Тема 4. Таможенная проверка, как основная форма таможенного контроля после выпуска товаров (ТКПВТ)
Вопросы темы
1. Таможенная проверка, как перспективная форма таможенного контроля
2. Таможенная проверка, как форма ТКПВТ
3. Виды таможенных проверок
Таможенная проверка, как перспективная форма таможенного контроля
В настоящее время все большую актуальность приобретают вопросы приведения форм и методов деятельности таможенных органов России в соответствие с мировой практикой принципов, закрепленных в Киотской конвенции. В этой конвенции провозглашается принцип максимального использования автоматизированных систем, внедрения технологий анализа и управления рисками, включая анализ рисков и выборочный контроль, а также расширение последующего контроля или постаудита.
Сегодня все большее внимание уделяется мероприятиям таможенного контроля, проводимым после выпуска товаров, а не на стадии таможенного оформления. Следовательно, таможенные органы вправе проводить все большее количество контрольных мероприятий уже после того, как товар будет передан в пользование и распоряжение заинтересованных лиц.
Острота вопросов обусловлена вступлением России во Всемирную торговую организацию и вступлением в силу с 2004 года нового Таможенного кодекса, в котором была впервые законодательно закреплена такая форма таможенного контроля как таможенная ревизия. На сегодняшний день это понятие получило свое развитие и сейчас используется такое определение как «таможенная проверка».
Таможенные проверки проводятся после завершения таможенного оформления объектов таможенного контроля. Они проводятся с целью проверки возможности соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности требований таможенного законодательства.
Таможенная проверка, основанная на системе управления рисками, позволяет с большей степенью вероятности выявить:
1) признаки события правонарушений, совершенных участниками внешнеэкономической деятельности;
2) участников внешнеэкономической деятельности и конкретные внешнеторговые сделки, относимые к рисковым.
Анализом управления рисками называют оценку возможности возникновения негативного явления, величину грозящих потерь при его возникновении, а также меры для предотвращения возникновения негативного явления. Практика использования методов анализа рисков показала их высокую эффективность, что позволяет повышать результативность этих мероприятий.
Таможенная проверка - это один из основных способов осуществления таможенного контроля. Такой способ контроля применяется в большинстве стран мира. Последующий таможенный контроль позволяет максимально сократить время таможенного оформления, что влечет за собой увеличение международного товарооборота. Смысл применения таможенной проверки заключается в выборочном таможенном контроле. После выпуска товаров проводится так называемая внешняя проверка непосредственно на предприятии.
Таможенная проверка представляет собой проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией о деятельности лиц, связанной с перемещением товаров через таможенную границу.
Таможенная проверка представляет собой последующий контроль, так как он охватывает хозяйственную и финансовую деятельность субъекта за истекший период. Основное ее содержание — проверка соблюдения норм текущего законодательства. Например, после завершения таможенного оформления должностное лицо таможенного органа предполагает занижение таможенной стоимости, указанной декларантом в документах. Подтверждение такого предположения возможно выявить только в ходе таможенной проверки.
В этом случае применяются различные методы контроля: формально-правовая проверка документов, проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, проведение аналитических процедур, арифметическая проверка расчетов и т.д.
При проведении таможенной поверки таможенные органы проверяют:
- документы и сведения о деятельности организации, имеющиеся у таможенных, налоговых и других контролирующих и правоохранительных органов;
- бухгалтерские документы организации (первичные учетные документы, сводные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности);
- сведения о финансово - хозяйственной деятельности организации, полученные от третьих лиц, с которыми организация имеет хозяйственные связи для установления достоверности информации, отраженной в первичных документах организации, либо в случае отсутствия у нее надлежащих первичных документов (встречная проверка);
- финансовые требования и обязательства организации.
Целями таможенной проверки являются:
- проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
- выявление фактов уклонения от уплаты (неполной уплаты) таможенных платежей, причин и условий, способствующих этому;
- выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение;
- определение текущих и перспективных направлений таможенного контроля за деятельностью участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;
- создание информационно-аналитической базы результатов таможенных ревизий и формирование на ее основе прогнозов о тенденциях возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле (актуализация рисков) для своевременного воздействия на указанные процессы;
- получение, обработка и систематизация информации о деятельности проверяемых лиц с целью устранения недостатков в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов.
Анализ информации, полученной с использованием системы управления рисками для выявления товаров, операций с ними и лиц, деятельность которых сопряжена с риском нарушения таможенного законодательства РФ, позволяет произвести выбор объекта таможенной проверки и определить форму таможенной проверки.
На основании анализа информации, полученной с использованием системы управления рисками, а также иной информации производится выбор объекта таможенной проверки, определяются форма и срок проведения таможенной проверки, планируется деятельность подразделений ТКПВТ.