Для того чтобы отразить денежные средства на счете 0 201 13 000, необходимо документально подтвердить перечисление отправителем (плательщиком) денежных средств на счет учреждения. Такими документами могут являться Извещение (ф. 0504805) головного учреждения, платежное поручение учреждения на перечисление денежных средств с одного счета на другой и др. (п. п. 74, 75 Инструкции N 174н, п. п. 74, 75 Инструкции N 183н, Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету денежных средств на лицевом счете в пути
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение денежных средств в │ │ │
│ │рамках расчетов между головным │ │ │
│ │учреждением и обособленным │ │ │
│ │подразделением (филиалом): │ │ │
│ │- перечисленных, но не │ 0 201 13 510 │ 0 304 04 510 │
│ │поступивших на отчетную дату │ <*> │ │
│ │- зачисленных после отчетной │ 0 201 11 510 │ 0 201 13 610 │
│ │даты │ <*> │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отражение денежных средств, │ │ │
│ │перечисленных со специального │ │ │
│ │счета учреждения на лицевой │ │ │
│ │счет в органе казначейства: │ │ │
│ │- перечисленных, но не │ 0 201 13 510 │ 0 201 26 610 │
│ │поступивших в один операционный│ <*> │ <**> │
│ │день; │ │ │
│ │- поступивших в операционный │ 0 201 11 510 │ 0 201 13 610 │
│ │день, отличный от дня │ <*> │ <**> │
│ │перечисления │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Конвертация иностранной валюты в валюту РФ │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Перечисление денежных средств │ 0 201 13 510 │ 0 201 27 610 │
│ │для конвертации │ <*> │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Поступление денежных средств │ 0 201 11 510 │ 0 201 13 610 │
│ │после конвертации │ <*> │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Пересчет (переоценка) валютных средств, находящихся в пути │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Отражение положительной │ 0 201 13 510 │ 0 401 10 171 │
│ │курсовой разницы │ <*> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отражение отрицательной │ 0 401 10 171 │ 0 201 13 610 │
│ │курсовой разницы │ │ <**> │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Бюджетному учреждению возвращена неиспользованная сумма покрытого (депонированного) аккредитива. Как отразить данную операцию в учете, если указанные денежные средства поступили на лицевой счет учреждения на следующий операционный день после их перечисления банком?
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету денежных средств на лицевом счете в пути
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение денежных средств в │ │ │
│ │рамках расчетов между головным │ │ │
│ │учреждением и обособленным │ │ │
│ │подразделением (филиалом): │ │ │
│ │- перечисленных, но не │ 0 201 13 000 │ 0 304 04 510 │
│ │поступивших на отчетную дату │ <*> │ │
│ │- зачисленных после отчетной │ 0 201 11 000 │ 0 201 13 000 │
│ │даты │ <*> │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отражение денежных средств, │ │ │
│ │возвращенных со специального │ │ │
│ │счета учреждения на лицевой │ │ │
│ │счет в органе казначейства: │ │ │
│ │- перечисленных, но не │ 0 201 13 000 │ 0 201 26 000 │
│ │поступивших в один операционный│ <*> │ <**> │
│ │день │ │ │
│ │- поступивших в операционный │ 0 201 11 000 │ 0 201 13 000 │
│ │день, отличный от дня │ <*> │ <**> │
│ │перечисления │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Конвертация иностранной валюты в валюту РФ │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Перечисление денежных средств │ 0 201 13 000 │ 0 201 27 000 │
│ │в конвертацию │ <*> │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Поступление денежных средств │ 0 201 11 000 │ 0 201 13 000 │
│ │по конвертации │ <*> │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Пересчет (переоценка) валютных средств, находящихся в пути │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Отражение положительной │ 0 201 13 000 │ 0 401 10 171 │
│ │курсовой разницы │ <*> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отражение отрицательной │ 0 401 10 171 │ 0 201 13 000 │
│ │курсовой разницы │ │ <**> │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете обособленного подразделения автономного учреждения (филиала) получение денежных средств от головного учреждения, если денежные средства перечислены головным учреждением в октябре текущего года, а получены обособленным подразделением (филиалом) в ноябре текущего года?
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА БЮДЖЕТНОГО, АВТОНОМНОГО
УЧРЕЖДЕНИЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(СЧЕТ 0 201 20 000)
1. Денежные средства автономного учреждения на счетах в кредитной организации (счет 0 201 21 000) >>>
2. Денежные средства автономного учреждения, размещенные на депозитных счетах в банках (счет 0 201 22 000) >>>
3. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации в пути (счет 0 201 23 000) >>>
4. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения на специальных счетах в кредитной организации (счет 0 201 26 000) >>>
5. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000) >>>
1. Денежные средства автономного учреждения
на счетах в кредитной организации
(счет 0 201 21 000)
1.1. Операции с денежными средствами, отражаемые на счете 0 201 21 000 >>>
1.2. Бухгалтерский учет при поступлении денежных средств на счет автономного учреждения в кредитной организации >>>
1.3. Бухгалтерский учет при выбытии денежных средств со счета автономного учреждения в кредитной организации >>>
1.1. Операции с денежными средствами,
отражаемые на счете 0 201 21 000
При проведении автономным учреждением безналичных расчетов денежными средствами в валюте РФ через кредитные организации применяется счет бухгалтерского учета 0 201 21 000 (п. 156 Инструкции N 157н, абз. 2 п. 76, п. п. 77, 78 Инструкции N 183н).
Внимание! Автономное учреждение вправе открывать счета в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) (ч. 3 ст. 2 Закона N 174-ФЗ, Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 02-13-06/1377).
Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте установлен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов".
Автономные учреждения осуществляют безналичные расчеты через расчетные счета, открытые им в кредитных организациях, со средствами, полученными ими в виде:
- субсидий из бюджета бюджетной системы РФ на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания (п. 1 ст. 78.1 БК РФ);
- субсидий из бюджета бюджетной системы РФ на иные цели (абз. 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ);
- собственных доходов (п. 4 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ, п. п. 6, 7 ст. 4 Закона N 174-ФЗ);
- средств, находящихся во временном распоряжении.
Подробнее об учете сумм, поступивших во временное распоряжение учреждения, см. подраздел "Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение" раздела "Прочие расчеты с кредиторами" настоящего Практического пособия.
1.2. Бухгалтерский учет при поступлении денежных средств