Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль произведенной продукции:
(7.1)
Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным. Анализ затрат ОАО «АК ОЗНА» приведен в таблице 7.1.
Таблица 7.1 -Структурно динамический анализ расходов ОАО «АК ОЗНА» по обычным видам деятельности
| Показатель | 2014 г | 2013г | Изменение (+,-) | Затраты на 1 руб. продаж, коп. | |||||
| Тыс. руб | % | Тыс. руб | % | Тыс. руб | % | 2014г | 2013г | Изменение (+,-) | |
| А | |||||||||
| 1. Материальные затраты | 57,77 | 61,55 | -3,77 | 0,5640 | 0,5945 | -0,031 | |||
| 2. Расходы на оплату труда | 20,01 | 20,14 | -0,13 | 0,1954 | 0,1945 | 0,001 | |||
| 3. Отчисления на социальные нужды | 6,11 | 4,48 | 1,64 | 0,0597 | 0,0432 | 0,016 | |||
| 4. Амортизация | 1,40 | 1,70 | -3901 | -0,30 | 0,0136 | 0,0164 | -0,003 | ||
| 5. Прочие расходы | 14,70 | 12,14 | 2,56 | 0,1435 | 0,1172 | 0,026 | |||
| 6. Итого по элементам расходов | 0,00 | 0,9762 | 0,9659 | 0,010 | |||||
| 7. Выручка | Х | Х | Х |
Согласно данным таблицы 7.1 общая сумма затрат возросла 320571 тыс.руб причем увеличение отмечается не по всем элементам затрат. Так, материальные затраты увеличились на 79331тыс. руб., расходы на оплату труда увеличились на 60602 тыс. руб., отчисления на социальные нужды увеличились на 65531 тыс. руб., амортизация сократилась на 3901тыс. руб., прочие расходы увеличились на 119008 тыс. руб.
Материальные затраты организации – это затраты на приобретение сырья и материалов для создания готовой продукции. В материальные затраты предприятия включаются: материалы и себестоимость товаров. Снижение данной статьи является положительным фактором, так как за счет этого снизилась себестоимость, а материалы остались неизменными.
Расходы на оплату труда включают в себя заработную плату работников и другие начисления в денежной и натуральной форме, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Замечена положительная динамика данной статьи, что не очень хорошо сказывается на предприятии, так как увеличиваются затраты, но это положительно сказывается на сотрудниках организации.
Также можно сказать и про статью «отчисления на социальные нужды». Это обязательные отчисления предприятия во внебюджетные социальные фонды. К ним относятся отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд занятости и в фонды обязательного медицинского страхования.
Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги). Фактическое значение амортизации снизилось. Это должно привести к увеличению прибыли, но с другой стороны это приводит к изнашиванию основных фондов. Так что для анализируемого предприятия это является не очень благоприятным фактором. Увеличение амортизации будет причиной снижения прибыли, но зато амортизационные отчисления будут произведены в более короткий срок и затем прибыль увеличится. А также при износе основных фондов будет сохранена возможность замены.
Расходы на оплату труда занимают наибольшую долю (20,01%).
Негативным итогом 2014 года является увеличение уровня затрат на 1 рубль продаж на 0,010 копеек, что оказывает негативное воздействие на прибыль от продаж по итогам исследуемого периода, снижая ее, чему способствовало увеличение расходов на оплату труда на 0,001 копеек на 1 рубль выручки. В таких случаях основной рекомендацией является оптимизация расходов в части оплаты труда, автоматизация деятельности ОАО «АК ОЗНА».
Далее проведем факторный анализ затрат на рубль выручки. В данной работе будет рассмотрена двухфакторная модель. Поскольку рассматриваемая модель является кратной, то можно использовать метод абсолютных разниц. В таблице 9.2 приведен факторный анализ затрат на рубль выручки.
Таблица 7.2 –Факторный анализ затрат на рубль выручки ОАО «АК ОЗНА»
| Фактор | Методика | Результат, % |
| Затраты общие (итого затрат) | Δ З(Зобщ) = З усл. – З0 = (Зобщ1/В0) – (Зобщ0/В0) = 0,9762-0,876 | 0,1002 |
| Выручка | Δ З (В) = З1 - З усл. = (Зобщ1/В1) – (Зобщ1/В0) = 0,9762-1,0763 | -0,1001 |
| Суммарное отклонение | 0,0001 |
Затраты на рубль выручки увеличилась на 0,010 копеек. Рост показателя в динамике не является положительным фактором. На такое увеличение повлияло 2 фактора:
1) Увеличение общих расходов на 320571 тыс. руб. способствовало увеличению затрат на рубль выручки на 0,1002. Увеличение общих расходов говорит о негативном влиянии на прибыль.
2) Увеличение выручки 297982 тыс. руб. способствовало снижению затрат на рубль выручки на 0,1 копеек. Увеличение выручки от реализации говорит о том, что предприятие все больший доход получает от основной деятельности. Наблюдается положительная тенденция.