г) не имеющие филиалы, но имеющие представительства.
2. Какие сведения сообщают организации в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога?
а) о размере предполагаемых доходов за истекший месяц;
б) о размере доходов за 6 месяцев текущего года;
в) о размере доходов за 9 месяцев текущего года;
г) о размере доходов за 12 месяцев истекшего года.
3. Что является объектом налогообложенияединого сельскохозяйственного налога?
а) доходы;
б) доходы, уменьшенные на величину расходов;
в) доходы и прибыль;
г) прибыль, уменьшенная на величину выплат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
4. Какой период является налоговым для единого сельскохозяйственного налога?
а) квартал;
б) первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
в) календарный год;
г) календарный месяц.
5. В каком размере устанавливается налоговая ставка для единого сельскохозяйственного налога?
а) 9%;
б) 6%;
в) 13%;
г) 10%.
Задание № 14. Упрощенная система налогообложения
Задача 1
Коммерческая организация №1 производит оптовую торговлю промышленных товаров, по результатам деятельности уплачивает налоги по общеустановленной системе налогообложения. Средняя списочная численность работников данной организации составляет 45 человек. Размер полученного дохода с января по сентябрь текущего года составил 16530 тыс. руб.
Коммерческая организация №2 осуществляет строительно – монтажные работы, по итогам деятельности уплачивает налоги в общеустановленном порядке. Средняя списочная численность работников составляет 85 человек. Организация имеет филиал, где занято еще 15 человек. За девять месяцев текущего года совокупный доход организации составил 15 млн.руб.
Остаточная стоимость основных средств и у первой и у второй организации не превышает 100 млн. руб. Укажите, какая из организаций и каким образом сможет перейти на применение упрощенной системы налогообложения.
Решение:
Критериями перехода организации от общей системы налогообложения на УСН являются:
-доход не превышает 45 млн. руб.
- средняя численность рабочих не превышает 100 человек.
Так как у коммерческой организации №2 средняя численность рабочих в совокупности составляет 100 человек, она не может перейти на УСН.
Коммерческая организация №1 может перейти на УСН, так как соответствует всем требованиям, для перехода на УСН.
Задача 2
В прошлом году организация по результатам деятельности уплачивала налоги по общеустановленной системе налогообложения и получила убыток в размере 47 тыс. руб. В текущем году организация применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения установлены доходы, уменьшенные на величину расходов. В текущем году организация получила совокупный доход в сумме 3 млн.руб., расходы при этом составили 2 млн. 900 тыс. руб. Определите сумму налога по УСН, причитающегося к оплате по итогам этого года.
Решение:
Объектом налогообложения является:
3 000 000- 2 900 000 = 1 000 000 руб.
Рассчитаем, на какую сумму убытка можно уменьшить налоговую базу:
100 000 * 30% = 30 000 руб.
Организация вправе уменьшить налоговую базу на оставшуюся сумму убытка предыдущего года в размере:
47 000 -30 000= 17 000 руб.
Единый налог будет исчислен: 100 000 – 17 000 =83 000 руб.
Задача 3
Организация применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения установлены доходы. В 1 квартале текущего года организацией получены доходы в размере 4 млн. руб. За этот же период организацией уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 15 тыс. руб., а также выплачены работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 6 тыс. руб.
Рассчитайте сумму авансового платежа за первый квартал текущего года и укажите, в какой срок организация должна его уплатить.
Решение:
Сумма налога: 4 000 000 * 6% = 240 000 руб.
Поскольку в соответствии с п.3 ст.346 НК РФ сумма может быть уменьшена не более чем на 50%, рассчитаем, на какую сумму можно уменьшить налог:
240 000 * 50% = 120 000 руб.
Сравним сумму, на которую можно уменьшить налог, и сумму уплаченных страховых взносов. Сумма уплаченных страховых взносов меньше, чем сумма, на которую можно уменьшить налог, следовательно, организация может уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов в полном объеме и перечислить в бюджет:
240 000 – 21 000=219 000 руб.
Организация должна уплатить сумму налога не позднее 31 марта.
Тест
1. Освобождение от обязанностей по уплате каких налогов предусматривает применение УСН организациями?
а) налога на добавленную стоимость;
б) НДС при ввозе на таможенную территорию;
в) налога на доходы физических лиц;
г) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
2. В каком порядке осуществляется переход к УСН индивидуальными предпринимателями?
а) в обязательном порядке, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
б) по решению налогового органа;
в) в добровольном порядке при соблюдении условий, определенных Налоговым кодексом РФ;