1. Налогоплательщики:
1) российские организации;
2) иностранные организации, имеющие в Российской Федерации постоянные представительства;
3) иностранные организации, не имеющие постоянных представительств на территории РФ, но получающие доход от источников на территории РФ, включая дивиденды, процентный доход по облигациям и т.п. В этом случае налог в бюджет перечисляют организации, которые выплачивают соответствующие доходы (налоговые агенты).
2. Объект налогообложения:
Сумма прибыли, полученная налогоплательщиком.
Для российских организаций прибыль – величина доходов, уменьшенная на величину расходов.
Доходы от реализации: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.
Внереализационные доходы. Они перечислены в ст. 250 НК РФ и включают поступления, не связанные с выручкой от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав (прав на имущество налогоплательщика) и включают доходы:
1) от долевого участия в других организациях;
2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленную Банком России на дату перехода права собственности на данную валюту;
3) от сдачи имущества в аренду (субаренду);
4) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам;
5) в виде дохода, распределенного в пользу налогоплательщиков, при их участии в простом товариществе;
6) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
7) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ремонте или разборке выводимых из эксплуатации основных средств и др.
К расходам, связанным с производством и реализацией продукции (товаров; работ; услуг), относятся:
1) Материальные затраты;
2) затраты на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
4) прочие производственные расходы.
2. К внереализационным расходам относятся:
1) Судебные расходы;
2) Штрафы, пени;
3) Отрицательные курсовые разницы;
4) Уплаченные проценты по кредитам;
5) Оплата банковских услуг;
6) Потери от стихийных бедствий и др.
Согласно НК РФ для целей налогообложения прибыли организация вправе применять один следующих двух методов признания доходов и расходов:
1) Метод начисления;
2) Кассовый метод.
3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
В соответствии со ст. 251 НК РФ, в том числе:
1) В виде имущества, работ, услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
2) в виде имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал организации;
3) в виде имущества, полученного безвозмездно бюджетными учреждениями;
4) в виде имущества (основные средства и нематериальные активы), полученные безвозмездно атомными станциями, для повышения их безопасности;
5) в виде средств, выделяемых бюджетным учреждениям из бюджетов всех уровней;
6) в виде имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения возврата обязательств заемщиком и др.
4. Налоговая база:
Денежное выражение прибыли (за вычетом льгот).
5. Налоговая ставка:
1. Основная ставка по налогу на прибыль организаций – 20% налогооблагаемой прибыли, в том числе:
- в федеральный бюджет - 2%;
- в бюджет субъекта РФ - 18%.
Ставка налога, подлежащего перечислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не менее, чем до 13,5%;
2. К доходам, полученным в виде дивидендов по акциям, применяются следующие ставки налога:
- 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций;
- 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций.
Эти суммы полностью перечисляются в федеральный бюджет.
3.Прибыль, полученная ЦБ РФ, облагается налогом по налоговой ставке 0%.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сум му ежемесячного авансового платежа.