Финансовые методы государственной поддержки развития лизинга

Лизинг (от английского leasing – сдача в аренду) обозначает вид предпринимательской деятельности, заключающийся в инвестировании собственных или привлеченных финансовых средств в приобретение производственного оборудования с последующей сдачей его в аренду производственного оборудования.

Лизинг осуществляется специальными компаниями, банками, страховыми компаниями.

В лизинговой сделке обычно участвуют несколько субъектов:

· лизингодатель;

· лизингополучатель;

· продавец имущества (поставщик);

· банк (или другое кредитное учреждение), предоставляющий средства на приобретение предмета договора;

· страховые компании, осуществляющие страхование возможных рисков, возникающих при лизинговой сделке.

Для привлечения финансовых ресурсов в инвестиции предприятий путем проведения лизинговых операций помимо создания законодательной и нормативной базы необходимо обеспечить благоприятные для ϶ᴛого экономические условия, кᴏᴛᴏᴩые должны быть гарантированы государством. Эти условия определяются налоговыми льготами, применением метода ускоренной амортизации оборудования, взятого в лизинг, таможенным и валютным регулированием лизинговых операций.

Законодательно определены основные меры государственной поддержки лизинговой деятельности. Рассмотрим их применительно к участникам лизинговой сделки.

Для лизингодателя:

· освобождение лизингодателей от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении лизинговых услуг с сохранением действующего порядка уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении имущества, являющегося объектом финансового лизинга;

· оϲʙᴏбождение от уплаты налога на прибыль, кᴏᴛᴏᴩая получена от реализации договоров финансового лизинга со сроком действия не менее трех лет;

· включение в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, платежей по процентам за полученные заемные средства, в т.ч. кредиты банков и других организаций, используемые субъектами лизинга для осуществления операций финансового лизинга, а также лизинговых платежей по операциям финансового лизинга;

· частичное оϲʙᴏбождение от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении временно ввозимой на территорию Российской Федерации продукции, являющейся объектом международного лизинга.

Для банков (или других кредитных учреждений):

· оϲʙᴏбождение от уплаты налога на прибыль, кᴏᴛᴏᴩая получена от предоставления кредитов на срок от трех лет и более для реализации операций финансового лизинга (выполнения лизинговых договоров).

Для лизингополучателя:

· уменьшение размеров платежей налога на имущество предприятий, поскольку стоимость объектов лизинга демонстрируется на балансе лизингополучателя только в случае перехода имущества в его собственность по истечении договора лизинга. До окончания лизинговой сделки оно числится на балансе лизингодателя;

· снижение размеров платежей налога на прибыль, поскольку лизинговые платежи ᴏᴛʜᴏϲᴙтся на затраты, включаемые в себестоимость продукции. Исключая выше сказанное, у лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, погашению амортизации, выплате части налогов и обслуживанию долга учет осуществляет лизинговая компания. Отметим, что в договоре о финансовом лизинге можно предусмотреть использование более экономичных, гибких схем погашения задолженности по лизинговым платежам.

Для изготовителя лизингового оборудования:

· возможность гарантированного сбыта ϲʙᴏего оборудования, увеличения дохода от реализации комплектующего оборудования и запасных частей к проданному на условиях лизинга оборудованию, осуществления его сервисного обслуживания и модернизации.

Таким образом, всем основным участникам сделки предусмотрены льготы при ее проведении. Однако на практике те налоговые льготы, которые можно реализовать только путем внесения изменений в соответствующие федеральные законы, очень долго находятся на стадии рассмотрения Государственной Думой РФ.

Налоговые льготы — тот основной финансовый метод, кᴏᴛᴏᴩый позволил лизингу получить быстрое развитие в зарубежных странах. При ϶ᴛᴏм чем больше льгот предоставляется, тем быстрее развивается лизинг.

Для эффективного проведения лизинговых сделок в России пока не сформировалась благоприятная налоговая политика по развитию лизинга в инвестиционной деятельности предприятий. Это связано с отсутствием четко выраженной политики государства в области налогов, а также сравнительно небольшим опытом использования финансового лизинга в инвестиционной деятельности отечественных предприятий.

Аналогичная проблема возникает у предприятий, изготавливающих на оборудовании, взятом в лизинг, продукцию, предназначенную на экспорт.

Согласно п. 21 Инструкции Министерства РФ по на­логам и сборам № 39 при экспорте организациями (пред­приятиями) товаров, работ и услуг суммы налогов на до­бавленную стоимость, фактически уплаченные поставщи­кам за приобретенные материальные ресурсы, выполнен­ные работы и услуги, засчитываются в счет предстоящих платежей налогов или возмещаются из средств федераль­ного бюджета на основании представленных в налоговый орган в обязательном порядке документов, подтверждаю­щих факт поступления средств на счет российского экс­портера от иностранного покупателя.

Таким образом, по­скольку экспортная продукция освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), перед предпри­ятием, изготавливающим на лизинговом оборудовании продукцию на экспорт, также возникает не имеющая удовлетворительного решения проблема его возмещения. В наибольшей степени при изложенном действующем порядке зачета сумм НДС страдают лизингополучатели, продукция которых освобождена от уплаты данного нало­га. Дело в том, что стоимость оборудования, которое пе­редается в лизинг, учитывается согласно п. 48 указанной Инструкции. В результате для лизингополучателя увели­чивается доля лизинговых платежей, приходящихся на воз­мещение стоимости оборудования. Кроме того, НДС, уп­лаченный в составе лизинговых платежей, не возмещает­ся, а относится на издержки производства.

Следующая проблема связана с порядком применения льгот при приобретении в лизинг импортного тех­нологического оборудования и запасных частей к нему. Согласно Закону РФ «О внесении изменений и дополне­ний в Закон Российской Федерации «О налоге на добав­ленную стоимость» от 6 декабря 1994 г. № 57-ФЗ данное оборудование освобождено от уплаты НДС. Перечень технологического оборудования, освобожденного от НДС, ут­вержден приказом Государственного таможенного коми­тета РФ от 13 апреля 1995 г. № 248 «Об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость и специального налога при ввозе на территорию Российской Федерации отдельных товаров».

Перечень технологического оборудования, освобож­денного от уплаты НДС, довольно обширен, поэтому боль­шинство видов импортного оборудования привлекательно для проведения эффективных лизинговых сделок. Вместе с тем для аналогичного отечественного оборудования, при­обретаемого лизинговыми компаниями, никаких льгот по НДС нет, что ставит в невыгодные экономические усло­вия отечественных изготовителей.

В целях создания привлекательных экономических ус­ловий для развития лизинга можно предложить следующие изменения в налоговых льготах по уплате НДС.

1. Распространить действие Закона РФ от 1 апреля 1996 г. № 29-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную сто­имость», согласно которому лизинговые платежи малых предприятий освобождены от уплаты НДС с 1 января 1996 г., на все предприятия, которые имеют лицензию на лизин­говую деятельность.

2. Предоставлять подобную льготу по НДС целесооб­разно на определенный срок, например, три года, с воз­можной ее отменой, если взятое в лизинг оборудование использовалось не по назначению или предприятие не смогло обеспечить эффективную его эксплуатацию. Сте­пень ответственности участников лизинговой сделки оп­ределяется условиями договора о финансовом лизинге.

3. Предусмотреть возможность возврата НДС, упла­ченного в составе лизинговых платежей, из бюджета, если лизингополучатель не имеет возможности зачесть его из-за отсутствия достаточной суммы НДС по реализации соб­ственной продукции.

4. Срок предоставления льготы по НДС с лизинговых платежей по договорам предоставлять по каждому пред­приятию в отдельности с даты получения лицензии на; проведение лизинговой деятельности.

К финансовым методам государственной поддержки увеличения объема лизинговых операций относится не только система льгот по взиманию НДС, но и освобож­дение от налога на прибыль.

При обеспечении государственной поддержки развития лизинга государству следует коренным образом менять на­логовую политику, дифференцированно относиться к пре­доставлению налоговых льгот. При этом следует ориенти­роваться на конечную эффективность льготы. В частности, налоговые льготы, связанные с отменой НДС, при прове­дении лизинговых операций по закупке оборудования в лизинг, по нашему мнению, можно предоставлять только на определенный срок (например, на три года). Если пред­приятие не обеспечивает эффективную эксплуатацию взя­того в лизинг оборудования либо оно используется не по назначению, то, во-первых, такая льгота для него отменяет­ся, а во-вторых, ему предъявляется платеж в бюджет в раз­мере предоставленной льготы. Степень ответственности участников лизинговой сделки определяется условиями договора о финансовом лизинге.

Финансовые методы государственной поддержки, как бы ни была велика их роль в развитии финансового лизин­га в инвестиционной деятельности предприятий, тем не менее не в состоянии обеспечить широкое его развитие, если применяются без учета других форм государственной поддержки лизинговой деятельности. Федеральным зако­ном «О лизинге», роль которого для развития лизинга в стране трудно переоценить, предусмотрен ряд организаци­онных и правовых мер такой государственной поддержки. Следующая группа проблем связана с выбором наибо­лее приемлемой методики расчета платежей по операци­ям лизинга в инвестиционной деятельности предприятий. Определение размера, формы, периодичности выплат, а также выбор метода расчета общей суммы лизинговых платежей имеют большое значение для обеспечения свое­временного и полного финансирования затрат по обяза­тельствам лизингового договора. Данные проблемы воз­никают на третьем этапе лизинговой сделки — при ис­пользовании объекта лизинга, поэтому их решение возла­гается на лизингополучателя.

Библиографический список:

1. Финансовые методы государственной поддержки развития лизинга [Электронный ресурс] // https://nevaleasing.ru/novosti/finansovye-metody-gosudarstvennoy-podderzhki-razvitiya-lizinga