Кругооборот оборотных средств

Д — Т — Д¢ Д — Д¢

Классификация.

1 По элементам

§ запасы и затраты;

§ дебиторская задолженность;

§ краткосрочные финансовые вложения;

§ денежные средства

§ прочие

2 По степени участия в процессе производства и обращения

§ оборотные фонды (сырьё, ГП, МПЗ);

§ фонды обращения (ДЗ, ДС, КФВ).

3 По степени нормируемости

§ нормируемые (ГП, МПЗ);

§ ненормируемые (все остальные);

4 По степени риска

§ с высоким уровнем риска (просро­ченная, сомнительная ДЗ, неликвид­ные запасы, ГП при неблагоприятной конъюнктуре и т.д.)

§ со средним уровнем риска (долго­срочная, но не просроченная ДЗ, за­пасы МПЗ и т.д.)

§ с низким уровнем риска (ДС, КФВ, краткосрочная, но не просроченная ДЗ, ГП при благоприятной конъюнк­туре и т.д.)

5 По степени ликвидности

§ Абсолютно ликвидные (ДС, КФВ);

§ Быстрореализуемые (краткосрочные ДЗ);

§ Медленнореализуемые (запасы, НДС, долгосрочные ДЗ, прочие)

6 По периоду функционирования:

§ постоянная – часть ОА, потребность в которых относительно постоянна в течение всего операционного цикла (необходимый минимум оборотных активов для обеспече­ния бесперебойной текущей деятель­ности предприятия);

§ переменная – часть ОА, накапли­ваемая в целях обеспечения беспере­бойного процесса производства в пи­ковые моменты операционного цикла, либо в виде страхового запаса.

Задачи анализа оборотных средств:

∙ определение потребности в оборотных средствах

∙ анализ динамики и структуры оборотных средствах

∙ анализ дебиторской задолженности, запасов, денежных средств

∙ анализ эффективности использования оборотных средствах

∙ пути ускорения оборачиваемости

Источники информации:

1) Внешняя информация:

Ф. №1 раздел 2 «Оборотные активы»

Ф. №2 показатели выручки и прибыли

Ф. №4

Ф. №5 раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»

2) Внутренняя информация

Синтетические счета БУ, включая забалансовые счета

Данные аналитического БУ.

Приказ об учетной политике предприятия

Данные статистической отчетности (квартальная форма 5 з)

Данные складского учета

Плановая и нормативная информация

Анализ динамики и структуры оборотных средств.

1 этап. Анализ изменения доли оборотных средств в стоимости имущества предприятия (к-т мобильности активов).

ф.№ 1 (стр. 290)

Þ характеризует степень мобильности активов предприятия. Чем он выше, тем теоретически выше платежеспособность предприятия, тем более детально должен быть проведен анализ (зависит от отраслевой специфики предприятия).

2 этап. Анализ изменения стоимости оборотных средств в течение отчетного периода.

D, Т_р, Т_пр ф.№1(290)

Рост оборотных средств заслуживает положительной оценки, и свидетельствует о росте платежеспособности предприятия, если его элементы являются ликвидными.

3 этап. Анализ динамики и структуры оборотных средств.

Проводится по ф. № 1 в рамках традиционной аналитической таблицы.