Объектом налогообложения признаются:
§ доходы;
§ доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком и не может меняться налогоплательщиком в течение 3 лет с начала применения УСНО.
Статья 346.15. Порядок определения доходов
Налогоплательщики учитывают доходы (предусмотренные гл.25 НК РФ ст.249, 250):
§ доходы от реализации,
§ внереализационные доходы.
При определении объекта не учитываются доходы ( предусмотренные ст. 251).
Статья 346.16. Порядок определения расходов
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
§ расходы на приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств;
§ расходы на приобретение, создание нематериальных активов;
§ арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество;
§ материальные расходы;
§ расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
§ расходы на обязательное страхование работников и имущества;
§ суммы НДС по оплаченным ТРУ, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
§ проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств;
§ расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика и иных услуг охранной деятельности;
§ суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров;
§ расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (в пределах норм);
§ расходы на командировки; расходы на рекламу;
§ плату за нотариальное оформление документов;
§ расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
§ расходы на канцелярские товары, почтовые, телефонные, телеграфные услуги;
§ расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
§ суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ;
§ расходы на выплату комиссионных вознаграждений;
§ судебные расходы и арбитражные сборы;
§ расходы на подготовку и переподготовку кадров и другие.
Расходы на приобретение (изготовление) основных средств и нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
§ в отношении приобретенных основных средств и нематериальных активов в период применения УСНО - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (принятия нематериальных активов на учет);
§ в отношении приобретенных основных средств и нематериальных активов до перехода на УСНО ихстоимость включается в расходы в следующем порядке в отношении объектов:
СПИ до 3 лет включительно - в течение года применения УСНО;
СПИ от 3 лет до 15 лет включительно - в течение 1-го года применения – 50%,
2 года – 30%, 3 года – 20% стоимости;
СПИ свыше 15 ле т - в течение 10 лет равными долями стоимости ОС.
В случае реализации приобретенных (созданных) основных средств и нематериальных активов до истечения 3 лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования ими и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
Датой получения доходов признается день
§ поступления денежных средств на счета в банках и в кассу,
§ получения иного имущества (Р,У, имущественных прав),
§ погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы учитываются с учетом следующих особенностей:
§ материальные расходы, расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика (выплаты из кассы);
§ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров с использованием одного из методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Расходы, связанные с реализацией товаров (в т.ч. расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке), учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;
§ расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком;
§ расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов (учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам).