При выборе системы налогообложения следует:
1. Выяснить:
Сколько видов деятельности Вы будете осуществлять;
Есть ли среди видов деятельности виды, подпадающие под ЕНВД, и удовлетворяют ли Ваши показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения ЕНВД;
Удовлетворят ли Ваши показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения УСН;
Если возможно применение УСН, то какова доля расходов по отношению к доходам, так как от этого зависит выбор объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Далее следовать приведенным ниже рекомендациям.
При определении в своем выборе следует также помнить о том, что:
Организации, применяющие общий режим налогообложения или уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет в полном объеме;
Организации и индивидуальные предприниматели при применении УСН ведут учет в книге учета доходов и расходов, а организации еще и бухгалтерский учет;
Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, подпадающие под разные системы налогообложения или облагаемые налогами по разным ставкам, то он должен вести раздельный обособленный учет доходов и расходов по каждому из видов деятельности, облагаемому налогами по-разному. Если какие-то из расходов невозможно распределить прямо, то в большинстве случаев они распределяются косвенным путем пропорционально доле выручки в общей выручке отчетного (налогового) периода;
Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работников, учитываются все работники.
В общем случае при выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 40% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы «доходы – расходы».
План финансовых результатов деятельности
План финансовых результатов деятельности (или как его еще называют план прибылей и убытков) для первого года работы предприятия обычно составляется помесячно. Этот документ покажет ожидаемые расходы и доходы за определенный период времени, а также прибыль (или убыток), которые Вы будете иметь в соответствующем периоде. Форма плана прибылей и убытков зависит как от организационно-правовой формы, так и от системы налогообложения, а в укрупненном виде выглядит так:
План финансовых результатов деятельности (типовая форма)
№ | Статьи расходов и доходов | 1 мес. | … | 12 мес. | |
Выручка от реализации с НДС | |||||
НДС в составе выручки от продаж | |||||
Выручка от реализации без НДС | |||||
Всего переменных затрат без НДС | |||||
Всего постоянных расходов без НДС | |||||
Проценты за кредит | |||||
Налоги | |||||
Чистая прибыль |
В качестве пояснений к таблице следует заметить следующее:
Выручка от реализации товаров и услуг являются главным источником дохода и определяются прогнозом объема продаж;
Переменные затраты - затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства; как правило, это затраты на сырье и заработную плату рабочих;
Постоянные затраты - затраты, которые не меняются в зависимости от изменений объема производства. К ним относят, как правило, затраты на зарплату административного персонала, арендную плату, амортизацию и т.д.;
Чистая прибыль показывает, что непосредственно остается на руках у предпринимателя;
Поступления в бюджет предприятия и отчисления из бюджета, которые напрямую не участвуют в расчете прибыли (получение и погашение кредитов, капитальные затраты на приобретение оборудования и т.д.) в данной таблице не показываются. Вы должны будете занести их в следующую таблицу финансового плана – План движения денежных средств.
План движения денежных средств
В плане движения денежных средств Вы, с одной стороны, определяете, когда, сколько и из каких источников будут получены деньги в кассу или на расчетный счет. С другой стороны, эта таблица также определяет, когда и сколько денег Вами будет уплачено поставщикам сырья, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов в бюджет и т.д.
Этот прогноз составляется на год с разбивкой по месяцам, начиная с нулевого периода – периода, предшествующего моменту государственной регистрации предприятия.
В план движения денежных средств должны включаться только реальные поступления и расходы (их еще называют притоками и оттоками денежных средств), планируемые на каждый конкретный период времени.
План движения денежных средств (типовая форма)
№ пп | Статьи расходов и доходов | Месяц | |||
… | |||||
Остаток денежных средств на начало месяца | |||||
Источники финансирования (собственные средства, займы, кредиты, грант на создание собственного дела и т.д.) | |||||
Поступления от реализации | |||||
Итого поступления | |||||
Капитальные затраты | |||||
Расходы организационного периода | |||||
Переменные затраты | |||||
Постоянные затраты | |||||
Налоги | |||||
Выплаты по кредитам и займам | |||||
Прочие расходы | |||||
Всего расходов | |||||
Остаток денежных средств на конец месяца |