Порядок списания с баланса задолженности, не востребованной кредиторами, устанавливается приказом об учетной политике учреждения.
Задолженность учреждения, не востребованная кредитором, принимается к учету на забалансовый счет 20 для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета (абз. 2 п. 371 Инструкции N 157н).
Запись по забалансовому счету 20 производится одновременно с отнесением на увеличение финансового результата (абз. 13 п. 129, абз. 2 п. 136, абз. 3 п. 138 Инструкции N 174н, абз. 13 п. 157, абз. 3 п. 166 Инструкции N 183н):
- сумм денежных средств, полученных во временное распоряжение, не востребованных владельцем, с отражением "по дебету счета 3 304 01 000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" и кредиту счета 3 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операции";
- сумм задолженности по принятым обязательствам, не востребованных в течение срока исковой давности кредиторами, с отражением по дебету счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" и кредиту счета 0 401 10 173;
- депонированных сумм, не востребованных в течение срока исковой давности кредиторами, с отражением по дебету счета 0 304 02 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и кредиту счета 0 401 10 173.
Списание суммы задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, с забалансового счета 20 производится на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном для бюджетных учреждений, автономных учреждений - актом учреждения в рамках формирования учетной политики, если иное не установлено бюджетным законодательством (п. 371 Инструкции N 157н).
В случае если кредитор предъявил свои требования, то ранее списанная с баланса задолженность учреждения, не востребованная кредитором, списывается с забалансового учета и отражается в балансовом учете на соответствующих аналитических счетах учета обязательств (абз. 4 п. 371 Инструкции N 157н).
Учет по забалансовому счету 20 ведется по простой системе, т.е. без применения метода двойной записи (абз. 2 п. 332 Инструкции N 157н).
Бухгалтерские записи бюджетных и автономных учреждений
по учету списанной задолженности,
не востребованной кредиторами
| N п/п | Содержание операций | Номер счета | |
| по дебету | по кредиту | ||
| Принятие на забалансовый учет суммы списанной с баланса задолженности, не востребованной кредиторами | Забалансовый счет 20 | ||
| Списание с забалансового учета суммы кредиторской задолженности | Забалансовый счет 20 |
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА СТОИМОСТЬЮ ДО 3000 РУБ.
ВКЛЮЧИТЕЛЬНО В ЭКСПЛУАТАЦИИ
(забалансовый счет 21)
1. Объекты основных средств, подлежащие бухгалтерскому учету за балансом бюджетного (автономного) учреждения >>>
2. Регистры бухгалтерского учета, используемые в бюджетном (автономном) учреждении для учета операций с основными средствами стоимостью до 3000 руб. включительно, находящимися в эксплуатации >>>
3. Порядок бухгалтерского учета основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно, находящихся в бюджетном (автономном) учреждении в эксплуатации >>>
1. Объекты основных средств,
подлежащие бухгалтерскому учету за балансом
бюджетного (автономного) учреждения
На забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации" учитываются находящиеся в учреждении в эксплуатации объекты основных средств, стоимость которых не превышает 3000 руб., в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением. Напомним, что затраты на приобретение таких объектов основных средств списываются единовременно при передаче их в эксплуатацию.
Подробнее о списании с балансового учета объектов основных средств, стоимость которых не превышает 3000 руб., см. раздел "Основные средства" настоящего Практического пособия.
Не учитываются на счете 21 вне зависимости от стоимости (абз. 1 п. 373 Инструкции N 157н):
- объекты библиотечного фонда;
- объекты недвижимого имущества.
2. Регистры бухгалтерского учета,
используемые в бюджетном (автономном) учреждении для учета
операций с основными средствами стоимостью до 3000 руб.