По некоторым налогам отчетность подается только при наличии налоговой базы и суммы налога к уплате в бюджет, причем при любом налоговом режиме. Речь идет о следующих налогах.
Транспортный налог. Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Такие плательщики представляют декларацию по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.
Земельный налог. Плательщиками данного налога считаются организации и физлица, которые обладают на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения. При этом не признаются налогоплательщиками организации или физлица, если земельные участки находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст. 388 НК РФ).
По итогам налогового периода (года) все налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту нахождения участка декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.
Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность представляется организациями в соответствии сФедеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
. С 2013 года отчетность годовая. Предоставить ее необходимо в налоговые органы и статистику. Это требование относится и к тем компаниям, которые временно не ведут хозяйственную деятельность. Для «упрощенцев» годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Эти формы отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. При этом субъектам малого бизнеса, к которым относятся и «упрощенцы», разрешено сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам. Они приведены в приложении № 5 к приказу.При отсутствии у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям эти показатели в формы бухгалтерской отчетности организации не включаются. В связи с этим отчетность будет иметь сокращенный вид.
Вместе с тем отметим, что у организации независимо от результатов деятельности начисление амортизации продолжается (п. 24 ПБУ 6/01). Приостановление амортизационных отчислений может произойти только в случае перевода основного средства по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период модернизации или иного улучшения объекта, продолжительность которых превышает 12 месяцев. Кроме того, несмотря на отсутствие хозяйственной деятельности, организация будет осуществлять расходы по начислению зарплаты и начисленных на нее страховых взносов. Следовательно, это отразится и на показателях статей бухгалтерской отчетности.
В бухгалтерском балансе вновь созданные организации должны обязательно отразить в активе баланса задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, а в пассиве — величину уставного капитала.
Общий состав отчетности
Таким образом, если организация, применяющая УСН, не вела никаких расчетов с контрагентами, за исключением расчетов по выплате заработной платы, то состав представляемой в контролирующие органы по итогам года отчетности будет следующим:
· справки по форме 2-НДФЛ;
· Декларация по УСН
· расчеты по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ФСС РФ;
· бухгалтерская отчетность.
Если на балансе организации числится транспорт, то она должна представить еще декларации по транспортному налогу соответственно. А если она владеет земельным участком, то дополнительно следует подать и декларацию по земельному налогу.
Таблица. Состав отчетности организации
| Налог (взнос) | Какие организации обязаны представлять отчетность | Нулевая декларация | Единая декларация |
| НДФЛ | Все организации, осуществляющие выплаты физлицам | - | - |
| Транспортный налог | Только при наличии транспорта | - | - |
| Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС РФ | Все организации, осуществляющие выплаты физлицам | + | - |
| Страховые взносы, уплачиваемые в ПФР и ФОМС | + | - | |
| Бухгалтерская отчетность | Все организации, за исключением применяющих «упрощенку» | + | - |
| «Упрощенный» налог | Организации, применяющие УСН | + | + |