| Наименование показателя | Формула расчета | Значение показателя |
| 1. Количество календарных дней в году, дн.; | - | |
| 2. Количество праздничных и выходных дней в году, дн.; | - | |
| 3. Номинальный фонд рабочего времени: | ||
| 3.1. номинальный фонд рабочего времени, дн.; | стр. 1 – стр. 2 | |
| 3.2. номинальный фонд рабочего времени, час..; | стр. 3.1 * 8 час. | |
| 4. Планируемые потери рабочего времени, дн. (в том числе согласно российского трудового законодательства): | - | - |
| 4.1. очередной отпуск; | - | |
| 4.2. прочие плановые потери (ученические отпуска, плановые потери времени по болезни); | - | |
| 5. Эффективный фонд рабочего времени, дн.; | стр. 3.1. – (стр. 4.1 + стр. 4.2.) | |
| 6. Длительность смены, час.; | - | |
| 7. Эффективный фонд рабочего времени, час.; | стр. 5 * стр. 6 | |
| 8. Сокращенная длительность смены в предпраздничные дни, час.; | Например, 8 предпраздничных дней по 1 часу | |
| 9. Планируемые потери рабочего времени по прочим причинам (сокращенный рабочий рабочих, работающих во вредных условиях, сокращенный рабочий день подростков и т.п.) | - | |
| 10. Действительный фонд рабочего времени, час. | стр. 7 – (стр. 8 + стр. 9) |
Если в расчетах численности участвует значение номинального фонда рабочего времени, то в результате будет получена явочная численность – сколько человек должно присутствовать на рабочих местах каждый день. Если в расчетах используется значение эффективного фонда рабочего, то результатом расчета будет списочная численность, которая учитывает потери рабочего времени в течение года.
Пример расчета численности рабочих по первому варианту приведен в табл. 7.
Таблица 7 - Расчет численности рабочих
| Наименование операции | Тротуарн. плитка | Бордюрный камень | Расчетное значение численности по двум наименованиям изделий, чел. (ст. 3 + ст. 5) | План. численность, чел. (округлить ст. 6) | Коэф-т загрузки рабочих (ст. 6 / ст. 7) | ||
| ti, мин. | Расчетное значение численности, чел. | ti, мин. | Расчетное значение численности, чел. | ||||
| 1. Подготовка бетонной смеси | 1,33 | 0,59 | 1,92 | 0,96 | |||
| 2. Подготовка форм | 1,67 | 0,88 | 2,55 | 0,85 | |||
| 3. Формирование первого слоя бетона | 0,67 | - | - | 0,67 | 0,67 | ||
| 4. Формирование второго слоя | 0,80 | 14,4 | 0,38 | 1,18 | 1,18 | ||
| 5. Сушка изделий | 1,00 | 0,28 | 1,29 | 1,29 |
При этом в расчетах численности будут получаться не круглые значения, их необходимо округлить с учетом того, что перегрузка одного рабочего не может превышать 10‑15%. Коэффициент загрузки (Кз) одного рабочего рассчитывается по формуле:
Расчетная численность
Кз = -------------------------------.
Плановая численность
В случае недогрузки рабочего следует предусмотреть возможность совмещения одним рабочих нескольких операций. Например, для первого варианта рабочий на третьей операции не догружен, поэтому можно было бы предусмотреть совмещение его работы с другими видами работ, в частности на четвертой и пятой операциях рабочие перегружены, поэтому в помощь им может направляться рабочий с третьей операции.
В первом варианте принимаем 2 рабочих места на 1 операцию, 3 рабочих места на 2 операцию и по одному рабочему месту на 3, 4 и 5 операциях. Предполагаем, что помимо основных рабочих на производстве нам необходимы мастер, один слесарь по ремонту оборудования и уборщица производственных помещений. Кроме того, запланируем транспортно-складскую службу (по одному рабочему месту на упаковку и отгрузку продукции, одного грузчика и кладовщика, водителя грузового автомобиля), уборщицу помещений, бухгалтерию (бухгалтера с совмещением функций юриста, кассира), отдел продаж (2 специалиста по продажам), директора, а также трех сторожей. Планируемая организационная структура приведена на рис. 1.
 |
При желании студенты могут предложить свою организационную структуру с иным распределением основных обязанностей. После необходимо составить штатное расписание и установить оклады, из расчета того, что минимальный размер оплаты труда установлен не меньше 4600 руб./мес. Штатное расписание представить в виде таблицы:
Таблица 8 – Форма штатного расписания
| Должность | Оклад, руб./ мес. | Количество ставок | … | … |
По служащим и рабочим повременщикам определить месячный фонд заработной платы с учетом страховых взносов, при желании можно запланировать различные виды доплат, например премию в процентах от оклада. По рабочим сдельщикам рекомендуется сделать отдельную таблицу, в таблицу внести количество человек, а вместо оклада рассчитать и указать часовую тарифную ставку соответствующего разряда (разряды по операциям приведены в табл. 3). При определении тарифных ставок рекомендуется заполнить тарифную сетку, задав тарифные коэффициенты.
После данных расчетов можно перейти к расчету себестоимости единицы продукции.
Расчет себестоимости
6.1. Основные сырье и материалы
Основные сырье и материалы (М) рассчитываются по следующей формуле:
М = Σ (Нрi * Цi),
где Нрi – норма расхода i-го материала, кг/шт.; Qi – годовая программа выпуска, шт.
6.2. Расчет величины затрат на электроэнергию (Э):
Э = (Σ ti * Ni) / 60 * Цэ,
где Qi * ti – суммарное время работы оборудования по каждой i-ой операции, кВт-час.; Ni – мощность единицы оборудования, задействованной на операции, кВТ; Цэ – цена 1 кВт-час., руб.
Стоимость одного кВТ-часа 2,5 руб.
6.3. Затраты на оплату труда основных производственных рабочих (ЗОТ):
Затраты на оплату труда основных производственных рабочих включают:
· основную заработную плату ЗПо;
· дополнительную заработную плату ЗПд;
· отчисления на социальные нужды (страховые взносы).
ЗОТ = ЗПо + ЗПд + СВ.
Основная заработная представляет собой выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, отработанное время, рассчитанная исходя из расценок, тарифов. Основная заработная основным рабочим (ЗПо) начисляется по сдельной форме оплаты труда:
ЗПо = Σ Рi + До.в.,
где Рi – расценка за детале-операцию, руб./шт.,
До.в. – доплаты за отработанное время.
Рi = НВi * ТСi,
где ТСi – тарифная ставка соответствующего разряда работы, руб./час.
НВi – норма времени на выполнение детале-операции, час./ шт.
ТСi = Т1 * ТКi,
где ТС1 – тарифная ставка первого разряда, руб./час.;
ТКi – тарифный коэффициент соответствующего разряда работы.
ТС1 = МРОТ, принятый на предприятии (не меньше 4600 руб.) / (22 раб. дня * 8 час.).
К основной заработной плате также относятся различные доплаты за отработанное время (премии, доплаты за работу в ночное и вечернее время, в выходные и праздничные дни, сверхурочную работу, за отклонение условий труда от нормальных, региональные доплаты и т.п.). Для простоты расчета примем их, равными 10% от основной заработной платы (но студенты могут самостоятельно предложить различного рода доплаты: премии, доплата за профмастерство и т.п.), а также учтем уральский коэффициент, равный 15%. Следует отметить, что уральский коэффициент начисляется к сумме основной и дополнительной заработной платы.
Дополнительная заработная плата включает доплаты за неотработанное время, это оплата отпускных, сокращенных рабочих дней подростков и кормящих матерей и др.). В нашем задании предположим, что никаких доплат кроме отпускных нет. Отпускные рассчитываются исходя из среднемесячной заработной платы за прошедший год, соответственно, они составляют 1/11 (или 9%) от годового фонда заработной платы.
Помимо расходов на выплату основной и дополнительной заработной платы предприятия обязаны делать социальные отчисления (СВ). Примем их равными 30%%
СВ = (ЗПо + ЗПд) * 0,30.
По результатам расчетов п. 6.1-6.3 сделать сводную смету прямых расходов (табл. 9).
Таблица 9 – Смета прямых расходов
| Статьи затрат | Сумма, тыс. руб./ год |
| 1. Материальные затраты | |
| 2. Электроэнергия на технологические нужды | |
| 3. Основная заработная плата производственных рабочих | |
| 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих | |
| 5. Отчисления на социальные нужды от заработной платы производственных рабочих | |
| Итого прямых расходов |
6.4. Общепроизводственные расходы
Общепроизводственные расходы делятся на 2 крупные статьи:
- расходы на содержание оборудования и площадей (РСЭО),
- общецеховые расходы.
6.4.1 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают амортизацию, затраты на ремонт и содержание оборудования и транспортных средств (табл. 10).
Таблица 10 – Номенклатура расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
| Статья | Состав затрат |
| 1. Амортизация оборудования и транспортных средств | - |
| 2. Содержание оборудования и других рабочих мест | 2.1 Заработная плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, электромонтеров и др.) 2.2. Отчисления на социальные нужды от заработной платы вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование 2.3. Стоимость смазочных, обтирочных и других вспомогательных материалов 2.4. Расход сжатого воздуха на обдувку станков, при использовании приспособлений с пневматическими зажимами и др. целей 2.5. Расход воды для производственных целей (охлаждение ручного инструмента, очистки заготовок от окалины, промывку после обезжиривания, хромирования и т.п.) 2.6 Расход пара для производственных целей (на подогрев смесей, для сушки изделий в конвекционных камерах и т.п.) 2.7. Прочее |
| 3. Ремонт производственного оборудования и транспортных средств | 3.1. Заработная плата вспомогательных рабочих, занятых ремонтом оборудования и транспортных средств (слесарей по ремонту) 3.2 Отчисления на социальные нужды от заработной платы вспомогательных рабочих, занятых ремонтом оборудования и транспортных средств 3.3. Стоимость материалов на ремонт оборудования и транспортных средств (металла, резинотехнических изделий, лакокрасочных материалов, материалов для обтирки и промывки и т.п.) 3.4. Стоимость запасных частей на ремонт оборудования и транспортных средств, получаемых со стороны 3.5. Стоимость услуг ремонтно-механического цеха, энергоцеха и других цехов по всем видам ремонта 3.6. Прочее |
| 4. Внутризаводское перемещение грузов | 4.1. Заработная плата водителей, машинистов, шоферов, стропальщиков, сцепщиков, крановщиков и др. рабочих, занятых погрузкой, выгрузкой и транспортировкой различных грузов 4.2. Отчисления от заработной платы рабочих, занятых погрузкой, выгрузкой и транспортировкой различных грузов 4.3. Смазочные и обтирочные материалы, топливо и энергия всех видов, необходимые для обслуживания транспортных средств, погрузочно-разгрузочной техники 4.4. Прочее |
| 5. Прочее | - |
Как уже отмечалось амортизация начисляется по объектам основных средств, стоимость которых превышает 40000 руб., расчет амортизации по оборудованию был приведен в табл. 6. В дальнейших расчетах необходимо:
1) учесть количество единиц приобретаемого оборудования;
2) предусмотреть затраты на приобретение грузового автомобиля (задать стоимость свыше 600 тыс. руб., срок полезного использования – 5 лет);
3) здесь же учтем расходы на приобретение вспомогательного инструмента и приспособлений (по данным табл. 4).
Что касается затрат на ремонт и содержание оборудования и транспортных средств и прочих затрат, то в расчетах учесть затраты на оплату труда слесаря по ремонту и грузчика, все прочие расходы принять равными в общем 10% от стоимости основных средств.
6.4.2. Общецеховые расходы
Общецеховые расходы включают затраты на содержание аппарата управления цехом и прочего цехового персонала, амортизацию, содержание и ремонт зданий, сооружений цехового назначения и др. (табл. 11).
Таблица 11 – Номенклатура общецеховых расходов
| Статья | Состав затрат |
| 1. Содержание аппарата управления цехом | 1.1. Заработная плата персонала, относящегося к аппарату управления цехом 1.2. Отчисления на социальные нужды от заработной платы персонала, относящегося к аппарату управления цехом |
| 2. Содержание прочего персонала цеха | 1.1. Заработная плата прочего персонала цеха, не относящегося к управленческому персоналу 1.2. Отчисления на социальные нужды от заработной платы прочего персонала цеха |
| 3. Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | - |
| 4. Содержание зданий, сооружений, инвентаря | 4.1. Заработная плата персонала, занятого на различных хозяйственных работах (содержание отопительной сети, уборка помещений, дымоходов, очистка крыш от снега и др.) 4.2 Отчисления на социальные нужды от заработной платы персонала, занятого на различных хозяйственных работах 4.3. Стоимость материалов, необходимых на содержание зданий, сооружений, инвентаря 4.4. Затраты на отопление 4.5. Затраты на освещение 4.6. Затраты на водоснабжение (горячее и холодное) на хозяйственные нужды 4.7. Прочее |
| 5. Ремонт производственных помещений | 5.1. Заработная плата вспомогательных рабочих, занятых ремонтом производственных помещений 5.2 Отчисления на социальные нужды от заработной платы вспомогательных рабочих, занятых ремонтом производственных помещений 5.3. Стоимость материалов на ремонт производственных помещений (строительных материалов, металла, лакокрасочных материалов и т.п.) 5.4. Стоимость услуг ремонтно-строительного 5.5. Прочее |
| 6. Затраты на испытания, опыты, исследования, рационализаторство и изобретательство | |
| 7. Охрана труда | Затраты на материалы, основная и дополнительная заработная плата, отчисления на социальные нужды, услуги других цехов на следующе: 6.1. На обеспечение техники безопасности (ограждение станков, трансмиссий, подъемных механизмов, лестниц, устройство заземления, устройство сигнализационных установок, рациональная организация рабочих мест и т.п.) 6.2. На обустройство и ремонт вентиляционных установок, различных очистных сооружений непроизводственного назначения 6.3. Так называемая производственная санитария (устройство новых фонарей, окон, приспособлений для открытия окон, их очистки, устройство питьевых фонтанчиков, установок по борьбе с шумом и т.п.) 6.4. Санитарно-бытовые устройства (бани, душевые, раздевалки, комнаты отдыха, прачечных и т.п.) 6.5. Спецодежда, специальные защитные приспособления 6.6. Приобретение литературы по технике безопасности, медосмотр работников, организация специальных лекций, докладов 6.7. Прочее |
| 8. Прочее | - |
В нашем примере в расчетах учесть затраты на оплату труда мастера, уборщиц. Так как площади арендуются, то амортизации по площадям не будет, все прочие расходы принять равными 1 млн. руб. в мес.
6.5. Общехозяйственные расходы
Общехозяйственные (общезаводские) расходы делятся на общехозяйственные и управленческие расходы (табл. 12).
Таблица 12 – Номенклатура общезаводских расходов
| Статья | Состав затрат |
| Управленческие расходы | |
| 1. Содержание административно-управленческого персонала предприятия | 1.1. Заработная плата административно-управленческого персонала предприятия 1.2. Отчисления на социальные нужды от заработной платы административно-управленческого персонала предприятия |
| 2. Служебные командировки | Расходы по всем видам служебных командировок работников управления в пределах установленных норм |
| 3. Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны | 1.1. Заработная плата персонала пожарной, военизированной и сторожевой охраны 1.2. Отчисления на социальные нужды от заработной платы персонала пожарной, военизированной и сторожевой охраны 1.3. Суммы, уплачиваемые другим организациям за охрану 1.4. Стоимость ГСМ для спецтранспорта и машин пожарной охраны 1.5. Стоимость обмундирования, выдаваемого персоналу охраны 1.6. Прочее |
| 4. Содержание и текущий ремонт зданий и помещений администрации предприятия, инвентаря | Амортизация, затраты на освещение, отопление, канализацию, водоснабжение, текущий ремонт и содержание в чистоте зданий и помещений администрации предприятия |
| 5. Содержание и текущий ремонт легкового транспорта | Стоимость ГСМ, амортизации, ремонта легкового автотранспорта, находящегося в распоряжении администрации предприятия |
| 6. Почтово-телеграфные и канцелярские расходы | Почтово-телеграфные, телефонные и канцелярские расходы, стоимость бланков отчетности и документации, расходы на содержание диспетчерской связи |
| 7. Расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг | Оплата услуг сторонних организаций |
| 8. Представительские расходы (в соответствии с действующим законодательством) | |
| 9. Прочее | - |
| Общехозяйственные расходы | |
| 1. Содержание прочего общехозяйственного персонала предприятия | 1.1. Заработная плата прочего общехозяйственного персонала предприятия 1.2. Отчисления на социальные нужды от заработной прочего общехозяйственного персонала предприятия |
| 2. Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений общехозяйственного назначения | Амортизация, ремонт, содержание в чистоте складов, дворов, заработная плата с отчислениями работников, занятых содержанием и текущим ремонтом зданий, сооружений общехозяйственного назначения |
| 3. Производство опытов, испытаний, содержание общезаводских лабораторий, расходы на изобретательство | |
| 4. Охрана труда | Аналогично п. 7 табл. 12 |
| 5. Подготовка кадров | Расходы на производственное обучение и повышение квалификации |
| 6. Прочее |
При планировании общезаводских расходов в обязательном порядке учесть затраты на оплату труда управленческого персонала предприятия, работников бухгалтерии, отдела продаж, сторожей и пр. персонала. Прочие расходы задать одной суммой 500 тыс. руб. в мес. Но при желании студенты могут прочие расходы расписать подробнее (амортизация вычислительной техники, инвентаря, легкового транспорта и др.)
6.6. Коммерческие (внепроизводственные) расходы
Коммерческие (внепроизводственные) расходы включают:
- на тару и упаковку продукции;
- на транспортировку продукции;
- на участие в выставках, ярмарках;
- на рекламу;
- комиссионные сборы (по оплате посреднических услуг по сбыту продукции);
- на организацию сервисного обслуживания и др.
Данные расходы предусмотреть в размере 100 тыс. руб. в мес.
Результаты расчетов по п. 6.4, 6.5, 6.6 оформить в виде сметы косвенных расходов (табл. 13).
Таблица 13 - Смета косвенных расходов
| Статьи затрат | Сумма, тыс. руб./ год |
| 1. Общепроизводственные расходы: | |
| … | |
| … | |
| … | |
| 2. Общезаводские расходы | |
| …. | |
| … | |
| 3. Коммерческие расходы | |
| Итого |
6.7. Расчет себестоимости единицы продукции.
Следующим шагом является расчет себестоимости единицы каждого вида продукции, при этом прямые расходы сразу включаются в себестоимость конкретного вида продукции, а косвенные распределяются между видами продукции базы распределения.
При этом следует:
1) определить суммы косвенных расходов по каждому виду расходов, это уже выполнено в 6.4, 6.5, 6.6 и в табл. 13,
2) по каждому виду расходов рассчитать плановый коэффициент косвенных расходов (ККР).
,
где i – вид накладных расходов.
При этом в качестве базы распределения общепроизводственных и общезаводских расходов используется основная заработная плата основных производственных рабочих, а по коммерческим расходам – производственная себестоимость,
3) рассчитать плановые значения каждого вида косвенных расходов по видам продукции:
КРизд = БРизд · 
,
где БРизд – база распределения по изделию, руб.
Результаты расчета представить в виде таблицы (табл. 14)
Таблица 14 - Результаты расчета себестоимости
| Статья затрат | Плитка | Бордюрный камень | ||
| 1 шт. | на программу | 1 шт. | на программу | |
| 1. Материальные затраты | ||||
| 2. Электроэнергия на технологические нужды | ||||
| 3. Основная заработная плата производственных рабочих | ||||
| 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||
| 5. Отчисления на социальные нужды от заработной платы производственных рабочих | ||||
| 6. Общепроизводственные расходы | ||||
| 7. Общезаводские расходы | ||||
| Итого производственная себестоимость | ||||
| 8. Коммерческие расходы | ||||
| Итого полная с/с |
Также составить смету затрат предприятия за период по двум видам продукции (табл. 15).
Таблица 15 – Смета полной себестоимости, тыс./ руб. в год
| Статья затрат | Сумма |
| 1. Материальные затраты | |
| 2. Электроэнергия на технологические нужды | |
| 3. Основная заработная плата производственных рабочих | |
| 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих | |
| 5. Отчисления на социальные нужды от заработной платы производственных рабочих | |
| 6. Общепроизводственные расходы | |
| 7. Общезаводские расходы | |
| Итого производственная себестоимость | |
| 8. Коммерческие расходы | |
| Итого полная с/с |
Расчет цены
Рассчитать цену продукции (Ц) по методу «полных затрат»:
,
где Рi - рентабельность продукции, %.
8. Рассчитать планируемую сумму прибыли, точку безубыточности и запас прочности
Прибыль от реализации(ПРП) рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции, работ, услуг и их полной себестоимостью:
ПРП = РП – Сполн.,
где РП – выручка от реализации продукции (доход от продажи) товаров, работ, услуг, руб.;
Сполн. – себестоимость проданных товаров, работ, услуг, руб.;
Точка безубыточности - это такой объем производства (реализации), при котором предприятие возмещает все свои затраты, но еще не получает прибыли.
Точку безубыточности можно определять двумя методами:
а) графическим методом;
б) аналитическим методом.
Графический метод определения точки безубыточности приведен на рис. 2. На графике видно, что до достижения точки безубыточности предприятие получает убыток, а после ее достижения каждая дополнительно проданная единица товара приносит бόльшую прибыль, чем предыдущая единица.
 |
Использование аналитического метода предполагает, что точка безубыточности рассчитывается по формуле. При этом возможны два варианта:
1) точка безубыточности определяется в натуральных показателях (ТБшт.):
,
где Ц - цена продукции, руб./шт.;
- маржинальный доход, руб./шт.;
2) точка безубыточности может определяться в стоимостных показателях (ТБруб.), тогда она показывает минимальный товарооборот (минимальную выручку от реализации), при котором покрываются все затраты:
,
где ДПЗ - доля переменных затрат в выручке от реализации; (1-ДПЗ) - удельный маржинальный доход
Анализ точки безубыточности позволяет определить запас прочности, что является основой для анализа устойчивости предприятия на рынке:
.
Чем на большую величину фактические объемы превышают точку безубыточности, тем устойчивее положения предприятия на рынке.