Поступление ОС в результате приобретения от поставщиков
| Поступили от поставщика ОС (сумма без НДС) | 08/4 | ||
| Сумма НДС по поступившим ОС | 18/11 | ||
| Начислено транспортной организации за доставку ОС (сумма без НДС) | 08/4 | ||
| Отражается НДС, подлежащий уплате транспортной организации | 18/31 | ||
| Согласно акта приема-передачи объект ОС введен в эксплуатацию Сумма дебета счета 08/4 | 08/4 | ||
| Оплачено поставщикам за ОС с расчётного счёта (сумма с НДС) |
Поступление ОС в результате строительства подрядным способом
| Начислено подрядной организации за выполнение работ по строительству ОС (сумма без НДС) | 08/3 | ||
| Отражается НДС, подлежащий уплате подрядчику | 18/31 | ||
| Оплачено подрядчику за услуги (сумма с НДС) | |||
| На основании акта приема-передачи ОС введено в эксплуатацию (Сумма дебета счета 08/3) | 08/3 |
При поступлении оборудования требующего монтажа:
| Приобретено оборудование требующее монтажа (сумма без НДС) | |||
| Отражается НДС, относящийся к стоимости оборудования | 18/11 | ||
| Оборудование передано в монтаж (Сумма дебета счета 07) | 08/4 | ||
| На основании акта приема-передачи оборудование принято в состав ОС (Сумма дебета счета 08/4) | 08/4 |
Поступление объектов ОС в результате безвозмездной передачи
| Поступили объекты ОС, полученные безвозмездно (сумма без НДС) | 98/2 | ||
| Списывается на доход организации стоимость безвозмездно поступивших ОС | 98/2 | 92/1 | |
| Списываются фактические расходы по доставке, установке, монтажу, проведению экспертной оценки по безвозмездно полученным ОС (указанные затраты при принятии ОС в эксплуатацию списываются в Дт 01 с Кт счёта 08) | 10, 23, 60,70, 69, 76/2 |
Поступление излишков ОС в результате инвентаризации:
| Обнаружены излишки ОС | 92/1 |
Поступление ОС в качестве вклада в уставный фонд учредителей
| Поступили ОС от учредителей в денежной оценке, согласованной учредителями с обязательной экспертизой | 75/1 | ||
| Отражается увеличение уставного фонда на сумму поступивших ОС | 75/1 |
Операции по начислению амортизации
| Начислена амортизация по производственному оборудованию | |||
| Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения (здания, оборудование офисных помещений) | |||
| Начислена амортизация здания цеха | |||
| Начислена амортизация ОС, использованных при строительстве объектов | |||
| Начислена амортизация ОС вспомогательных производств | |||
| Начислена амортизация по объектам, не используемым в предпринимательской деятельности. | |||
| Списана сумма начисленной амортизации при выбытии ОС |
Учет реализации ОС («по моменту отгрузки»)
| Списание первоначальной ст-ти ОС | 01 «Выбытие ОС» | ||
| Списание начисленной амортизации | 01 «Выбытие ОС» | ||
| Списывается остаточная ст-ть ОС | 91/2 | 01 «Выбытие ОС» | |
| Начислена ЗП за демонтаж ОС | 91/2 | ||
| Произведены отчисления от ЗП в ФСЗН, Белгосстрах | 91/2 | 69, 76 | |
| Оприходованы материалы, полученные от демонтажа | 91/1 | ||
| Переданы ОС покупателю по договорной цене | 91/1 | ||
| Начислен НДС от выручки по реализации ОС | 91/3 | ||
| Отражается прибыль от реализации ОС (Сумма Кт91 минус Дт91) | 91/9 | ||
| Отражается убыток от реализации ОС (Сумма Кт91 минус Дт91) | 91/9 |
Учет реализации ОС («по моменту оплаты»):
| Отгружены ОС покупателю Начислена задолженность покупателей по договорной цене | 01 «Выбытие ОС» 91/1 | ||
| Поступили деньги от покупателя за ОС Реализованы ОС покупателю по остаточной стоимости | 91/2 | ||
| Списывается остаточная стоимость выбывающих ОС | 91/2 | 01 «Выбытие ОС» | |
| Переданы ОС покупателю по договорной цене | 91/1 | ||
| Начислен НДС от выручки по реализации ОС | 91/3 | ||
| Отражается прибыль от реализации ОС | 91/9 | ||
| Отражается убыток от реализации ОС | 91/9 |
НМА
Поступление НА в результате их приобретения за плату:
| Поступили от поставщика НМА (сумма без НДС) | 08/6 | 60 |
| Сумма НДС по поступившим НМА | 18/21 | |
| Начислено посреднической организации за услуги по приобретению НМА (без НДС) | 08/6 | |
| Отражается НДС, подлежащий уплате посреднической организации | 18/31 | |
| Согласно акта приема объект оприходован в состав НМА (Сумма дебета счета 08/6) | 08/6 |
Поступление НМА в качестве вклада в уставный фонд организации:
| Отражается стои-ть НМА, подлежащая внесению учредителем в уставный фонд | 75/1 | |
| Поступили НМА от учредителей в денежной оценке, согласованной учредителями с обязательной экспертизой | 75/1 | |
| Начислено прочим организациям за услуги по приобретению НМА | 08/6 | |
| Присоединяется сумма расходов к стоимости объекта НА (Сумма Дт 08/6) | 08/6 |
Поступление НМА в результате их безвозмездной передачи:
| Поступили объекты НМА, полученные безвозмездно (сумма без НДС) | 04 | 98/2 |
| Отражается доход организации в результате списания доходов будущих периодов на счет внереализационных доходов | 98/2 | 92/1 |
Приобретение НМА в результате их создания силами самой организации:
| Израсходованы материалы на создание объекта НМА | 08/6 | |
| Начислена зарплата работникам за создание объекта НМА | 08/6 | |
| Произведены отчисления в ФСЗН, Белгосстрах | 08/6 | 69, 76 |
| Оприходован объект в состав НМА Сумма Дт 08/6 | 08/6 |
Приходование излишков, выявленных при инвентаризации:
| Обнаружены излишки НМА | 92/1 |
Отражение в учете процесса реализации НМА:
| Списание первоначальной стоимости выбывающего НМА | 04 «Выбытие ОС» | ||
| Списание начисленной амортизации | 04 «Выбытие ОС» | ||
| Списывается остаточная стоимость выбывающих НМА | 91/2 | 04 «Выбытие ОС» | |
| Выручка от продажи НМА | 51,52 | ||
| Отражается прибыль от реализации НМА (Сумма Кт91 минус Дт91) | 91/9 | ||
| Отражается убыток от реализации НМА (Сумма Кт91 минус Дт91) | 91/9 |
Операции по начислению амортизации НМА:
| Начислена амортизация по НМА используемым в основном производстве | |||
| Начислена амортизация НМА общехозяйственного назначения | |||
| Начислена амортизация НМА, используемым при реализации продукции | |||
| Начислена амортизация по НМА, не используемым в предпринимательской деятельности | |||
| 013 – забалансовый счет, отражает сумму накопленного амортизационного фонда | - |
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ:
Учет материалов только с использованием счета 10
| 1. Поступили материалы от поставщика (без НДС) | ||
| 2. Отражается НДС, относящийся к стоимости полученных материалов | 18/3 | |
| 3. Начислена зарплата за разгрузочные работы по договору подряда | 10 тзр | |
| 4. Произведены отчисления: - в ФСЗН - в Белгосстрах | 10 тзр 10 тзр | |
| 5. Отпущены материалы в производство 6. Списана часть ТЗР на использованные материалы | 10 тзр |