ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Методические указания
по выполнению курсовой работы
СОДЕРЖАНИЕ
1. Общие положения............................................................................. 2
2. Требования к оформлению
курсовой работы.................................................................................... 3
3. Определение варианта курсовой работы………………..….....3
4. Исходные данные для выполнения
курсовой работы.................................................................................... 5
5. Методические указания к выполнению
курсовой работы.................................................................................... 30
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
В современных условиях хозяйствования существенно возрастает роль бухгалтерского учета как функции управления, повышаются требования к учетной информации. Правильно организованный учет, наличие своевременной и достоверной информации является необходимым условием принятия обоснованных управленческих решений, обеспечивающих эффективное функционирование предприятия в условиях рыночной экономики.
Целью данной курсовой работы является расширение, систематизация и закрепление теоретических знаний, полученных студентами на лекциях и практических занятиях, а также выработке у студентов умений и навыков по учету материальных, трудовых и финансовых ресурсов и составлению бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, расчету налогов.
Работа предусматривает использование единых исходных данных о составе средств и источниках их формирования, хозяйственных операциях условного предприятия. Это позволяет приблизить учебный процесс к реальной практике бухгалтерского учета на предприятиях.
Выполнение курсовой работы предполагает знания по следующим темам дисциплины:
- предмет и объекты бухгалтерского (финансового) учета;
- учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами;
- учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования;
- учет основных средств;
- учет нематериальных активов;
- учет финансовых вложений;
- учет производственных запасов;
- учет оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия;
- учет издержек производства и обращения;
- учет готовой продукции и ее реализация;
- учет прибылей и убытков;
- учет капитала, резервов;
- учет кредитов и займов;
- учет отдельных операций и ценностей, не принадлежащих предприятию;
- бухгалтерская отчетность.
ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Курсовая работа должна быть напечатана на принтере аккуратно, без помарок и подчисток. Страницы, таблицы и схемы необходимо пронумеровать. Изложение работы должно быть логически стройным и понятным. Работа должна содержать титульный лист, теоретическую часть (10-12 стр), практическую часть (решение задачи), изложенные последовательно в соответствии с требованиями варианта задания, список используемой литературы.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАРИАНТА КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Тема теоретической части выбирается студентом самостоятельно из следующего списка:
1. Бухгалтерский учет как учетно-аналитическая система и функция управления.
2. Стандартизация в бухгалтерском учете и отчетности.
3. Сущность и значение двойной записи.
4. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств.
5. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России
6. Учет и раскрытие информации о капитале организации.
7. Учет долгосрочных инвестиций и раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в финансовой бухгалтерской отчетности.
8. Учет основных средств и раскрытие информации об основных средствах в финансовой бухгалтерской отчетности.
9. Учет нематериальных активов и раскрытие информации о нематериальных активах в финансовой бухгалтерской отчетности
10. Учет наличных денежных средств. Раскрытие информации о движении денежных средств в финансовой бухгалтерской отчетности.
11. Учет безналичных денежных средств на расчетных и валютных счетах. Раскрытие информации о движении денежных средств в финансовой бухгалтерской отчетности.
12. Учет финансовых вложений и раскрытие информации о финансовых вложениях в финансовой бухгалтерской отчетности.
13. Учет расчетов с юридическими лицами и раскрытие информации о расчетах в финансовой бухгалтерской отчетности.
14. Учет труда и его оплаты, расчеты с физическими лицами.
15. Учет расчетов с бюджетом. Раскрытие информации о расчетах в финансовой бухгалтерской отчетности
16. Учет материально-производственных запасов, раскрытие информации о материально-производственных запасах в финансовой бухгалтерской отчетности.
17. Учет готовой продукции и товаров, раскрытие информации о готовой и отгруженной продукции, товаров и расходов на продажу в финансовой отчетности
18. Учет затрат на производство и раскрытие информации по учету затрат на производство в бухгалтерской финансовой отчетности
19. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности.
20. Учет прочих доходов и расходов. Раскрытие информации по финансовым результатам по финансовой отчетности
21. Учет прибылей и убытков. Раскрытие информации по финансовым результатам по финансовой отчетности
22. Учет финансовых результатов деятельности организации и раскрытие информации по финансовым результатам в бухгалтерской финансовой отчетности.
23. Учетная политика организации: содержание, оформление.
Номер варианта практической части курсовой работы устанавливается в соответствии со следующей таблицей:
| Последняя цифра номера зачетной книжки | ||||||||||
| Вариант |
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
4.1 Задание
На основании исходных данных приведенных ниже по вариантам:
1. Составить бухгалтерский баланс предприятия на 28/29 февраля отчетного года.
2. Составить журнал хозяйственных операций за март отчетного года, выполнив необходимые расчеты к операциям.
3. Составить бухгалтерский баланс предприятия 31 марта отчетного года (форма №1).
4. Составить отчет о финансовых результатах (форма №2) за квартал отчетного года.
При выполнении расчетов необходимо производить округление (до целых руб.) по математическим правилам.
4.2 Сведения о предприятии и учетной политике
Уставный капитал ООО «Масловит» представлен в таблице:
| Учредитель | Вклад | Денежная оценка вклада, руб. |
| Вариант 1 | ||
| Власов И.И. | Денежные средства | |
| Мезникова А.А. | Имущество (холодильная камера) | |
| Опарин Б.К. | Денежные средства | |
| Итого | ||
| Вариант 2 | ||
| Власов И.И. | Денежные средства | |
| Мезникова А.А. | Имущество (холодильная камера) | |
| Опарин Б.К. | Денежные средства | |
| Итого | ||
| Вариант 3 | ||
| Власов И.И. | Денежные средства | |
| Мезникова А.А. | Имущество (холодильная камера) | |
| Опарин Б.К. | Денежные средства | |
| Итого | ||
| Вариант 4 | ||
| Власов И.И. | Денежные средства | |
| Мезникова А.А. | Имущество (холодильная камера) | |
| Опарин Б.К. | Денежные средства | |
| Итого | ||
| Вариант 5 | ||
| Власов И.И. | Денежные средства | |
| Мезникова А.А. | Имущество (холодильная камера) | |
| Опарин Б.К. | Денежные средства | |
| Итого |
Предприятие ООО «Масловит» производит продукцию двух видов: сливочное масло (продукция «А») и шоколадное масло (продукция «Б»).
Материальные затраты на производство сливочного масла
| Наименование | Поставщик | |
| 1. | Основные сырье и материалы | |
| 1.1 | Сливки | ООО «Молочник» |
| 2. | Прочие материалы | |
| 2.1 | Соль | ООО «Бактор» |
| 2.2 | Краситель | ООО «Бактор» |
| 2.3 | Обертка | ООО «Полиграфист» |
Материальные затраты на производство шоколадного масла
| Наименование | Поставщик | |
| 1. | Основные сырье и материалы | |
| 1.1 | Сливки | ООО «Молочник» |
| 1.2 | Какао | ООО «Бактор» |
| 2. | Прочие материалы | |
| 2.1 | Обертка | ООО «Полиграфист» |
Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения.
ООО «Масловит» имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют. Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия, ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Учет наличия и движения готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция». Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической себестоимости. Выпущенная продукция учитывается по:
- полной себестоимости (последняя цифра номера зачетной книжки 1,3,5,7,9) – расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих.
- сокращенной себестоимости (последняя цифра номера зачетной книжки 2,4,6,8,0) – расходы, собранные на 25 счете, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих. Расходы, собранные на счете 26, в конце каждого отчетного периода полностью списываются на результаты продажи продукции.
Расходы, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», по окончании отчетного периода полностью относятся в дебет счета 90 «Продажи».
Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.
Предприятие производит начисление следующих налогов и платежей:
1. Предприятие ежеквартально производит начисление налога на прибыль по ставкам, действующим на территории Санкт-Петербурга на момент выполнения работы.
2. Отчисления по страховым взносам во внебюджетные фонды производятся по ставкам, действующим на момент выполнения курсовой работы.
| Страховой взнос | Тариф, % |
| Пенсионный фонд Российской Федерации | ? |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | ? |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | ? |
Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,5 %.
Следует учесть, что предельная база страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает установленного лимита.
3. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 201_г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия.
4. НДС начисляется бюджету при продаже продукции по ставке 10%.
5. Льгот по налогам предприятие не имеет.
4.3. Исходные данные
Остатки по счетам бухгалтерского учета представлены в табл.1 (на 28/29.02.201_ г.).
Таблица 1
Остатки по счетам Главной книги на 28/29.02.201__ г.
| № | Наименование счета | Сальдо | Сумма, руб. | |||||
| Варианты | ||||||||
| Основные средства | Д | |||||||
| Амортизация основных средств | К | |||||||
| Материалы | Д | |||||||
| НДС по приобретенным ценностям | Д | |||||||
| Касса | Д | |||||||
| Расчетные счета | Д | |||||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | К | |||||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | Д | |||||||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | К | |||||||
| 68.1 | Расчеты по НДФЛ | К | ||||||
| 68.2 | Расчеты по НДС | К | ||||||
| 69.1 | Расчеты по страх. взносам в ФСС | К | ||||||
| 69.2 | Расчеты по страх. взносам в ПФ | К | ||||||
| 69.3 | Расчеты по страх. взносам в ФФОМС | К | ||||||
| 69.4 | Расчеты по страх. от несч. случ. и проф. заб. | К | ||||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | К | |||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | Д | |||||||
| Расчеты с учредителями | Д | |||||||
| Уставный капитал | К | |||||||
| Нераспределенная прибыль | К | |||||||
| Прибыли и убытки | К |
4.4 Расшифровка данных некоторых статей отчетности по состоянию на 28/29.02.201_г.
Таблица 2
Расшифровка счета 90 «Продажи» на 28/29.02.201_г.
| Сумма, руб. | |||||||||||
| Вариант | |||||||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Выручка (90-1) | |||||||||||
| Себестоимость продаж (90-2) | |||||||||||
| НДС (90-3) | |||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж (90-9) | |||||||||||
| ИТОГО |
Таблица 3
Расшифровка счета 91 «Прочие доходы и расходы» на 28/29.02.201_г.
| Сумма, руб. | |||||||||||
| Вариант | |||||||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Прочие доходы (91-1) | - | - | - | - | - | ||||||
| Прочие расходы (91-2) | |||||||||||
| Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) | |||||||||||
| ИТОГО |
Таблица 4
Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года
| Наименование Показателей | Сумма, руб. | ||||
| Вариант | |||||
| Выручка от продажи продукции, без НДС | |||||
| Производств. с/стоимость проданной продукции, в т.ч. | |||||
| общехозяйственные расходы | |||||
| Расходы на продажу | |||||
| Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию | |||||
| Расходы по банковскому кредиту | |||||
| Прибыль |
Таблица 5
| № | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | ||||
| 1. | Выписка из расчетного счета Поступили платежи от покупателей: от ООО "Парус" от ООО "Прометей" Итого: | |||||
| 2. | Акт оценки стоимости ОС Отражена стоимость холодильной камеры, поступившей в счет вклада в уставный капитал от учредителя Мезниковой А.А. | ? | ? | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы5
| № | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | ||||||
| 3. | Выписка из расчетного счета, Поступили на расчетный счет средства от учредителя Опарина Б.К. в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал | ? | ? | ? | ? | ? | ||
4. | Акт о приеме-передаче ОС Холодильная камера введена в эксплуатацию | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| 5. | Счета, накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ООО "Молочник" за поступившие основные материалы: Стоимость сливок НДС Итого: | |||||||
| 6. | Счета, накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ООО «Бактор»: за поступившие основные материалы: - стоимость какао - НДС за поступившие прочие материалы: - стоимость соли - НДС - стоимость красителя - НДС Итого: | |||||||
Продолжение таблицы 5
| № | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | |||||||
| 7. | Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: - по производственной линии сливочного масла - по производственной линии шоколадного масла - по зданию цеха - по зданию офиса Итого | ||||||||
| 8. | Выписка из расчетного счета Перечислено поставщикам в погашение задолженности. ООО "Бактор" ООО "Полиграфист" Итого: | ||||||||
| 9. | Приходный кассовый ордер № 56 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды | ||||||||
Продолжение таблицы 5
| № | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | |||||
| 10. | Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам - В части страховых взносов: ФСС ПФ ФФОМС - НС и ПЗ - НДФЛ | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? | |
| 11. | Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60 Выдана из кассы зарплата за февраль | ||||||
| 12. | Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: -на производство продукции «А»: сливки на производство продукции «Б»: сливки какао Прочие материалы: -на производство продукции «А»: соль краситель обертка -на производство продукции «Б»: обертка | ||||||
Продолжение таблицы 5
| № | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | |||||
| 13. | Счета, накладные, выписка из расчетного счета. платежные поручения А)Акцептован счет ООО «Кей» за компьютер: Стоимость компьютера НДС (18%) Итого: Б) Акцептован счет ООО «Кей» за наладку компьютера (в т.ч. НДС 18%) В) Оплачены счета ООО «Кей» с расчетного счета за приобретенный компьютер и его наладку | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | |
| 14. | Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | ||||||
| 15. | Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18 Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости | ? | ? | ? | ? | ? | |
| 16. | Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство сливочного масла; - работникам за производство шоколадного масла; - работникам цеха - аппарату управления | ||||||
Продолжение таблицы 5
| № | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | ||||||
| 17. | Расчетно-платежная ведомость Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия | |||||||
| 18. | Ведомость распределения затрат. Начислены платежи: -ПФ -ФСС -ФФОМС - НС и ПЗ | ? ? ? ? | ? ? ? ? | ? ? ? ? | ? ? ? ? | ? ? ? ? | ||
| 19. | Счета, накладные, выписка из расчетного счета. платежные поручения - начислено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%) - начислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (18%) - перечислены денежные средства в счет погашения задолженности ООО «Знание» и "Экстра Балт" | ? | ? | ? | ? | ? | ||
| 20. | Выписка из расчетного счета. Списано банком за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце | |||||||
| 21. | Расчет бухгалтерии Начислены проценты по долгосрочному банковскому кредиту | |||||||
Продолжение таблицы 5
| № | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | ||||
| 22. | Расчет бухгалтерии. Результат оформить в табл. № 7 Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на производство сливочного масла - на производство шоколадного масла | ? ? | ? ? | ? ? | ? ? | ? ? |
| 23. | Расчет бухгалтерии. Результаты оформить в табл. № 7 Списаны расходы по организации и управлению производством: - на производство сливочного масла - на производство шоколадного масла | ? ? | ? ? | ? ? | ? ? | ? ? |
| 24. | Ведомость выпуска готовой продукции Сдана на склад готовая продукция: масло сливочное масло шоколадное (незавершенного производства нет): - масло сливочное - масло шоколадное | ? ? | ? ? | ? ? | ? ? | ? ? |
| 25. | Счета, счета-фактуры, накладные А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию: - ООО "Парус" - ООО "Прометей" Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции | ? | ? | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 5
| № | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | ||||
| 26. | Расчет бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) | ? | ? | ? | ? | ? |
| 27. | Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу продукции | ? | ? | ? | ? | ? |
| 28. | Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции | ? | ? | ? | ? | ? |
| 29. | Выписка из расчетного счета Перечислено ООО «Молочник» в погашение задолженности | |||||
| 30. | Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению: - по материалам - по внеоборотным активам - по услугам | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? |
| 31. | Расчет бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов | ? | ? | ? | ? | ? |
| 32. | Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за I квартал | ? | ? | ? | ? | ? |
| 33. | Расчет бухгалтерии. Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал | ? | ? | ? | ? | ? |