Тема «Упрощенная система налогообложения»
1. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.II гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения»
1. Экономическая сущность упрощенной системы налогообложения
2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
3. Объекты налогообложения
4. Налоговая база. Ставки
5. Порядок исчисления и уплаты
Экономическая сущность упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения относится к специальным режимам налогообложения.
Упрощенная система налогообложения применяется на добровольной основе наряду с общей системой налогообложения.
Налогоплательщики – организации ииндивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты:
1. Организациями:
- налога на прибыль;
- налога на имущество;
- НДС (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также уплачиваемого участниками простого товарищества);
2. Индивидуальными предпринимателями следующих налогов:
- НДФЛ;
- НДС (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);
- Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности)
Плательщики производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Не имеют право применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) игорный бизнес;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации.
15) если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей, а доход за предыдущие 9 месяцев превышает 45 млн. руб.
17) бюджетные учреждения;
18) иностранные организации.
Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иной предпринимательской деятельности.
Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения
Переход налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения осуществляется в заявительном порядке.
При переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщики подают заявления в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения.
По результатам рассмотрения поданных налогоплательщиками заявлений налоговый орган в месячный срок со дня их регистрации в письменной форме уведомляет налогоплательщиков о возможности (невозможности) применения упрощенной системы налогообложения.
Индивидуальные предприниматели при регистрации вправе подать такое заявление с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после перехода на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения.
Порядок и условия перехода на общий режим налогообложения
Налогоплательщики не вправе перейти на общую систему налогообложения до окончания налогового периода.
Если по итогам налогового периода доход превысит 60 млн. руб. или стоимость амортизируемого имущества превысит 100 млн. руб., налогоплательщик считается перешедшим на общую систему налогообложения. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения не позднее 15 дней по истечении отчетного периода, в котором его доход превысил ограничения.
Налогоплательщик вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Налогоплательщик вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Объекты налогообложения
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Объектом налогообложения признаются:
1. Доходы;
2. Доходы, уменьшенные на расходы.
Объект налогообложения может меняться ежегодно.
Налогоплательщики имеют право уменьшать полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда;
7) расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества;
8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
9) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы единого налога и др.
Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:
ü В отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения – в момент ввода основных средств в эксплуатацию.
ü Основные средства, приобретенные до перехода на упрощенную систему налогообложения, включаются в расходы в зависимости от срока полезного использования основных средств.
| Срок полезного использования основных средств | Порядок включения затрат в расходы на приобретение основных средств |
| до 3-х лет включительно | в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения |
| от 3-х до 15-ти лет включительно | в течение первого года – 50% стоимости основных средств; в течение второго года – 30% стоимости основных средств; в течение третьего года – 20% стоимости основных средств |
| свыше 15 лет | в течение 10 лет равными долями от стоимости основных средств |
Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
В случае реализации основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения 3-х лет с момента их приобретения, налогоплательщики обязаны пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации с учетом пени.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банке или в кассу.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.