Документальное оформление, расчёт и учёт удержаний из заработной платы. Порядок выплаты заработной платы.
Виды удержаний
Из начисленной заработной платы и приравненных к ней доходов, причитающихся работнику, производят различные удержания, которые делятся на 3 группы:
1.Обязательные удержания, предусмотренные законодательством Республики Беларус ь:
- подоходный налог;
-обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения.
- удержаниям, производимым по исполнительным листам, относятся следующие удержания:
1) удержание алиментов;
2) удержание штрафов;
3) удержания по постановлению суда или приговору о назначении исправительных работ;
2. К удержаниям, производимым по приказу нанимателя, относятся следующие удержания:
1) возмещение материального ущерба, причиненного работниками предприятию;
2) удержания за брак продукции;
3) удержание невозвращенного в срок остатка неиспользованной подотчетной суммы;
4) возврат сумма излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;
5) погашение задолженности по ранее выданным авансам.
3. Удержания по инициативе работника:
1) вычеты за товары, проданные в кредит;
2) вычету профсоюзных взносов;
3) оплата за жилплощадь и коммунальные услуги;
4) погашение ссуды в банке;
5) оплата за содержание детей в дошкольных учреждениях;
6) уплата страховых взносов по договорам страхования;
7) перечисление части зарплаты на его счет в банке.
Общий размер всех удержаний согласно трудовому законодательству Республики Беларусь при каждой выплате заработной платы не может превышать 30%.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка.
Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распространяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.
Порядок исчисления и ставки подоходного налога.
Основным видом удержаний из заработной платы является подоходный налог.
Подоходный налог уплачивают все физические лица в соответствии с Налоговым кодексом РБ. Объектом налогообложения являются доходы, полученные в денежной и в натуральной форме.
Не подлежат налогообложению:
1. пособия по государственному социальному страхованию
и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
2. пенсии;
3. алименты, получаемые физическими лицами;
4. стипендии студентов, учащихся и слушателей учебных заведений;
5. единовременная материальная помощь, полученная в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, потерей близкого родственника и др.
Ставки подоходного налога:
1. 13% - в отношении доходов, полученных работниками в натуральной и денежной форме и из сумм полученных дивидендов;
2. 9% в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам.
При определении размера налоговой базы работник имеет право на получение предусмотренных законодательством налоговых вычетов:
Стандартные налоговые вычеты:
· в размере 830 000 р. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей
5 010 000 р. в месяц;
· в размере 240 000 р. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
· в размере 460 000 р. на каждого ребенка в месяц родителям, имеющим 2-х и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов возрасте до 18лет.
· в размере 1170 000 руб. в месяц, лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, инвалидам 1 и 2 группы, инвалидам с детства, детям инвалидам в возрасте до 18 лет.
К социальным налоговым вычетам относят:
1. суммы, уплаченные в течение налогового периода за обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования,
2. суммы, направленные на погашение кредитов банков, взятых для оплаты за обучение. Вычету подлежат суммы, уплаченные за свое обучение или за обучение близкого родственника.
Право на получение имущественных налоговых вычетов имеют граждане, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии с законодательством. Вычету подлежит сумма фактически произведенных плательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков и процентов по ним, займов, фактически израсходованных на эти цели.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику на основании его письменного заявления и соответствующих документов.
В бух учёте удержания подоходного налога отражаются корреспонденцией:
Д-т 70-К-т 68
Пенсионный фонд
1. В соответствии с законодательством РБ из заработной платы работников производятся удержания страховых взносов в ФСЗН, которые удерживаются из всех видов выплат в денежном и натуральном выражении, начисленных работнику.
Размер удержаний обязательных страховых взносов из заработной платы работников составляет 1%.
В бух учёте удержания в пенсионный фонд отражаются корреспонденцией:
Д-т 70-К-т 69