работникам, занятым реализацией продукции и оказанием услуг. Дт7110 Кт3350
6. начисление соц. налога Дт 7110 Кт 3150
7. Начисление обязательств по соц-му страхованию Дт 7110 Кт 3210
8. начислены расходы по счетам поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги по реализации и рекламе готовой продукции (товаров, работ и услуг) Дт 7110 Кт 3310, 3340, 3390
9. Начисление расходов по отпускам работникам, занятым реализацией продукции и оказанием услуг Дт 7110 Кт 3350
10. Расходы по служебным командировкам работников, занятых в процессе реализации продукции и оказанием услуг Дт 7110 Кт 3310, 3390
11. Отражение стоимости услуг основного и вспомогательного производства, использованных в процессе реализации продукции и по оказанию услуг Дт 7110 Кт 8010, 8030
12. Расходы, связанные с реализацией материалов Дт 7110 Кт 1310, 1330
13. Расходы, связанные с безвозмездной передачей товарно-материальных запасов Дт7110 Кт1310,1330
14. Списание расходов за счёт резерва Дт 5340 Кт 7110
15. Закрытие в конце отчетного периода счета 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» Дт 5410 Кт 7110
2. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности организации, выявляются изменения в составе ее имущества и источниках финансирования, устанавливаются взаимосвязи показателей баланса.
Так как при анализе баланса одним из основных является прием сравнения показателей за различные периоды, прежде чем приступить к расчетам, необходимо убедиться в однородности принципов оценки статей и правил составления отчетности. Все изменения в учетной политике или принципах учета за несколько смежных периодов, а также последствия влияния таких изменений на показатели, характеризующие активы, собственный капитал организации и финансовые результаты, согласно требованиям Стандартов по бухгалтерскому учету учетная политика организации должны быть раскрыты в пояснительной записке. На этапе чтения информации определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем, итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.
На данном этапе устанавливают также взаимосвязи показателей основных отчетных форм - например, соответствие финансового результата отчетного периода в отчете о прибылях и убытках и бухгалтерском балансе, изменение денежных средств согласно балансу и отчету о движении денежных средств и т. д.
В процессе анализа общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования. И их взаимной обусловленности. Изменения в составе долгосрочных (внеоборотных) и оборотных средств рассматриваются в связи с изменениями в обязательствах предприятия. При чтении баланса следует:
1) выяснить, за какой период составляется баланс, с тем, чтобы обеспечить сопоставимость анализируемых показателей;
2) в составе годового отчета изучить раздел пояснительной записки, обращая внимание на раскрытие принципов учетной политики и, отмечая все факты ее изменения;
3) обратить внимание на то, является ли баланс сводным (консолидированным), т. е. характеризует группу компаний, или относится к отдельному предприятию;
4) определить отраслевую принадлежность анализируемого предприятия, оценить влияние отраслевой специфики на строение баланса;
5) оценить изменение валюты баланса и основных групп статей, как в активе, так и в пассиве;
6) последовательно прочитать каждую статью актива и пассива баланса, обращая внимание на наиболее существенные статьи, отмечая тенденции их изменения. Следует иметь в виду, что статьи актива, в первую очередь оборотные активы, рассматриваются с точки зрения их ликвидности, статьи обязательств - с точки зрения срочности их погашения;
7) оценить соответствие изменений статей капитала с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении капитала. Сделать вывод о способности к сохранению и наращиванию капитала.
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние ДЗ и КЗ оказывает значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Увеличение ДЗ приводит к замедлению оборачиваемости капитала предприятия, снижению его деловой активности, к необходимости прибегать к платным заемным ресурсам для покрытия потребности в денежных средствах, а также к наращиванию КЗ. В результате снижается прибыль и рентабельность предприятия, замедляются обороты в экономике страны, снижается ВВП, растет объем заемных обязательств и неплатежей.
Наращивание КЗ подрывает финансовую устойчивость предприятия, отрицательно влияет на имидж предприятии должника, снижает его кредитоспособность и его инвестиционную привлекательность.
Большое значение имеет умение управлять ДЗ и КЗ, вырабатывать оптимальную кредитную политику предприятия. Внешние пользователи информации, в том числе банки, контрагенты, прежде, чем начинать сотрудничество с предприятием, анализируют его ДЗ и КЗ. Для проведения анализа ДЗ используется информация из бух. Баланса, а также Ф5.
Анализ Кредиторской задолженности.
Методика анализа КЗ такая же, как и ДЗ:
1 этап – составляется и анализируется таблица, аналогичная приведенной для анализа ДЗ
2 этап – рассчитываются показатели, характеризующие количественные параметры КЗпоказывает, сколько раз в среднем предприятие рассчитывается по своим наиболее срочным обязательствам в течение года. Чем больше, тем лучше с точки зрения платежеспособности и обязательности предприятия. Длительность одного оборота КЗ, показывает, через какое количество дней в среднем предприятие рассчитывается с поставщиками и подрядчиками, работниками, государством и т.д. Чем меньше, тем лучше с точки зрения имиджа предприятия, его обязательств, но хуже для финансовых аспектов деятельности предприятия.
3. Рентабельность производства, факторы влияющие на ее величину
Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых иденежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли кактивам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.
Уровень рентабельности может быть определен как процентное соотношение сумы полученной прибыли к привязанному показателю, например: объема товарооборота, среднего размера основных и оборотных фондов, вложенных средств, фонда оплаты труда и т.д.
Например, рентабельность вложенных средств (Активов) характеризуется соотношением балансовой прибыли (БП) к стоимости имущества предприятия:
РА= БП/А×100;
Прибыль торгового предприятия зависит от соотношения между размером доходов и затрат на осуществление торгово-финансовой деятельности.
Зависимость прибыли от величины доходов и затрат может быть представлена:
П= Д-ТЗ=(ВД±Ддр.)- (ОЗ±Здр.)= (Цреал.-Цзак.)×К-ОЗ±Пдр.
Где:
Д –доход от всех видов деятельности;
ТЗ –текущие затраты для осуществления всех видов деятельности;
ВД- валовый доход от реализации товаров;
Д –доход от других видов деятельности;
ОЗ – оборотные затраты;
З др. –затраты связанные с осуществлением других видов деятельности;
К –количество реализуемого товара;
П –прибыль от другой деятельности.
Таким образом размер полученной прибыли зависит от цены реализации и закупки товара, количества проданных товаров, разницы между доходами, оборотными затратами и затратами от другой деятельности.
Важным фактором, влияющим на величину прибыли является уровень цен закупки товаров. Предприятие при осуществлении коммерческой деятельности старается закупить товар по нижайшей цене. Это может быть достигнуто путем сокращения количества посредников при закупке товаров, использования ценовых скидок, закупок партий товара в период сезонного снижения цен.
Рост прибыли связан также с увеличением уровня цен продажи товаров. Управление ценами реализации зависит от обоснованности выбранной ценовой политики торгового предприятия на потребительском рынке, использования благоприятной торговой конъектуры в отдельные периоды года.
Масса полученной прибыли зависит от объемов деятельности торгового предприятия (товарооборота), количества реализованных товаров. Увеличению объемов продаж способствует осуществление эффективной маркетинговой политики, которая включает расширение ассортимента взаимодополняющими товарами, предоставление кредита, расширение системы дополнительных торговых услуг, организация рекламной компании, организация системы анализа потребительского спроса и индивидуализации предложений и т.д.
Для оптовой торговли, большое значение в расширении продаж, имеет региональная диверсификация сбыта.
Рассмотренные факторы прямо влияют на величину доходов, а соответственно и на прибыль предприятия.
При той же величине доходов предприятие может иметь разную прибыль, что зависит от размера затрат. Размер оборотных затрат формируется под влиянием таких факторов, как: объем товарооборота, его состав и ассортиментная структура, источники поставок товара, уровня продуктивности труда, условий доставки, структуры капитала, размер материально-технической базы и т.д. Выше рассмотренные факторы влияют на прибыль и реализацию товаров.
Увеличение дохода от непродажных операций предприятия может быть обеспечено за счет вложения свободных денежных средств в разнообразные ценные бумаги; продажи их на финансовом рынке, открытия депозитных счетов в банке, сдачи в аренду основных фондов и т.д.
4 Решение
1.
Дт5610 (итоговая прибыль) 61000000
24,4млн*25%=6.1
Кт 5410(рез кап-л) 61000000
2.
Дт 5610 9760000
24,4млн *40=9,76
3.
Дт5610 3660000
24.4*15%=3.66
Кт 5510 (Нераспредприб отчёт периода) 3660000