Основные средства являются одним из важнейших компонентов производственной деятельности любой организации. Они определяют ее технический и технологический уровень, ассортимент и качество продукции.
По назначению и сфере применения основные средства делятся на производственные (используются для выпуска продукции) и непроизводственные (объекты социальной инфраструктуры).
По степени участия в процессе производства основные средства делят на активные (рабочие машины и оборудование) и пассивные (здания, сооружения). При этом необходимо учитывать специфику отрасли (вида деятельности) организации. Например, в нефтеперерабатывающей промышленности к активной части относятся сооружения (например, скважины). Значительный удельный вес активной часть основных средств характерен для строительства, здесь из основу составляют строительные машины и механизмы, силовое и производственное оборудование.
Цель анализа основных средств - объективная оценка состояния основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования в организации.
Задачами анализа основных средств являются:
- определение обеспеченности организации основными средствами и уровня их использования;
- изучение технического состояния основных средств;
- определение эффективности использования оборудования во времени и по мощности;
- определение влияния использования основных средств на объем произведенного товара и другие экономические показатели работы организации;
- выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема производства и продаж, а также прибыли за счет улучшения использования основных средств.
Важнейшими источниками для проведения анализа являются: журналы-ордера № 10, 10/1, 12, 13, 16, данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета), формы № 1, 2, 5 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности организации, форма № П-2 статистической отчетности и приложение к ней.
Анализ начинается с изучения объема, состава и структуры основных средств, что позволяет оценить соотношение основных средств с точки зрения степени их использования в производственном процессе. При этом нужно учитывать, что техническая база может обеспечивать устойчивое развитие предприятия в тех случаях, когда:
- имеется разумное увеличение стоимости основных средств, так как их непродуманный рост не гарантирует эффективной отдачи;
- активная часть основных фондов растет более высокими темпами, чем все фонды в целом.
Основные средства в процессе эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ связан с тем, что основные средства изнашиваются и становятся непригодными для дальнейшей эксплуатации. Моральный износ связан с появлением технически более совершенного оборудования и машин. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа, коэффициент годности.
Коэффициент износа измеряется отношением величины начисленной амортизации за весь период эксплуатации (Са) к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств (Сперв):
КИЗН = Са / Сперв,
Коэффициент годности определяется следующим образом:
Кг = 1 - КИЗН.
Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Данные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода, их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изношенности основных средств. Если коэффициент выбытия больше коэффициента износа, то это может означать, что на предприятии ведется техническая политика.
Техническое состояние основных средств может оцениваться также через возрастной состав, причем в первую очередь - их активной части. Для этого оборудование группируют по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет).
Для оценки обеспеченности предприятия отдельными видами основных средств сравнивают их фактическое наличие с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.
Для обобщающей оценки обеспеченности предприятия основными средствами рассчитывают показатели фондовооруженности (ФВ) и технической вооруженности труда (ТВ). Сравнивают темпы роста данных показателей с темпом роста производительности труда (последний должен расти быстрее).
Все наличное оборудование делится на установленное и неустановленное. Установленное оборудование включает действующее и бездействующее. Для оценки использования оборудования рассчитывают показатели:
Коэффициент использования всего наличного оборудования(Киспно):
Киспно = Куо / Кно,
где: Куо - количество установленного оборудования; Кно - количество наличного оборудования;
Коэффициент использования установленного оборудования (Киспуо):
Киспуо = Кдо / Куо,
где: Кдо - количество действующего оборудования;Куо - количество установленного оборудования.
Если значение показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности. Чем выше значение этих коэффициентов, тем больше предпосылок для эффективной работы предприятия.
Для оценки степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы (табл.3).
Таблица 3
Показатели, характеризующие фонд времени использования
единицы оборудования
| Показатели | Условное обозначение | Формула расчета | Примечания |
| Календарный фонд | Тк | Тк = Ткд * 24 | Ткд - число календарных дней за анализируемый период, дн. |
| Режимный фонд | Тр | Тн = Трсм * tсм | Трсм - число рабочих смен за анализируемый период; tсм – продолжительность рабочей смены, час |
| Плановый фонд | Тп | Тп = Тр - Трем | Трем – время планового ремонта, час |
| Фактический фонд | Тф | Тф = Тп - Тпр | Тпр – время внеплановых простоев, час |
Для анализа использования времени действующего оборудования используют показатели:
- коэффициент использования календарного времени (Ккал):
Ккал = Тр / Тк;
- коэффициент использования режимного времени (Креж):
Креж = Тп / Тр;
- коэффициент загрузки действующего оборудования (Кзагр):
Кзагр = Количество отработанных станко-часов фактически / Количество отработанных станко-часов по плану.
Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности. Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:
Ки = Среднечасовая выработка оборудования фактическая / Среднечасовая выработка единицы оборудования плановая.
.Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.
Степень использования производственной мощности характеризуется следующими коэффициентами:
Общий коэффициент = Фактический плановый объем производства продукции / Среднегодовая производственная мощность предприятия;
Интенсивный коэффициент = Среднесуточный выпуск продукции
/ Среднесуточная производственная мощность предприятия;
Экстенсивный коэффициент = Фактический (плановый) фонд рабочего
времени / Расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении
производственной мощности.
В ходе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины изменений: например, ввод в действие новых и реконструкция старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.
Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача (ФО):
ФО = Объем производства / Средняя первоначальная (восстановительная) стоимость наличных основных средств.
При расчете показателя учитываются собственные и арендованные основные средства, не учитываются основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду.
Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на коэффициент переоценки.
Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.
Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:
ВП = ОС * ФО
На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения основных средств и роста фондоотдачи:
ΔВП = ΔВПос + ΔВПфо.
Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондоемкость основных средств:
ФЕ = 1 / ФО = Среднегодовая стоимость основных средств / Объем выпуска продукции.
Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):
Э = (ФЕ1 – ФЕо) *. VВП1,
где: ФЕ1, ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно; VВП1 - объем выпуска продукции в отчетном периоде.
Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования основных средств и в первую очередь фондоотдачи.
Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рисунке 3.
На основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи:
ФО = ФОа *. УДа,
где: УДа - доля активной части фондов в стоимости всех основных средств; ФОа – фондоотдача активной части ОС.
Определяется влияние данных факторов на фондоотдачу. Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид
ФОа = (К * Т * СВ) / ОСа,
где: К – среднее количество технологического оборудования; Т – время работы единицы оборудования; СВ – среднечасовая выработка с стоимостном выражении; ОСа - среднегодовая стоимость технологического оборудования.
Рис. 3. Схема факторов, влияющих на фондоотдачу
Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид:
ФОа = К * Д * Ксм * t * Св / ОСа.
Расширим факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
ФОа = К * Д * Ксм * t * СВ / К * Ц = Д * Ксм * t * СВ / Ц = Д * Ксм * t * СВ / Ц.
В заключение анализа рассчитывают резервы увеличения фондоотдачи и выпуска продукции. Это могут быть сокращение целодневных и внутрисменных простоев, ввод в действие неиспользуемого оборудования, замена и модернизация оборудования и др.
4.2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
и их использования
Качество материалов и цены, по которым они приобретаются, - важнейший фактор конкурентоспособности выпускаемой продукции. Наличие стабильных источников и постоянное наличие материалов влияют на производственный процесс.
Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис. 4). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.
Рис. 4. Пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами
Цель анализа материальных ресурсов - оценка обеспеченности предприятия материальными ресурсами и изыскание резервов более эффективного их использования.
Задачи анализа:
- оценка обеспеченности предприятия материальными ресурсами и выполнения плана материально-технического снабжения;
- оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
- выявление резервов экономии материальных ресурсов и разработка мероприятий по их использованию.
Источниками информации для анализа являются: план материально-технического снабжения, заявки и договора на поставку сырья и материалов, оперативные данные, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов, данные аналитического учета о поступлении и расходе материальных ресурсов и др.
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья и материалов с их плановой потребностью. Проверяется обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку.
Различают внутренние (собственные) источники материальных ресурсов и внешние. К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.
Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i -м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия.
Потребность в материальных ресурсах определяется в трех оценках:
- натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях и др.;
- по стоимости (в денежной оценке) для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;
- в днях обеспеченности - для планирования и организации контроля.
Степень обеспечения организации материальными ресурсами оценивается с помощью коэффициентов обеспечения:
- коэффициент обеспечения по заключенным договорам на поставку:
Коб. дог = (Qвнут + Qдог) / Qплан;
- коэффициент обеспечения по фактическому выполнению договоров на поставку:
Коб. факт = (Qвнут + Qфакт) / Qплан,
где: Q внут - покрытие потребности из внутренних источников; Q дог - плановый объем поставок в соответствии с заключенными договорами на поставку; Q факт - фактический объем поставок из внешних источников; Q план - плановая потребность.
Здесь объем материальных ресурсов оценивается в натуральных единицах измерения.
Когда окончательно определен объем закупок материально-сырьевых ресурсов у поставщиков, оценивают правильность выбора поставщиков. Такая оценка проводится, как правило, в два этапа. На первом анализируют правильность отбора потенциальных поставщиков по общим критериям: цена с транспортно-заготовительными расходами, качество и комплектность поставок, производственная мощность, удаленность, вид оплаты, упаковка. На втором производят окончательный отбор по частным специфическим критериям, которыми могут, например, быть финансовые условия и оговорки (например, кредит поставщика), время и периодичность поставок, наличие складов и т. д. На заключительном этапе проводится ретроспективный анализ выполнения заключенных договоров по видам ресурсов (или поставщикам).
Эффективность договорной работы организации в прошедшем периоде оценивается следующими показателями:
- коэффициент удовлетворения заявок (К1):
К1 = Количество заключенных договоров / Количество заявок на
заключение договора;
- коэффициент выполнения договоров (К2):
К2 = Количество выполненных договоров / Количество заключенных
договоров;
- коэффициент качества поставок (К3):
К3 = Количество качественно выполненных договоров / Количество
выполненных договоров;
- сводный коэффициент организации внешних поставок (К4):
К4 = Количество качественно выполненных договоров / Количество заявок на заключение договоров.
Взаимосвязь К4 с частными показателями (К1, К2 и К3) представлена зависимостью:
К4 = К1 ´ К2 ´ К3.
В процессе анализа выявляют основные виды ресурсов, в поставке которых организация испытывает определенные трудности, а также поставщиков, не выполняющих принятые и зафиксированные в договорах обязательства поставки ресурсов и не желательных для сотрудничества в будущем.
Кроме того, данный анализ предоставляет хороший материал для оценки эффективности работы служб материально-технического снабжения и их отдельных работников. При этом целесообразно дополнять его показателями, характеризующими долю простоев в производстве по вине служб материально-технического снабжения. Результаты анализа позволяют предъявлять обвинение конкретным службам и исполнителям возникшие по их вине вынужденные простои и разработать систему их ответственности и мотивации к труду.
Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:
- коэффициент обеспеченности по плану (Кобпл):
Кобпл = Стоимость материальных ресурсов по заключенным договорам /
Плановая потребность;
- коэффициент обеспеченности фактический (Кобф):
Кобф = Стоимость фактически поставленных материальных ресурсов /
Плановая потребность.
Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.
Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям, условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.
Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана МТС по срокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок.
Для оценки ритмичности поставок используются показатели:
- коэффициент неравномерности поставок материалов:
где: x –процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам); f – план поставки за те же периоды;
- коэффициент вариации:
где: Δ f – отклонение объема поставки по периодам от плана; k – количество анализируемых периодов; 
- средний объем поставки материалов за период.
Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.
Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности организации и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода. Определение потребности в материальных ресурсах включает анализ их использования в производстве и определяется путем сравнения фактического полезного использования материальных ресурсов к плановому или к фактическому использованию в базисном или предыдущем периодах
Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:
Здн = Зmi / Рdi.
где: Здн – запасы сырья и материалов, в днях; Зmi – запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях; Pдi – средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.
Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (MРi) на количество календарных периодов (Д):
Рdi = МРi / Д.
В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение. Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и неходовых, что устанавливается по фактическим остаткам на конец периода и нормативу запаса.
Скорость оборота (оборачиваемость) запасов является одним из важных показателей, характеризующих использование материальных ресурсов. Анализ оборачиваемостиматериальных ресурсовпроводится по показателям, характеризующим соотношение тех или иных запасов и их потребления:
Количество оборотов запасов за период = Потребление за период / Запасы;
Количество дней использования запасов = 360 / Количество
оборотов запасов за период.
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.4).
Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.
Таблица 4
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
| Показатели | Формула расчета | Экономическая интерпретация показателя |
| 1. Обобщающие показатели | ||
| Материалоемкость продукции (МЕ) | МЕ = Сумма материальных затрат / стоимость продукции | Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции |
| Материалоотдача продукции (МА) | МО = Стоимость продукции / Сумма материальных затрат | Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов |
| Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (Ум) | Ум = Сумма материальных затрат / Полная себестоимость продукции | Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции) |
| Коэффициент использования материалов (Км) | Км = Сумма фактических материальных затрат / Сумма материальных затрат по плану при фактическом выпуске продукции | Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования |
| 2. Частные показатели | ||
| Сырьеемкость продукции (СМЕ) | СМЕ = Стоимость потребленных сырья и материалов / Стоимость продукции | Отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией |
| Металлоемкость продукции (ММЕ) | ММЕ = Стоимость потребленного металла / Стоимость продукции | |
| Топливоемкость продукции (ТМЕ) | ТМЕ = Стоимость потребленного топлива / Стоимость продукции | |
| Энергоемкость продукции (ЭМЕ) | ЭМЕ = Стоимость потребленной энергии / Стоимость продукции | |
| Удельная материалоемкость изделия (УМЕ) | УМЕ = Стоимость всех потребленных на изделие материалов / Цена изделия | Характеризует величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие |
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию (рис. 5).
Факторная модель будет иметь вид:
МЕ = МЗ (при VВП, УДi,УРi, ЦМi) / ТП (при VВП, УДi, ЦПi).
|
|
|
Рис. 5. Схема факторной системы материалоемкости
Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.
МЕi = УРi * ЦMi / ЦПi,
Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.
Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.
На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др. Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле:
Э = (М1 – М0) * ЦП * VВПm – Змр,
где: М1, М0 - норма расхода материала до и после внедрения мероприятия; ЦП - цена материала; VBПm - выпуск продукции в натуральном выражении с момента внедрения мероприятия и до конца года; Змр - затраты, связанные с внедрением мероприятия.
4.3. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
и их использования
От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем, качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования основных средств и, в конечном итоге, объем производства продукции, ее себестоимость, финансовые результаты организации.
Цель анализа трудовых ресурсов - оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и изыскание резервов более эффективного их использования.
Задачи анализа использования трудовых ресурсов:
- изучение обеспеченности организации персоналом и его качества;
- анализ использования рабочего времени;
- изучение производительности труда;
- анализ оплаты труда;
- выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.
Источниками информации для анализа трудовых ресурсов служат: форма статистической отчетности № п-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», первичная документация по труду: договоры, контракты, приказы (распоряжения) о приеме на работу и о прекращении трудового договора, личная карточка, записка о предоставлении отпуска, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, наряды на выполнение работ, нормы, расценки, простойные листки, лицевые счета, расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, опросные листы, анкеты социологических исследований персонала и др.
Весь персонал организации делят на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников учреждений социальной инфраструктуры, принадлежащих предприятию.
По характеру выполняемых функций промышленно-производственный персонал подразделяется на рабочих и служащих.
Рабочие - это работники, непосредственно занятые производством продукции (услуг), ремонтом, перемещением грузов и т. п. В зависимости от характера участия в производственном процессе рабочие, в свою очередь, делятся на основных (производящих продукцию) и вспомогательных (обслуживающих технологический процесс).
В состав служащих включают руководителей, специалистов и прочих служащих.
Руководители - это работники, занимающие должности руководителей организации и ее структурных подразделений (функциональных служб), а также их заместители.
Специалисты - работники, выполняющие инженерно-технические, экономические и другие функции (инженеры, экономисты, бухгалтеры, маркетологи, юрисконсульты, техники и др.)
Прочие служащие - работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, хозяйственное обслуживание (делопроизводители, секретари-машинистки, табельщики, чертежники, копировщицы, архивариусы, агенты и др.).
Соотношение работников по категориям характеризует структуру трудовых ресурсов организации.
Анализ начинают с изучения состава и структуры персонала. Проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения. Известно, что если в организации наблюдается рост категории служащих, то это оправдано только при росте объемов выпуска продукции.
Сокращение вспомогательных рабочих может быть достигнуто за счёт концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.
Численность рабочих Чр определяют исходя из нормы трудоёмкости работ планируемого периода (Т), эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего (Тэф) и планируемого коэффициента выполнения норм Кnn по формуле:
Чр = Т / Тэф * Кпп,
Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормам обслуживания:
m
Чр = Σni * Чpi * kзi,
i =1
где: ni – количество агрегатов на i-й операции; ЧPi – количество рабочих, необходимое для обслуживания i-го рабочего места; kЗi – коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совпадении профессий; i – наименование операций.
Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления. Численность непромышленного персонала определяется по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания.
Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих производится путём сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.
Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих ( 
), которые можно определить по средневзвешенной арифметической формуле:
; 
,
где: Тр – тарифный разряд, Чp – общая численность (количество) рабочих, Чpi – численность рабочих i-го разряда, Vрi – объём работ i-го вида, V - общий объем работ.
Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемой продукции и следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.
В ходе анализа квалификации управленческого персонала проверяют соответствие уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучают вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.
Квалификационный уровень работников зависит во многом от возраста, стажа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.
Следующим этапом в анализе обеспеченности предприятия кадрами является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов (табл.5).
В ходе анализа тщательному изучению подвергают причины выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины, т. к. это часто связано с нерешёнными социальными проблемами. Однако выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от