1. развитие теории налогов. Теория обмена(ср.века)-покупают услуги;»общ.»договора(17-18 век МонтескьеВольтер,Гоббс,Мирабо)-договор-подданный вносит гос.плату за услуги.Наслаждения и удобств(19в Симон де Сисимонди)-наслаждение из общественного порядка.Страховая(19в.Тьер)-платеж на случай риска.Классическая(18-19в.Смит,Рикардо)-доход,покрыв расходы правительства.Кейнс(1 пол20в.).-рычаг регулир-я эк.Монетаризма(50г20в.Фридман)-воздействуют на ден.обращение.Экономики предложения(8ог 20в.Лаффер,)-фактор эк.развития и регулирования-матем зависимость дохода бюджета и ур.налог ставок.
2.Функции налогов 4функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную.
Фискальная -обеспечивает поступл.средств в НБ,финансир.гос.расходов-реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Перераспр. Перераспр части доходов различн.субъектовхоз-ния в пользу гос.
Регулирующая – посредством изменений порядка налог-я отдельных объектов и секторов эк.гос.стимулирует их развитие или упадок:подфункции-с тимулирующую( сист.льгот и освобождений ), дестимулирующую(через рост ставок огр.развитие) и воспроизводственную( аккум.средств на восст-е исп.ресурсов ). Контрольная- отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
3.ЭЛЕМЕНТЫНАЛОГОВ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА. Объект- дох,имущество,оказ.услуг,ден.операцие,котоблаг налогом. Налоговая ставка - величину начислен. на единицу измерения налоговой базы. - физ/юр. л на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. налоговым периодом -период времени, установленный к отдельным налогам, по окончании которого определяются объект, налоговая база, исчисляются суммы налогов. Налоговым обязательством -обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым З, в силу которого он обязан встать на регистрационный, определять объекты, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы и представлять их в налоговый орган в установленные сроки. Налоговые льготы- полное или частичное освобождение от налогов в соответствие с законодетельством. Налоговая база- стоимостная физическая или иная характеристика налогообложения на основе которой определяется сумма налогов,подлежащей уплате в бюджет. Единица обложения- ед.измерения объекта налога,устан.длясчета Носитель налога – ф/юр.л., которое, в конечном счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога. Финансовый год- законодательно установленный годовой срок, в соответствии с нормами налогового права составляется финансовая отчетность о результатах деятельности субъектов хозяйствования различных организационно-правовых форм. Налог.бремя- обобщ.показатель,хар-й роль налогов в жизни общества,соотношениенал.сборов к СНП. Налоговый кадастр -опись объектов,подлеж.налогообл.
4.РАЗВИТИЕ ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Адам Смит: справедливость( лица с разными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих доходов ), определенность( Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа ), удобство( налог взимался в такое время и таким способом, какие наиболее соответствуют соображениям удобства для налогоплательщика ), экономии.Принципыв РК: обязательности ( Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в полном объеме и в установленные сроки); определенности ( установление в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов); справедливости налогообложения( всеобщность и обязательность. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.) единства(н алоговая система едина на всей тер-и); гласности( Нормативные правовые актыподлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях)
5.КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ. по объекту обложения –прямые и косвенные;1) по органу, осуществляющему взимание и распоряжение налогами: через государственные и местные;по порядку их использования – через общие и специальные( Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются, специальные налоги имеют строго специальное назначение );по экономическому признаку( на доходы и налоги на потребление; 1 с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения, 2 –уплачиваются при потреблении товаров и услуг (НДС, акцизы). ;по степени оценки объекта обложения (кадастровый – учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности без учета фактической доходности (земельный налог и имущественный).по декларации, -нал-щик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты и начисляет сумму налога;у источника получения дохода- исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик;на основе патента на разнообразные виды предпринимательской деятельности );в зависимости от формы уплаты налога( натуральные и денежные );по субъекту обложения( ю/ф.лица );в качестве инструмента бюджетного регулирования( закрепленные- доходный источник за определенным видом бюджета; и регулирующие- обеспечение равенства доходной и расходной статей бюджета );по порядку уплаты налога(по обычной и упрощенной(патент) схеме ).