Синтетический и аналитический учёт операций по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» организуется в журнале-ордере № 13.
Корреспонденция счетов по учёту продажи основных средств
Документ | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ж/о | |
Дебет | Кредит | |||
Акт о приёме-передаче объекта основных средств | Списан с баланса проданный объект основных средств: -на сумму начисленной амортизации -на остаточную стоимость | |||
ТТН, счёт-фактура | Отражена договорная стоимость реализованного объекта основных средств | |||
Расчёт НДС | Начислен НДС от договорной стоимости | |||
Справка бухгалтерии | Списан результат от продажи объекта основных средств: -прибыль -убыток |
Корреспонденция счетов при списании основных средств, вследствие полного или частичного износа
Документ | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ж/о | |
Дебет | Кредит | |||
Акт о списании объекта основных средств | Списан с баланса проданный объект основных средств: -по первоначальной стоимости -на сумму начисленной амортизации -на остаточную стоимость | |||
Наряд на сдельные работы | Начислена заработная плата рабочим за демонтаж объекта основных средств | 10/1 | ||
Расчёт отчислений в ФСЗН | Произведены отчисления в ФСЗН (34%) от ЗП рабочих, занятых демонтажём объекта основных средств | 10/1 | ||
Расчёт отчислений в Белгосстрах | Произведены отчисления в Белгоссрах от ЗП рабочих, занятых демонтажём объекта основных средств | |||
Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов | Поступили на склад материалы от списанного объекта основных средств | |||
Справка бухгалтерии | Списан результат от продажи объекта основных средств: -прибыль -убыток |
Охарактеризуйте заёмные (привлечённые) источники активов организации. Опишите документальное оформление и порядок расчёта дополнительной заработной платы (за время отпусков, выполнения государственных и общественных обязанностей).
К заёмным источникам средств относятся обязательства организации.
Обязательства (кредиторская задолженность) – задолженность организации, которая возникает в результате хозяйственной деятельности организации. Кредиторы – это юридические и физические лица, которым должна организация.
В качестве заёмных источников могут быть:
Долгосрочные кредиты банкови займы - суммы задолженности по кредитам банков и займам других организаций, полученным на срок более одного года.
Краткосрочные кредиты банков и займы – суммы задолженности по кредитам банков и займам других организаций, полученным на срок до одного года.
Кредиторская задолженность - состоит иззадолженности:
- поставщикам за материалы, товары и услуги;
- подрядчикам за выполненные работы;
- работникам организации по заработной плате;
- бюджету по налогам и сборам;
- фонду социальной защиты населения (ФСЗН) по страховым взносам;
- перед учредителями по доходам;
- перед прочими кредиторами.
Работникам ежегодно предоставляются отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Продолжительность ежегодного трудового основного и дополнительного оплачиваемых отпусков исчисляется в календарных днях в соответствии с законодательством.
Государственные праздники и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Минимальная продолжительность основного отпуска составляет 24 календарных дня.
Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день предоставляется на основании перечня работников с ненормированным рабочим днём, утверждаемых в установленном порядке и присоединяется к основному минимальному отпуску. При этом продолжительность трудового отпуска не может превышать 35 календарных дней.
Дополнительный отпуск за работу во вредных условиях предоставляется полностью и при суммировании с основным минимальным отпуском, продолжительность трудового отпуска может превышать 35 календарных дней.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.
Трудовые отпуска оплачиваются по среднему заработку исходя из однодневной заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (с 1-го до 1-го числа) и количества календарных дней отпуска.
Среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, исчисленное в среднем за 5 лет и принятое для расчета равным 29,7. Для расчёта суммы отпускных необходимо среднедневной заработок умножить на продолжительность предоставленного отпуска.
При исчислении среднего заработка учитываются следующие виды выплат:
- заработная плата, начисленная за фактически отработанное время или выполненный объем работ;
- доплаты за стаж и совмещение профессий;
- премии, начисленные за выполнение производственных заданий и экономию ресурсов;
- ежемесячные премии, предусмотренные коллективным договором;
- командировочные расходы, оплаченные работникам сверх установленных нормативов;
- пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные в размере 100%;
- другие выплаты, предусмотренные постановлением Министерства труда Республики Беларусь для включения в годовой фонд оплаты труда для расчета.
В базу для расчета отпускных не включаются следующие виды оплат:
- оплата труда за продукцию, признанную браком не по вине работника;
- оплата простоев не по вине работника;
- единовременная материальная помощь, выплачиваемая работникам;
- вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, включая подарки и материальную помощь;
- денежная компенсация за неиспользованный отпуск;
- оплата пособий по временной нетрудоспособности в размере 80 %;
- другие выплаты.
Время выполнения государственных и общественных обязанностей отмечается в табеле учёта использования рабочего времени, подтверждается документами организаций, где выполнялись эти обязанности, и рассчитывается по среднему заработку.
Средний заработок исчисляется для оплаты времени выполнения государственных или общественных обязанностей исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих началу указанных выплат.
Общая сумма, причитающаяся к выплате по среднему заработку, определяется путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на количество дней (часов), выполнения государственных или общественных обязанностей.
Среднедневной (среднечасовой) заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной за два календарных месяца работы, предшествующих месяцу выполнения государственных или общественных обязанностей, на фактически отработанные в этих месяцах дни (часы).
В тех случаях, когда работник отработал у данного нанимателя менее двух месяцев, предшествующих началу выплат, для исчисления среднего заработка принимается заработная плата, начисленная ему за фактически отработанные дни.
Вознаграждения по итогам годовой работы учитываются в составе среднемесячного заработка каждого месяца в размере 1/12 общей суммы. Указанные выплаты, производимые за полугодие или за 3 месяца, учитываются в составе среднемесячного заработка каждого месяца в составе 1/6 или 1/3 общей суммы. При исчислении заработка за два месяца сумма данных выплат учитывается в этих месяцах пропорционально отработанному времени.