Записи по забалансовому счету 18 производятся одновременно с отражением выбытий денежных средств, а также восстановления этих выбытий на счетах:
- у бюджетных учреждений:
0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";
0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";
0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути";
0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";
0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";
0 201 34 000 "Касса";
0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";
- у автономных учреждений:
0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";
0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";
0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации";
0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути";
0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";
0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";
0 201 34 000 "Касса";
0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".
Остатки по забалансовому счету 18 при завершении текущего финансового года на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается записью со знаком "минус" (абз. 2 п. 367 Инструкции N 157н).
Учет по забалансовому счету 18 ведется по простой системе, т.е. без применения метода двойной записи (абз. 2 п. 332 Инструкции N 157н).
Бухгалтерские записи бюджетных и автономных учреждений
по учету выбытий денежных средств
со счетов учреждения, из кассы учреждения
| N п/п | Содержание операций | Номер счета | |
| по дебету | по кредиту | ||
| Выбытие денежных средств со счета учреждения в банке, с лицевого счета, со счета операций с наличными денежными средствами, из кассы учреждения | Забалансовый счет 18 | ||
| Восстановление выбытий денежных средств со счетов учреждения, со счета операций с наличными денежными средствами, из кассы учреждения | Забалансовый счет 18 <*> | ||
| Заключение показателей по итогам финансового года на сумму выбывших средств | Забалансовый счет 18 <*> |
--------------------------------
<*> Показатели отражаются со знаком "минус".
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение ноутбука за счет собственных доходов? Ноутбук будет использоваться в приносящей доход деятельности учреждения, не облагаемой НДС. Договором на поставку ноутбука предусмотрена предоплата.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение сервера за счет собственных доходов? Сервер будет использоваться в приносящей доход деятельности учреждения, не облагаемой НДС. Договором на поставку сервера предусмотрена предоплата.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение массажного стола за счет средств субсидии, полученной на содержание учреждения? Дополнительно транспортной компании оплачена доставка стола.
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: В январе текущего года бюджетным учреждением при перечислении денежных средств организации в счет оплаты оказанных транспортных услуг в платежном документе неправильно указаны реквизиты платежа: вместо кода 222 "Транспортные услуги" КОСГУ ошибочно указан код 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. В марте на основании представленного учреждением Уведомления об уточнении операций клиента (ф. 0531852) органом Федерального казначейства произведена корректировка кода 226 КОСГУ на код 222 КОСГУ. Как отразить указанные операции в учете бюджетного учреждения?
Корреспонденция счетов: Федеральным бюджетным учреждением приобретены строительные материалы (сталь кровельная) для ремонта здания. Доставка материалов осуществлена транспортной организацией по отдельному договору. Оплата произведена за счет собственных средств учреждения.
Корреспонденция счетов: Федеральным автономным учреждением приобретены строительные материалы (плитка керамическая) для ремонта здания спортивного центра. Доставка материалов осуществлена транспортной организацией по отдельному договору. Оплата произведена за счет средств целевой субсидии.
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением заключен договор на поставку двух штук передвижных обогревательных домиков (бытовок). Договором предусмотрена предоплата в размере 70%. Передвижные обогревательные домики (бытовки) приобретаются за счет средств субсидии, предоставленной автономному учреждению на выполнение государственного задания.
Корреспонденция счетов: Федеральным бюджетным учреждением приобретен посадочный материал (рассада капусты) за счет собственных доходов. Данный посадочный материал предназначен для выращивания капусты в рамках деятельности, приносящей доход (облагаемой НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение по договору 15 штук спальных мешков за счет средств от приносящей доход деятельности, облагаемой НДС? Договором предусмотрена 100%-ная предоплата.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение магнитолы за счет средств от приносящей доход деятельности?
Корреспонденция счетов: Федеральным автономным учреждением приобретен посадочный материал (рассада перца) за счет собственных доходов. Данный посадочный материал предназначен для выращивания овощей в рамках деятельности, приносящей доход (облагаемой НДС).
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, НЕ ВОСТРЕБОВАННАЯ КРЕДИТОРАМИ
(забалансовый счет 20)
1. Не востребованные кредиторами долги учреждения, подлежащие забалансовому учету в бюджетном (автономном) учреждении >>>
2. Регистры бухгалтерского учета, используемые в бюджетном (автономном) учреждении для учета списанной с баланса задолженности, не востребованной кредиторами >>>
3. Порядок учета списанной с баланса задолженности бюджетного (автономного) учреждения, не востребованной кредиторами >>>
1. Не востребованные кредиторами долги учреждения,