Раскрытие информации, связанной с осуществлением договора доверительного управления имуществом, осуществляется организацией, являющейся учредителем доверительного управления, в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2010. Данные, необходимые для раскрытия этой информации, полностью представляются доверительным управляющим (п. 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом).
3.5.10.5. Информация о событиях после отчетной даты
Организация обязана раскрыть в отчетности информацию о событиях после отчетной даты (п. 27 ПБУ 4/99).
Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год (п. 3 ПБУ 7/98).
Справочно: Датой подписания бухгалтерской отчетности считается...
Датой подписания бухгалтерской отчетности считается дата, указанная в представляемой в адреса, определенные законодательством РФ, бухгалтерской отчетности при подписании ее в установленном порядке (п. 4 ПБУ 7/98).
События после отчетной даты делятся на две категории (п. 5 ПБУ 7/98):
- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.
Примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты, приведен в Приложении к ПБУ 7/98.
Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для организации. Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации (п. 6 ПБУ 7/98).
События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, отражаются в бухгалтерском учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности и показываются по соответствующим строкам бухгалтерской отчетности в общеустановленном порядке (п. 9 ПБУ 7/98).
Например, произведенная после отчетной даты оценка материалов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, приводит к увеличению созданного под снижение их стоимости резерва и уменьшению показателя строки 1210 "Запасы" Бухгалтерского баланса.
События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрываются в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Представляемая информация должна включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты организация делает соответствующий расчет и обеспечивает подтверждение такого расчета. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то организация должна указать на это (п. п. 8, 10, 11 ПБУ 7/98).
В таком порядке, например, отражаются объявленные (рекомендованные) годовые дивиденды по результатам деятельности общества за отчетный год (п. п. 3, 10 ПБУ 7/98).
Пример раскрытия информации о событиях после отчетной даты в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
1. Существенные события после отчетной даты, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность:
- в январе 2016 г. в организацию поступило исковое заявление от ресурсоснабжающей компании с требованием о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в связи с несвоевременной оплатой по договору теплоснабжения в размере 700 тыс. руб.;
- в феврале 2016 г. получено решение инспекции по результатам окончания выездной налоговой проверки за 2013 - 2014 гг., согласно которому налоговым органом доначислен налог на имущество - 2000 тыс. руб., штраф - 400 тыс. руб. и пени - 50 тыс. руб.
Показатели бухгалтерской отчетности за 2015 г. сформированы с учетом влияния этих событий.
2. Существенные события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность:
- в феврале 2016 г. на территории организации произошел пожар, в результате которого пострадала значительная часть здания производственного цеха и оборудования, находящегося в нем. На момент подписания бухгалтерской отчетности оценка ущерба, причиненного пожаром, не окончена.
Иных существенных событий после отчетной даты, которые могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств и результаты деятельности организации, на момент подписания бухгалтерской отчетности нет.
Внимание!
В случае если в период между датой подписания бухгалтерской отчетности и датой ее утверждения в установленном порядке получена новая информация о событиях после отчетной даты, раскрытых в бухгалтерской отчетности, представленной пользователям, и (или) произошли (выявлены) события, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации, организация информирует об этом лиц, которым была представлена данная бухгалтерская отчетность (п. 12 ПБУ 7/98).
3.5.10.6. Информация об условных обязательствах,