Если объектом обложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Если объектом обложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
§ Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ.
§ Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.
§ При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога.
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
§ Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%.
§ Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
§ Плательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму
Плательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Статья 346.20. Налоговые ставки
Объект обложения доходы - ставка устанавливается в размере 6 %.
Объект обложения доходы, уменьшенные на величину расходов - ставка в размере 15 %.
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
§ Если объект обложения - доходы, то по итогам каждого отчетного периода исчисляется авансовый платеж ( исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом) за первый квартал, полугодие, девять месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму:
§ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
§ выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%.
§ Если объект обложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, то по итогам каждого отчетного периода исчисляется авансовый платеж ( исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом) за первый квартал, полугодие, девять месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Статья 346.23. Налоговая декларация
§ Налогоплательщики- организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
§ Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Статья 346.25.1 Особенности применения УСНО индивидуальными предпринимателями на
Основе патента
Применение УСНО на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям
§ не привлекающим наемных работников,
§ осуществляющим один из следующих видов деятельности:
§ пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;
§ изготовление и ремонт трикотажных и вязаных изделий;
§ изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий;
§ изготовление и ремонт ковровых изделий;
§ ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;
§ ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
§ парикмахерские и косметические услуги;
§ музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;
§ услуги переводчика;
§ прокат и реализацию видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков;
§ ремонт квартир;
§ работы по остеклению балконов и лоджий;
§ услуги по обучению и репетиторству;
§ организацию и ведение кружков и студий;
§ выпечку хлебобулочных и кондитерских изделий;
§ ветеринарное обслуживание и другие.
Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление вида предпринимательской деятельности.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на квартал, полугодие, девять месяцев, год.
Заявление на получение патента подается не позднее чем за месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСНО на основе патента.
Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности. Допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности.
Размер потенциально возможного к получению годового дохода по данному виду деятельности не может превышать величину базовой доходности в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента.
При нарушении условий применения УСНО на основе патента также при неоплате одной трети стоимости патента в срок теряется право на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае уплата налогов производится в общем режиме обложения (уплаченная стоимость патента не возвращается).
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дне й со дня окончания периода, на который был получен патент.