│ 4 │Уменьшение задолженности │ 0 304 03 000 │ 0 208 XX 000 │
│ │подотчетного лица по возврату │ │ <**> │
│ │неиспользованных им денежных │ │ │
│ │средств (денежных документов) │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<**> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: В январе 2015 г. работник автономного учреждения здравоохранения по соглашению с работодателем привлекался к работе сверхурочно и в выходные дни. Как произвести расчет оплаты труда за январь и отразить в учете причитающуюся работнику сумму?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. рассчитать и отразить в учете автономного учреждения сумму пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через 27 календарных дней после увольнения?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через 20 календарных дней после увольнения?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Работнику (методисту) автономного дошкольного образовательного учреждения (коррекционного центра для детей с ограниченными возможностями здоровья) предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в количестве 56 календарных дней (с 01.07.2015 по 25.08.2015). Как отразить в учете учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка за указанные дни отпуска, если в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов в целом по учреждению?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплату работнику среднего заработка за время служебной командировки, если перед направлением работника в командировку (с первого числа того же месяца) в учреждении повышены должностные оклады работников?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление заработной платы работнику, занятому только в приносящей доход деятельности и являющемуся единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка в возрасте семи лет, если у работника есть собственный совершеннолетний ребенок в возрасте 26 лет, а у жены работника - несовершеннолетний ребенок в возрасте 11 лет от первого брака, проживающий в семье работника?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения субъекта РФ расчеты с работником, занятым в приносящей доход деятельности, за июнь 2015 г., если кроме должностного оклада ему выплачивается премия за эффективный труд по итогам работы за текущий месяц, не предусмотренная прямо в трудовом договоре, при этом данная премия упомянута в положении об оплате труда и премировании работников учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка, сохраняемого на время трехмесячного отпуска, предоставленного для завершения диссертации на соискание ученой степени кандидата наук?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить начисление и выплату работнице единовременного пособия при рождении ребенка в случае рождения двойни в учете автономного учреждения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения расчеты с работником по заработной плате, если по результатам проведенной специальной оценки условия труда на его рабочем месте отнесены к 1 классу (оптимальные условия труда)? В каком порядке начисляются и отражаются в учете страховые взносы?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. рассчитать и отразить сумму пособия по беременности и родам работнице, если расчетный период для исчисления пособия полностью состоит из исключаемых периодов в учете автономного учреждения? Весь период 2012 - 2013 гг. работница находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком, при этом в период отпуска по уходу за ребенком она работала в учреждении на условиях неполного рабочего времени.
Корреспонденция счетов: Как отразить в 2014 г. в учете автономного учреждения расчеты с работником по выплате денежной компенсации за несвоевременную оплату отпуска за счет собственных доходов учреждения?
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением заключен ученический договор с работником, занятым только в приносящей доход деятельности, на его обучение на заочном отделении высшего учебного заведения (университета), расположенного в другой местности. В соответствии с договором учреждение возмещает оплаченные работником стоимость обучения, расходы на проживание во время каждой сессии и расходы на проезд к месту учебы и обратно. Как отразить указанные операции в учете учреждения?
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением заключен ученический договор с работником на его обучение на заочном отделении высшего учебного заведения (университета), расположенного в другой местности. В соответствии с договором учреждение возмещает оплаченные работником стоимость обучения, расходы на проживание во время каждой сессии и расходы на проезд к месту учебы и обратно. Как отразить указанные операции в учете учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете автономного учреждения выплату единовременного пособия при рождении ребенка дистанционному работнику (отцу ребенка) за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, расположенного в районах Крайнего Севера, начисление руководителю компенсации в размере трех средних месячных заработков, выплачиваемой в связи с его увольнением по решению учредителя?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление руководителю компенсации в размере трех средних месячных заработков, выплачиваемой в связи с его увольнением по решению учредителя?
Корреспонденция счетов: Работнику государственного автономного учреждения за счет средств целевой субсидии выданы денежные средства под отчет на приобретение хозяйственных материалов. На основании заявления работника не использованная им подотчетная сумма удержана из его заработной платы, выплачиваемой за счет субсидии на выполнение государственного задания. Удержанная сумма перечислена с расчетного счета автономного учреждения, открытого в кредитной организации, на лицевой счет автономного учреждения, открытый в органе Федерального казначейства. Как отразить указанные операции в учете?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в связи с сокращением штата?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением штатной численности работников, среднего месячного заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения, если в учреждении произошло повышение должностных окладов?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением штата, если работник обратился в орган службы занятости населения, но не был им трудоустроен в течение трех месяцев со дня увольнения, в связи с чем органом службы занятости принято решение о сохранении среднего месячного заработка за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением численности работников, среднего месячного заработка на период трудоустройства, если он трудоустроился на второй месяц после увольнения?
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете автономного учреждения сумму заработной платы работника-донора, если в день проведения медицинского осмотра и сдачи крови он был освобожден от работы, а также за предоставленный в том же месяце дополнительный день отдыха? В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя.
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за январь, а также исчисление страховых взносов по общеустановленным и дополнительным тарифам (с учетом изменения дополнительных тарифов с 2014 г.), если в текущем месяце он переведен на другую работу? По результатам специальной оценки условия труда на этих рабочих местах отнесены к вредным условиям труда соответственно 1 степени и 2 степени. Занятость на каждой из работ засчитывается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", единовременную выплату работнику денежных средств при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска, если такая выплата предусмотрена коллективным договором, осуществляется при условии соблюдения работником трудовой дисциплины, а ее размер зависит от размера заработной платы работника?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения недостачу обогревателя, приобретенного за счет собственных доходов учреждения, если он передан в эксплуатацию и числится на забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации"?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного дошкольного образовательного учреждения удержание с работников платы за питание? Удержание стоимости питания производится на основании заявлений работников из их заработной платы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения оплату услуг по ремонту принтера через подотчетное лицо за счет субсидии на выполнение государственного задания?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения удержания из заработной платы работника, направляемые на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии?
УЧЕТ ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ
(счет 0 304 04 000)
На счете 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты" бюджетные и автономные учреждения отражают расчеты между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами), а также между обособленными подразделениями (филиалами) учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых, финансовых активов и обязательств (п. 276 Инструкции N 157н). Бюджетные и автономные учреждения применяют аналитические счета в разрезе кодов по КОСГУ (п. 141 Инструкции N 174н, п. 169 Инструкции N 183н).
Операции по счету 0 304 04 000 отражаются на основании Извещений (ф. 0504805) (Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).
См. образец заполнения извещения (ф. 0504805).
См. образец заполнения извещения, применявшегося до вступления в силу Приказа Минфина России N 52н.
Аналитический учет по счету 0 304 04 000 ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе участников расчетов (п. 277 Инструкции N 157н, Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).
В конце отчетного финансового года суммы завершенных в финансовом году расчетов по счету 0 304 04 000 закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов (п. 144 Инструкции N 174н, п. 172 Инструкции N 183н).
Бухгалтерский учет внутриведомственных расчетов регламентирован п. п. 84, 86, 87, 142, 143, 154 Инструкции N 174н и п. п. 87, 89, 90, 170, 171, 182 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов между головным учреждением
и обособленными подразделениями (филиалами),
а также между обособленными подразделениями
(филиалами) учреждения по передаче (получению) нефинансовых,
финансовых активов и обязательств
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Расчеты между головным учреждением и обособленными │
│ подразделениями (филиалами), а также между обособленными │
│ подразделениями (филиалами) учреждения │
├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ Отражение в учете передающей стороны │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Передача объектов нефинансовых │ │ │
│ │активов, в том числе: │ │ │
│ │- основных средств │ 0 304 04 310 │ 0 101 XX 410 │
│ │ │ │ <1> │
│ │- нематериальных активов │ 0 304 04 320 │ 0 102 XX 420 │
│ │ │ │ <1> │
│ │- непроизведенных активов │ 0 304 04 330 │ 0 103 1X 430 │
│ │ │ │ <2> │
│ │- материальных запасов │ 0 304 04 340 │ 0 105 XX 440 │
│ │ │ │ <1> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Передача амортизации по │ │ │
│ │переданным объектам │ │ │
│ │нефинансовых активов, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- по объектам основных средств │ 0 104 XX 410 │ 0 304 04 310 │
│ │ │ <1> │ │
│ │- по объектам нематериальных │ 0 104 X9 420 │ 0 304 04 320 │
│ │активов │ <3> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3│Передача вложений в объекты │ │ │
│ │нефинансовых активов, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- в объекты основных средств │ 0 304 04 310 │ 0 106 X1 410 │
│ │ │ │ <3> │
│ │- в объекты нематериальных │ 0 304 04 320 │ 0 106 X2 420 │
│ │активов │ │ <3> │
│ │- в объекты непроизведенных │ 0 304 04 330 │ 0 106 X3 430 │
│ │активов │ │ <3> │
│ │- в объекты материальных │ 0 304 04 340 │ 0 106 X4 340 │
│ │запасов │ │ <3> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.4│Передача объектов финансовых │ │ │
│ │активов, в том числе: │ │ │
│ │- расчетов по доходам │ 0 304 04 XXX │ 0 205 XX 660 │
│ │ │ <4> │ <1> │
│ │- расчетов по выданным авансам │ 0 304 04 XXX │ 0 206 XX 660 │
│ │ │ <4> │ <1> │
│ │- расчетов по кредитам и займам│ 0 304 04 XXX │ 0 207 XX 660 │
│ │ │ <4> │ <1> │
│ │- расчетов с подотчетными │ 0 304 04 XXX │ 0 208 XX 660 │
│ │лицами │ <4> │ <1> │
│ │- расчетов по ущербу и иным │ 0 304 04 XXX │ 0 209 XX 660 │
│ │доходам │ <4> │ <1> │
│ │- расчетов по налоговым вычетам│ 0 304 04 XXX │ 0 210 11 660, │
│ │по НДС │ <4> │ │
│ │ │ 0 304 04 XXX │ 0 210 12 660 │
│ │ │ <4> │ │
│ │- расчетов с учредителем │ 0 304 04 XXX │ 0 210 06 660 │
│ │ │ <4> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.5│Передача обязательств, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- кредиторской задолженности │ 0 302 XX 830 │ 0 304 04 XXX │
│ │учреждения │ <1> │ <4> │
│ │- расчетов по платежам в │ 0 303 03 830, │ 0 304 04 XXX │
│ │бюджеты │ 0 303 04 830, │ <4> │
│ │ │ 0 303 12 830, │ │
│ │ │ 0 303 13 830 │ │
│ │- расчетов по долговым │ 0 301 XX 830 │ 0 304 04 XXX │
│ │обязательствам │ <1> │ <4> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.6│Перечисление денежных средств │ 0 304 04 610 │ 0 201 11 610, │
│ │на счет головного учреждения, │ │ <5> │
│ │обособленного подразделения │ │ 0 201 27 610 │
│ │(филиала) │ │ <5> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.7│Выдача из кассы наличных │ 0 304 04 610 │ 0 201 34 610 │
│ │денежных средств головному │ │ <5> │
│ │учреждению, обособленному │ │ │
│ │подразделению (филиалу) <6> │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.8│Передача денежных документов │ 0 304 04 610 │ 0 201 35 610 │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ Отражение в учете получающей стороны │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1│Получение объектов нефинансовых│ │ │
│ │активов, в том числе: │ │ │
│ │- основных средств │ 0 101 XX 310 │ 0 304 04 310 │
│ │ │ <1> │ │
│ │- нематериальных активов │ 0 102 XX 320 │ 0 304 04 320 │
│ │ │ <1> │ │
│ │- непроизведенных активов │ 0 103 1X 330 │ 0 304 04 330 │
│ │ │ <2> │ │
│ │- материальных запасов │ 0 105 XX 340 │ 0 304 04 340 │
│ │ │ <1> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2│Получение амортизации по │ │ │
│ │полученным объектам │ │ │
│ │нефинансовых активов, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- по объектам основных средств │ 0 304 04 310 │ 0 104 XX 410 │
│ │ │ │ <1> │
│ │- по объектам нематериальных │ 0 304 04 320 │ 0 104 X9 420 │
│ │активов │ │ <3> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.3│Получение вложений в объекты │ │ │
│ │нефинансовых активов, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- в объекты основных средств │ 0 106 X1 310 │ 0 304 04 310 │
│ │ │ <3> │ │
│ │- в объекты нематериальных │ 0 106 X2 320 │ 0 304 04 320 │
│ │активов │ <3> │ │
│ │- в объекты непроизведенных │ 0 106 X3 330 │ 0 304 04 330 │
│ │активов │ <3> │ │
│ │- в объекты материальных │ 0 106 X4 340 │ 0 304 04 340 │
│ │запасов │ <3> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤