Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
· реализация налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров
· продажа налогоплательщиком подакцизных товаров,
· передача произведенного налогоплательщиком подакцизного товара
· передача налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд
· передача налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров в качестве вкладапередача организацией
Подакцизные товары:
1) этиловый спирт,
(см. текст в предыдущей редакции)
2) спиртосодержащая продукция объемной долей этилового спирта более 9 процентов,
Не являются подакцизными следующие товары:
- лекарственные средства,
- препараты ветеринарного назначения
- парфюмерно-косметическая продукция
- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве
- виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;
3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво,
4) табачная продукция;
5) автомобили легковые;
6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин
11) топливо печное бытовое,
12) бензол, параксилол, ортоксилол.
13) авиационный керосин.
14) природный газ
Акцизы: определение налоговой базы, название ставок акцизов.
Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров, как в натуральном выражении, так и в стоимостном. Налоговая база исчисляется за каждый налоговый период, продолжительность которого составляет 1 календарный месяц.
Различают несколько способов расчета суммы акциза:
. Твердые (специфические), т. е. установленные в фиксированной денежной сумме на определенную единицу натурального (или физического) измерения объема налоговой базы:
С = О х А,
где С – сумма акциза;
О – объем реализованной продукции в натуральном выражении;
А – ставка акциза.
2. Адвалорные – устанавливаются в % к стоимости товара:
С = Ст х А: 100 %,
где Ст- стоимость реализованной продукции;
А - ставка акциза (в % от стоимости).
3. Комбинированные, т. е. представляющие сочетание двух ставок, отличающихся по методу построения. Установлены они по папиросам и сигаретам с фильтром и без фильтра.
С = А х К х О: 100 %,
где С - предельная сумма акциза, уплаченная по этиловому спирту, использованному для производства вина;
А – ставка акциза на 1 литр этилового спирта;
К – крепость вина, %;
О – количество реализованного вина.
Акцизы: порядок расчета, сроки уплаты налога и предоставления деклараций
Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
налоговый период, продолжительность которого составляет 1 календарный месяц.
СРОКИ УПЛАТЫАКЦИЗА
Подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода
1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы,
2. Сумма акциза по подакцизным товарам), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Государственная пошлина
Государственная пошлина — это сбор, взимаемый с плательщиков при их обращении в уполномоченные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица при обращении за юридически значимыми действиями либо в том случае, когда они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах при условии, что решение суда принято не в их пользу и истец, соответственно, освобожден от уплаты государственной пошлины.
Плательщики должны заплатить государственную пошлину в следующих случаях:
• при обращении с заявлениями, исковыми заявлениями, надзорными и апелляционными жалобами в суды общей юрисдикции и мировые суды;
• подаче заявлений, исковых заявлений, надзорных, кассационных и апелляционных жалоб в арбитражные суды;
• подаче запросов, ходатайств, жалоб и обращений в Конституционный Суд РФ
• обращении к нотариусам государственных нотариальных контор или должностным лицам органов исполнительной власти, органов местного самоуправления,
• государственной регистрации актов гражданского состояния и других юридически значимых действий, совершаемых органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;
• совершении действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
• официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
• осуществлении федерального пробирного надзора;
• государственной регистрации.
1. От уплаты государственной пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются:
1) органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, казенные учреждения, редакции средств массовой информации,
2) Суд ы
4) органы государственной власти
5) Центральный банк Российской Федерации -
8) государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки
9) физические лица - авторы культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей;
11) физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации
12) физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны -
гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных,
15) физические лица, признаваемые малоимущими