к.э.н., доцент кафедры «Экономика и управление организацией»
Самарского государственного технического университета, г. Самара
В работе представлены возможности использования результатов комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия. Разработанные по результатам анализа хозяйственной деятельности предприятия машиностроительного комплекса региона мероприятия направлены на увеличение притока средств в бюджет от региональных налогов, установленных действующим законодательством.
Ключевые слова: предприятие, хозяйственная деятельность, анализ, платежеспособность, деловая активность, баланс, машиностроение, бюджет.
Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является государственный бюджет. Дефицит государственного бюджета может оказывать негативное влияние на экономику страны, поэтому важнейшей задачей является регулирование бюджетного дефицита, что подразумевает выбор наиболее оптимальных и эффективных способов его покрытия, а также поиск новых доходов и оптимизацию расходов с целью их уменьшения. В данном контексте следует уделить особое внимание крупным предприятиям как одним из наиболее стабильных и надежных источников поступлений в бюджеты разных уровней. В связи с этим значение комплексного анализа финансово-хозяйственного состояния предприятия с целью выявления путей по увеличению притоков налогов в бюджет значительно возросло.
Основным видом деятельности исследуемого предприятия является производство машиностроительной продукции для объектов и отраслей энергетики, металлургии, черной и цветной металлургии, золото- и алмазодобычи, угле- и сланцедобычи, а также работы для освоения космического пространства. Поскольку любые цифровые данные, относящиеся к деятельности конкретного предприятия, являются коммерческой, охраняемой законом тайной, исследование деятельности объекта исследования производилось по данным агрегированной отчетности. При этом, намеренно производилось округление и корректировка показателей на поправочные коэффициенты, в результате чего данные не потеряли своей репрезентативности и не перестали отражать описываемые закономерности.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществлялся по следующим направлениям: комплексный анализ активов; анализ имущественного положения организации на краткосрочную перспективу; анализ платежеспособности и ликвидности; анализ деловой активности [1, стр. 19].
Проведенный структурно-динамический анализ бухгалтерского баланса позволил сделать следующие выводы: на протяжении двух отчетных периодов валюта баланса стабильно увеличивалась в среднем в 1,5 раза, и темпы её роста превышали уровень инфляции, вплоть до 2015 года. Данные баланса 2015 года показывают его рост по сравнению с 2013г. на 40%. В целом по данным баланса с 2013-2015 гг. отмечается стабильный рост практически по всем статьям, конечно в сравнении с 2014 г. наблюдается снижение, но, это можно объяснить кризисными явлениями, сложившимися как в экономике России, так и в мировой экономике в целом.
Внеоборотные активы предприятия более чем на половину состоят из основных средств - на 53,65%, но их доля в 2015 г. снизилась. В 2015г. Значительно увеличилась для долгосрочных финансовых вложений и составила 28,82%. Это говорит о том, что за рассматриваемый период организация увеличила сумму долгосрочных инвестиций в ценные бумаги других организаций, в их уставные капиталы.
В целом, динамика структуры внеоборотных активов характеризуется:
снижением доли основных средств на 14% с 68% до 54 %;
увеличением доли незавершенного строительства на 5% с 12% до 17%;
увеличением доли долгосрочных финансовых вложений на 27% с 2% до 29%;
снижение доли отложенных налоговых активов на 18%.
Большой удельный вес в структуре основных фондов занимают машины и оборудование (76,7%), что является характерным для предприятий, относящихся к машиностроительной отрасли [2, стр. 137]. Анализа показателей фондоотдачи и фондоемкости свидетельствуют об эффективности использования основных средств. За рассматриваемый период показатель фондоотдачи увеличился в 1,5 раза.
В структуре оборотных активов наибольший удельный вес имеют запасы. Анализ оборотных активов показывает увеличение темпов роста на 43 %. В их составе наблюдается увеличение по статьям «Запасы» на 14%, «Дебиторская задолженность», «Краткосрочные финансовые вложения» и «Денежные средства».
В ходе проведение анализа были выявлены следующие проблемы финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
1. необходимость сокращения незавершенного строительства;
2. значительное увеличение запасов;
3. необходимость сокращения дебиторской задолженности;
4. увеличение кредиторской задолженности.
Для решения выявленных проблем необходимо разработать ряд мероприятий, реализация которых приведет к улучшению финансового и имущественного положения предприятия.
1. Сокращение незавершенного строительства.
Наличие незавершенного строительства свидетельствуют о том, что предприятие осуществляет капитальное строительство. В 2016 году планируется сдача объектов незавершенного строительства и перевод незавершенных капитальных вложений на баланс организации. При этом будет достигнуто увеличение стоимости основных средств на 20%.
2. Оптимизация использования запасов.
Большое количество запасов отвлекает денежные средства из обращения, поэтому в целях улучшения имущественного положения необходимо избавиться от невостребованного оборудования и металлоотходов путем их реализации.
В результате анализа запасов в 2015 году было выявлено, что на складах предприятия находится невостребованное оборудование и вспомогательные материалы, пригодные к реализации.
Это оборудование и материалы рекомендуется реализовать с проведением тендера. Эффект от внедрения данного мероприятия выражается в увеличении суммы денежных средств на вырученную сумму.
В составе запасов велика доля готовой продукции (около 30%). Её увеличение за анализируемый период связано с мировым экономическим кризисом, который привел к увеличению дефицита ликвидности предприятий и как следствие снижение платежеспособности потребителей. Вообще проблема реализации машиностроительной продукции в настоящее время остается острой. В связи, с чем приоритетными направлениями финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:
1. Повышение качества поставляемой продукции, соблюдение согласованных сроков;
2. Улучшение технологии изготовления продукции, методов испытаний, системы контроля качества, изготовления, хранения, упаковки, транспортировки;
3. Максимальное сокращение сроков изготовления и поставки
4. Предсказуемость ценовой политики для Заказчика;
5. Создание гибких условий оплаты для Заказчика;
6. Возможность оперативности в принятии решений;
7. Создание новых образцов техники и оборудования, развитие сервисного направления продаваемого оборудования и техники, внедрение современных технологий. Все вышеперечисленные направления деятельности предприятия разработаны на долгосрочную перспективу.
В краткосрочной перспективе для реализации продукции необходимо заключать договоры о поставках, с условиями выгодными для покупателя. Например, можно предложить рассрочку платежа или сдачу оборудования в аренду с правом выкупа (лизинг). Удачное географическое положение предприятия позволяет использовать несколько способов перевозки грузов: железнодорожный, водный, автомобильный виды транспорта.
3. Сокращению дебиторской задолженности могут способствовать следующие мероприятия:
контроль над состоянием расчетов с покупателями;
формирование широкого круга потребителей, что позволяет уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными компаниями;
использование способа начисления процентов за отсрочку платежа или предоставления скидок дебиторам при досрочной оплате;
использование факторинга в расчетах.
За анализируемый период долгосрочная дебиторская задолженность предприятия выросла в 1,5 раза. В связи с чем, для оптимизации дебиторской задолженности рекомендуется применить факторинг.
Внедрение предложенных мероприятий будет способствовать улучшению показателей оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотных средств, готовой продукции, товарно-материальных ценностей.
Так как в ходе реализации предложенных мероприятий увеличится стоимость основных средств предприятия, то соответственно увеличится и налог на имущество организации. По итогам 2016 года планируемое увеличение налога на имущество организации составит 31%. Таким образом, улучшение имущественного состояния предприятия ведет к увеличению налоговых платежей в бюджет региона.
Подводя итог исследования, можно сделать вывод о том, что предлагаемые мероприятия по улучшению финансовых показателей предприятия позволят не только улучшить результаты его деятельности, но и будут способствовать увеличению притока налогов в бюджет региона.
Список использованной литературы
1. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2012. - с.239.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2014, с. 678.